曾艷

摘要：當(dāng)前飛速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)給中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了巨大的機(jī)遇，同時(shí)也給中小企業(yè)帶來(lái)了巨大的沖擊。所以在經(jīng)濟(jì)危機(jī)發(fā)生的時(shí)候，中小企業(yè)會(huì)首當(dāng)其沖地受到市場(chǎng)的影響。當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)存在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題引起了眾多的關(guān)注，如果中小企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)給公司的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)內(nèi)部控制人員也需要承擔(dān)一定的法律責(zé)任。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)防范;中小企業(yè);內(nèi)部控制

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下，原有的中小企業(yè)內(nèi)部控制工作已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，這使得很多中小企業(yè)在快速的發(fā)展過(guò)程中，會(huì)面臨很多財(cái)務(wù)問(wèn)題，這些問(wèn)題將導(dǎo)致中小企業(yè)的快速發(fā)展受到影響。通過(guò)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的不足進(jìn)行有針對(duì)性的防范和化解，解決中小企業(yè)在內(nèi)部控制工作中的不足。由于中小企業(yè)在內(nèi)部控制的過(guò)程中會(huì)受到多種因素的影響，往往潛在非常多的風(fēng)險(xiǎn)，如果公司沒(méi)有在第一時(shí)間對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)化解，這些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的企業(yè)產(chǎn)生很大的影響。所以在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代背景下，中小企業(yè)應(yīng)該有效地化解內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

1.內(nèi)部控制

內(nèi)部控制主要是對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性以及合法性進(jìn)行檢查。內(nèi)部控制不僅需要關(guān)注中小企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，還需要使得中小企業(yè)明白社會(huì)責(zé)任對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義。社會(huì)責(zé)任在推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展有著非常重要的意義，為了提高企業(yè)社會(huì)責(zé)任感，需要將社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等等進(jìn)行綜合考慮。內(nèi)部控制部門需要站在社會(huì)責(zé)任的角度上制定完善的準(zhǔn)則，就企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況發(fā)表意見。為了確保能夠?qū)χ行∑髽I(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，需要內(nèi)部控制部門對(duì)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行合理的評(píng)估，從而達(dá)到對(duì)中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)督的目的。為了提高中小企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的力度，需要內(nèi)部控制部門對(duì)中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行合理的核實(shí)，為了更好地對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的真實(shí)性進(jìn)行判別，所以需要內(nèi)部控制部門對(duì)中小企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展是當(dāng)今社會(huì)的必然趨勢(shì)，隨著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的觀念越來(lái)越得到企業(yè)的認(rèn)同，群眾對(duì)自身權(quán)益的維護(hù)意識(shí)越來(lái)越高，對(duì)生活居住環(huán)境的環(huán)保意識(shí)維護(hù)越來(lái)越強(qiáng)烈，很多企業(yè)越來(lái)越認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要作用。投資者對(duì)企業(yè)往往有一定的產(chǎn)出要求，投資者由于付出了實(shí)際的資金，需要對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面了解，所以這需要中小企業(yè)向投資者提供一份真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估報(bào)告。由于政府部門需要對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)加強(qiáng)監(jiān)管，這需要不斷提高中小企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力，需要中小企業(yè)在日常的工作中不斷的做好內(nèi)部控制工作。

2.“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作的意義

內(nèi)部控制有別于審計(jì)，主要是企業(yè)內(nèi)部專職內(nèi)部控制工作的人員進(jìn)行內(nèi)部控制。這主要是為了幫助企業(yè)管理層加強(qiáng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理。內(nèi)部控制不單單是加強(qiáng)內(nèi)部管理的依據(jù)，也是我國(guó)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，被納入了我國(guó)內(nèi)部控制監(jiān)督體系中。這主要是為了幫助企業(yè)管理層在管理企業(yè)的時(shí)候提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)參考，企業(yè)內(nèi)部控制采用了規(guī)范化的內(nèi)部控制方法，通過(guò)公正的角度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施，從而最大程度上規(guī)避潛在出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率，從而使得企業(yè)快速地完成既定的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。

3.“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下中小企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

3.1? 沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系

當(dāng)前我國(guó)很多中小企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)企業(yè)之間的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)各異，所以在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，往往有著很大的隨意性，這使得這些中小企業(yè)的內(nèi)部控制報(bào)告沒(méi)有按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，從而無(wú)法有效確定內(nèi)部控制報(bào)告的各項(xiàng)信息是否真實(shí)。不同的內(nèi)部控制報(bào)告往往有著不同的第三方評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，所以內(nèi)部控制報(bào)告之間往往沒(méi)有一定的可比性，這使得內(nèi)部控制往往無(wú)法快速的推廣，這對(duì)提高企業(yè)內(nèi)部控制水平有著較大的弊端。

