王慧敏

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 ?內(nèi)部控制 ?現(xiàn)狀及改進(jìn)措施

醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制作為經(jīng)營(yíng)管理的重要手段，一直以來(lái)貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。因地制宜的加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，成為了現(xiàn)代醫(yī)院管理的一種有力手段。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制的含義和重要性

（一）內(nèi)部控制含義

結(jié)合醫(yī)院實(shí)際運(yùn)行模式，內(nèi)部控制是指醫(yī)院為保證醫(yī)療功能有效運(yùn)轉(zhuǎn)，規(guī)避醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)不受損失，提高盈利能力采取的一系列措施。

（二）內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是推進(jìn)醫(yī)療體制改革，加快醫(yī)院高效發(fā)展，確保財(cái)產(chǎn)安全的客觀需要。首先，內(nèi)部控制有利于協(xié)調(diào)各項(xiàng)醫(yī)療資源，充分發(fā)揮醫(yī)院的社會(huì)服務(wù)職能，為人民提供高水準(zhǔn)的醫(yī)療服務(wù);其次，內(nèi)部控制對(duì)于保障醫(yī)院資產(chǎn)的完整性，促進(jìn)醫(yī)院高效發(fā)展起著重要的作用。建立健全的內(nèi)部控制有利于醫(yī)院提升資產(chǎn)管理水平，保障資產(chǎn)不受損失，合理分配資源，提高決策效率;最后，執(zhí)行內(nèi)部控制有利于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，明晰崗位職責(zé)，推進(jìn)財(cái)務(wù)制度貫徹落實(shí)。內(nèi)部控制制度是醫(yī)院對(duì)現(xiàn)有流程制度的提升，為規(guī)范制度流程，全面執(zhí)行財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定提供制度保證。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行力不夠

良好的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)以健全的制度作為保障。當(dāng)前多數(shù)醫(yī)院創(chuàng)建了內(nèi)部控制制度，但制度的執(zhí)行情況缺少持續(xù)改進(jìn)，整體上表現(xiàn)為科學(xué)性和一致性不足。對(duì)于醫(yī)院管理中存在的新問(wèn)題，仍沿用現(xiàn)有制度，對(duì)具體問(wèn)題缺少分析，難以做到對(duì)癥下藥，內(nèi)部控制制度得不到持續(xù)優(yōu)化，制約著內(nèi)部控制的發(fā)展。

（二）管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

執(zhí)行良好的內(nèi)部控制與管理者的重視程度密不可分，但部分管理者缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。常表現(xiàn)為對(duì)內(nèi)部控制重視程度不足，管理上側(cè)重于醫(yī)療活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部控制的管控相對(duì)薄弱，以實(shí)現(xiàn)眼前經(jīng)濟(jì)目標(biāo)作為發(fā)展方向;將加強(qiáng)內(nèi)部控制與簡(jiǎn)單遵守業(yè)務(wù)流程和制度相混淆，理解上存在著誤區(qū)。還有部分管理者雖然認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院發(fā)展至關(guān)重要，卻將其歸于某個(gè)部門(mén)的責(zé)任，未將其作為長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃中的重點(diǎn)來(lái)抓。

（三）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

會(huì)計(jì)人員作為內(nèi)部控制建立和落實(shí)的主體，其業(yè)務(wù)素質(zhì)直接關(guān)系到制度能否有效貫徹推行。當(dāng)前，部分醫(yī)院財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高和知識(shí)結(jié)構(gòu)粗淺，缺少職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)方面的相關(guān)培訓(xùn)，實(shí)務(wù)處理能力有限。內(nèi)部控制觀念淡薄，對(duì)制度理解存在偏差。實(shí)際工作中對(duì)于輪崗制度和不相容職務(wù)分離，決策制定與執(zhí)行分離，保管、記錄、核查分離措施落實(shí)不徹底，未達(dá)到整體上相互牽制、平衡的作用，嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制的執(zhí)行效力。