3.2 中小企業(yè)內(nèi)部控制的流程有待進(jìn)一步優(yōu)化

當(dāng)前只有少數(shù)的會(huì)計(jì)師能夠理清內(nèi)部控制的范圍，明確各個(gè)中小企業(yè)管理人員以及內(nèi)部控制人員在內(nèi)部控制報(bào)告中各自負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容以及所需要承擔(dān)的責(zé)任，不能絕對(duì)地對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制信息提供擔(dān)保。很多中小企業(yè)在制定內(nèi)部控制報(bào)告的時(shí)候，沒(méi)有明確的顯示出現(xiàn)場(chǎng)利益的相關(guān)人員，這使得內(nèi)部控制報(bào)告的完整性有待進(jìn)一步補(bǔ)充。所以中小企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告往往只體現(xiàn)出來(lái)部分內(nèi)部控制程序，一些內(nèi)部控制程序我們無(wú)法了解。

3.3內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)容有待進(jìn)一步完善

中小企業(yè)的利益相關(guān)者往往是中小企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告的使用者，所以中小企業(yè)的內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)不局限于股東和管理層所能夠查看，應(yīng)該是公眾都能夠看到的。但是當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)容中并沒(méi)有將利益相關(guān)者作為內(nèi)部控制報(bào)告的收件人，所以沒(méi)有體現(xiàn)出詳細(xì)的收件地址，只有會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的內(nèi)部控制報(bào)告對(duì)這一塊內(nèi)容有所提及。

3.4內(nèi)部控制主體沒(méi)有完全明確

當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部控制發(fā)展的過(guò)程中最大的問(wèn)題就是沒(méi)有明確內(nèi)部控制主體，這是由于內(nèi)部控制所涉及的內(nèi)容較多，所以需要取得專業(yè)資質(zhì)的內(nèi)部控制人員來(lái)對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制。我國(guó)當(dāng)前并沒(méi)有明確內(nèi)部控制給出具體的定義，也沒(méi)有相關(guān)法律法規(guī)來(lái)支撐，這使得中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作往往會(huì)受到一定的制約。

3.5中小企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容有待進(jìn)一步增加

當(dāng)前很多中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，基本上采取報(bào)喜不報(bào)憂的方式進(jìn)行內(nèi)部控制報(bào)告披露，這使得企業(yè)往往存在著漏報(bào)和錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，這是由于中小企業(yè)在信息披露的過(guò)程中，往往以企業(yè)為中心，盡可能少地披露不利于企業(yè)的信息，大量披露有利于企業(yè)的信息，從而使得企業(yè)能夠更大程度上得到社會(huì)的認(rèn)可。當(dāng)前很多中小企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容存在著一定的片面性，無(wú)法很好地達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

4.中小企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因

4.1中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有引起足夠的重視

由于我國(guó)內(nèi)部控制工作沒(méi)有很多歷史經(jīng)驗(yàn)，這使得內(nèi)部控制的有關(guān)知識(shí)沒(méi)有被完整地落實(shí)，中小企業(yè)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制引起足夠的重視，所以在真正的進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候無(wú)法很好的得到落實(shí)。存在著很多中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作沒(méi)有很深刻的認(rèn)識(shí)，也不會(huì)投入過(guò)多精力到內(nèi)部控制工作中，在進(jìn)行內(nèi)部控制以后，也不會(huì)主動(dòng)地將內(nèi)部控制的有關(guān)信息及時(shí)地進(jìn)行披露，從而使得中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制抱有一定的排斥。這主要是由于這些中小企業(yè)管理人員沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解所引起的。

4.2中小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用程序較復(fù)雜

中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，往往是具有動(dòng)態(tài)性和復(fù)雜性，這是由于中小企業(yè)在不同的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)所面臨的財(cái)務(wù)狀況也不盡相同，所以中小企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)果也不盡相同。這使得中小企業(yè)在披露內(nèi)部控制報(bào)告的方式、范圍以及內(nèi)部控制內(nèi)容也不盡相同。

4.3中小企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制有待進(jìn)一步完善

我國(guó)就內(nèi)部控制的方式以及披露的方式頒布了一系列法律法規(guī)，國(guó)家不斷地出臺(tái)了一些鼓勵(lì)政策，并且要求對(duì)中小企業(yè)強(qiáng)制性內(nèi)部控制。但是由于我國(guó)中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)間較短，沒(méi)有一個(gè)完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，中小企業(yè)也沒(méi)有足夠的儲(chǔ)備人才，從而使得中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作有待進(jìn)一步提高。這需要中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中不斷地努力改善。

5.“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施

5.1引導(dǎo)中小企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知

當(dāng)前很多中小企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制報(bào)告和內(nèi)部控制報(bào)告對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要意義，這使得內(nèi)部控制工作無(wú)法在中小企業(yè)中得到有效地推動(dòng)。所以在后續(xù)的工作中，需要不斷的加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的宣導(dǎo)，使得中小企業(yè)能夠意識(shí)到對(duì)內(nèi)部控制自身業(yè)務(wù)的促進(jìn)作用，從而使得中小企業(yè)在后續(xù)的發(fā)展過(guò)程中能夠規(guī)范化地履行內(nèi)部控制義務(wù)。當(dāng)前我國(guó)法律法規(guī)正在不斷的健全中，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行完整的規(guī)范，從而使得中小企業(yè)內(nèi)部控制工作得以不斷完善。只有通過(guò)法律的途徑約定內(nèi)部控制的工作，才能夠更好地推動(dòng)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。

5.2明確中小企業(yè)內(nèi)部控制的主體

在對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，往往會(huì)涉及政府、中小企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同參與，政府的內(nèi)部控制部門提供內(nèi)部控制服務(wù)能夠更好地體現(xiàn)出中小企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)度。政府通過(guò)委托第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，政府再對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督，從而達(dá)到間接對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制工作監(jiān)督的目的。在對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要規(guī)避內(nèi)部控制過(guò)程出現(xiàn)影響內(nèi)部控制工作正常進(jìn)行的因素。由于我國(guó)是一個(gè)人情社會(huì)，受到家族模式影響以及裙帶關(guān)系的影響較深，所以在對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)規(guī)避對(duì)內(nèi)部控制結(jié)果產(chǎn)生影響的外界因素。即使在對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了企業(yè)的問(wèn)題，也需要企業(yè)負(fù)責(zé)人直接面對(duì)。

5.3對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容不斷添加

中小企業(yè)主要是以內(nèi)部控制報(bào)告作為基礎(chǔ)來(lái)對(duì)中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，但是內(nèi)部控制不能簡(jiǎn)單地依據(jù)內(nèi)部控制報(bào)告中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，而是應(yīng)當(dāng)更廣泛地整理企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)數(shù)據(jù)。所以中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)不斷地進(jìn)行添加，確保包含企業(yè)債權(quán)人以及股東在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的責(zé)任，企業(yè)對(duì)員工所履行的責(zé)任，對(duì)員工所發(fā)放的薪酬、福利等等內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的供應(yīng)商的責(zé)任，對(duì)社會(huì)所履行的社會(huì)責(zé)任等內(nèi)容。

5.4規(guī)定統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)

當(dāng)前我國(guó)有著非常多的中小企業(yè)，這些中小企業(yè)的規(guī)模也不盡相同，各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平也有著較大的差異，所以每個(gè)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也有著較大的差異。在對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，需要確定一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)部控制報(bào)告的內(nèi)容能夠進(jìn)行直觀對(duì)比，提高內(nèi)部控制的公平性。面對(duì)眾多的中小企業(yè)，很難在短時(shí)間內(nèi)設(shè)立一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，所以需要慢慢地推進(jìn)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定，在摸索的過(guò)程中不斷地總結(jié)，確保能夠制定一個(gè)適合中小企業(yè)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

5.5中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷明確內(nèi)部控制流程

在對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的初衷是通過(guò)內(nèi)部控制人員對(duì)公司經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的分析，不斷規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。所以需要對(duì)內(nèi)部控制人員內(nèi)部控制過(guò)程中是否獨(dú)立、職業(yè)道德以及綜合能力進(jìn)行評(píng)估，確保內(nèi)部控制人員能夠發(fā)揮內(nèi)部控制的價(jià)值。當(dāng)前出現(xiàn)很多人支持政府推動(dòng)內(nèi)部控制的快速實(shí)施，這是由于我國(guó)政府的執(zhí)行力很強(qiáng)，能夠推動(dòng)內(nèi)部控制的快速落地。

結(jié)語(yǔ)

伴隨著當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)格局的快速變化，越來(lái)越多的企業(yè)模式不斷出現(xiàn)，中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)格局不斷變化的過(guò)程中有著巨大的發(fā)展機(jī)遇。中小企業(yè)應(yīng)迎難而上，不斷完善內(nèi)部管理的方法，最大程度地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)在應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部控制方法，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度。隨著企業(yè)內(nèi)部控制工作的不斷推廣，我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展將會(huì)不斷規(guī)范并提高。

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