（四）缺少有力監(jiān)督機(jī)制

醫(yī)院內(nèi)部控制的發(fā)展離不開(kāi)相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。首先，醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管得不到重視，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)揮的把控作用相對(duì)有限;其次，缺少有力的外部監(jiān)督，現(xiàn)階段我國(guó)尚未強(qiáng)制要求醫(yī)院向社會(huì)公布相關(guān)報(bào)告，一定程度上弱化了監(jiān)督力度，不利于對(duì)內(nèi)部控制的切實(shí)推進(jìn)。

三、針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀提出的改進(jìn)措施

（一）持續(xù)健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)推進(jìn)落實(shí)

構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫润w系是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的首要前提。建立健全內(nèi)部控制制度是醫(yī)院提升治理能力的需要。擬定制度時(shí)，應(yīng)參考會(huì)計(jì)法規(guī)和內(nèi)部控制規(guī)定等相關(guān)法律，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況制定內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制的管理提供制度依據(jù)，并將抽象的內(nèi)部控制制度運(yùn)用到日常管理活動(dòng)中去。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)逐步建立科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，持續(xù)總結(jié)，并提出優(yōu)化改善措施，加強(qiáng)制度的推進(jìn)落實(shí)。

（二）轉(zhuǎn)變管理者觀念，提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

隨著醫(yī)療改革的深化，對(duì)醫(yī)院管理者提出新的要求，小到業(yè)務(wù)流程的制定、機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備，大到醫(yī)院文化的定位、制度的建立等，都與管理者的理念密不可分。管理者應(yīng)摒棄以往過(guò)度重臨床、忽視醫(yī)院管理的陳舊觀念，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制理論的學(xué)習(xí)，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行，使其在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的發(fā)揮積極效用。管理者提升對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解和重視，是內(nèi)部控制制度建立和有效執(zhí)行的堅(jiān)強(qiáng)后盾。

（三）提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人才建設(shè)

財(cái)務(wù)作為內(nèi)部控制管控的重點(diǎn)部門(mén)，起到引領(lǐng)全局的作用。財(cái)務(wù)人員作為主要執(zhí)行者，相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)對(duì)建立健全內(nèi)部控制至關(guān)重要。首先，應(yīng)加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人才建設(shè)，選拔高素質(zhì)人才，提高關(guān)鍵崗位如采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)管理等人員的職業(yè)素質(zhì)。同時(shí)科學(xué)設(shè)置崗位、配備人員、明晰崗位職責(zé)，做到不相容職務(wù)相互分離;其次，定期開(kāi)展職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)知識(shí)相關(guān)培訓(xùn)，提升職業(yè)素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)水平;最后，對(duì)于重點(diǎn)崗位應(yīng)設(shè)定輪崗制，有助于財(cái)務(wù)人員在提升專(zhuān)業(yè)水平的同時(shí)加強(qiáng)相互監(jiān)督。

（四）建立健全監(jiān)督機(jī)制，加大獎(jiǎng)懲力度

對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督審查，是確保制度落實(shí)的重要手段。因此，應(yīng)高度重視監(jiān)管作用，建立健全內(nèi)部審計(jì)控制的長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制。首先，健全醫(yī)院內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查制度，審計(jì)部門(mén)應(yīng)完全獨(dú)立于其他部門(mén)，設(shè)定專(zhuān)人針對(duì)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行實(shí)施審計(jì)，將審計(jì)結(jié)果與績(jī)效考評(píng)相結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)工作重心由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)過(guò)渡，擴(kuò)大監(jiān)督的廣度和深度。同時(shí)，對(duì)于涉及重大項(xiàng)目投資等“三重一大”項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)，以加強(qiáng)資金使用情況的監(jiān)管。其次，適時(shí)引入外部監(jiān)督機(jī)制。醫(yī)院可聘請(qǐng)第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況進(jìn)行客觀評(píng)估，提出針對(duì)性的合理建議。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制制度是醫(yī)院保證醫(yī)療服務(wù)職能的正常運(yùn)行，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避財(cái)產(chǎn)損失，提高經(jīng)濟(jì)效益而采取的一系列即相互關(guān)聯(lián)而又相互制約的管理制度。內(nèi)部控制貫穿于醫(yī)院整個(gè)管理活動(dòng)之中，是現(xiàn)代醫(yī)院普遍采用的一種管控機(jī)制。

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