洪怡

摘要：全面預算管理是互聯(lián)網企業(yè)內部管理體系中的重要環(huán)節(jié)，是優(yōu)化企業(yè)內部資源配置、改善企業(yè)效益的基礎，也是企業(yè)財務管理的重要手段?；ヂ?lián)網企業(yè)相比傳統(tǒng)企業(yè)最大的不同就是每天都是在變化中度過的。傳統(tǒng)模式下，預算管理都是系統(tǒng)性的、剛性的，無法適應快速變化的業(yè)務，并且無法起到應有的作用。而全面預算管理則需要分析好預算管理的業(yè)務背景和應用因素，把握并發(fā)揮好預算管理中的精細與粗放的分寸，形成了對企業(yè)財務管理決策的支撐，協(xié)助規(guī)避企業(yè)的經營風險點，實現(xiàn)互聯(lián)網企業(yè)的高效運營。鑒于此，文章簡要闡述了互聯(lián)網企業(yè)的越來越趨向精細化的全面預算管理給企業(yè)經營管理帶來的好處，并以互聯(lián)網A企業(yè)為例，結合互聯(lián)網A企業(yè)成本中心的預算管理實際情況為例，逐一分析了互聯(lián)網企業(yè)成本中心的預算管理現(xiàn)狀、預算管理中各個環(huán)節(jié)存在的問題，并通過思考，提出了一些相應的解決對策和優(yōu)化方案，目的是促進預算管理實際工作的應用，不斷優(yōu)化預算管理水平，保持企業(yè)競爭力。

關鍵詞：互聯(lián)網企業(yè);預算管理;精細化管理;資源配置

一、互聯(lián)網企業(yè)精細化預算管理的優(yōu)勢

精細化管理已深入企業(yè)的管理理念，企業(yè)運用各種管理規(guī)則、管理技術、管理手段，使得整個企業(yè)的各業(yè)務線、各預算單位能夠高效、協(xié)同和持續(xù)運營。精細化的預算管理是精細化管理的主要內容。

（一）優(yōu)化企業(yè)內部資源配置，實現(xiàn)企業(yè)管理效益

根據企業(yè)的戰(zhàn)略目標，需要將企業(yè)戰(zhàn)略目標細化為各事業(yè)部（BU）、各預算單位的業(yè)務目標，與此同時，也需要設定合理的預算目標。最終每個BU、每個預算單位的項目預算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相符。預算管理可使得企業(yè)內部資源更加清晰化，內部管理更加規(guī)范化，內部資源效益更加最大化，進而提升了企業(yè)的管理效率及管理效果，增強了企業(yè)在激烈競爭市場中的競爭力。

（二）反映業(yè)務實際情況，高效使用預算

根據企業(yè)的組織架構及項目的類別，細化為不同的業(yè)務目標，且編制相應的部門預算、項目預算。在預算使用過程即為業(yè)務執(zhí)行過程，若能高效使用預算，且能夠達到各業(yè)務的考核目標，從而能夠實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，企業(yè)價值最大化。在此過程中，市場不斷變化，業(yè)務不斷發(fā)展，預算不能偏離業(yè)務，每個時期都需要業(yè)務與財務人員充分參與項目的精細化預算管理中去。不同時期，要對未發(fā)生的業(yè)務明確發(fā)展方向及執(zhí)行思路，從而高效使用預算，達成業(yè)務考核目標，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

二、互聯(lián)網A企業(yè)預算管理現(xiàn)狀的剖析

A企業(yè)屬于垂直媒體的互聯(lián)網企業(yè)，有著相對完整的預算管理體系。集團層面設有獨立的預算管理部門，負責組織企業(yè)整體面的預算編制、預算審批、預算控制分析、預算調整及追加、預算考評等各預算管理環(huán)節(jié)的所有工作。各預算單元是最小維度的預算執(zhí)行部門，根據不同業(yè)務的經營特性，劃分為不同的預算單元，預算單元可能是部門、團隊或組。每個BU擁有獨立負責各自業(yè)務的財務業(yè)務伙伴（財務BP），財務BP根據集團預算的相關制度規(guī)范及各類預算管理的指導意見負責BU的所有預算管理工作，以及對接集團預算管理部門的其他預算管理工作。

互聯(lián)網A企業(yè)目前采購多種預算方法：對于常規(guī)業(yè)務，即業(yè)務目標在上一年度實際KPI的基礎上進行增長，使用增量預算方法進行編制;對于新業(yè)務使用零基預算方法進行編制，這樣可避免因為歷史數據的影響，而限制了新業(yè)務的發(fā)展。每季度預算需根據集團整體收入預測完成率進行彈性預算管控，在進行滾動預算匯總及預測，這樣可提高預算的占用效率。

互聯(lián)網A企業(yè)自主研發(fā)了預算系統(tǒng)，同時與訂單系統(tǒng)、采購報銷系統(tǒng)等系統(tǒng)進行串聯(lián)，可直接顯示出相關的預算數據、彈性預算管控、預算調整、預算追加、預測數據、預算實際占用數據，從而進行各類預算指標的管控。

1. 年度及季度預算編制

每年第四季度集團制定下一年度企業(yè)戰(zhàn)略目標、經營目標。各預算單元根據各自的業(yè)務特性，將下達的經營目標分解為各業(yè)務線具體的年度工作計劃，并且制定出各業(yè)務線、各部門的年度預算。與此同時，年度的工作計劃細化為季度工作目標以及季度預算。

2. 預算執(zhí)行及預算控制

各預算單位的預算按季度控制，每季度按收入預測完成率進行彈性預算調整后，各預算單位的業(yè)務人員按季度工作計劃，申請采購申請審批單（PR單），將采購事項、投入產出以及達到目標等項進行說明，由各預算單位的財務BP對此業(yè)務的投入產出分析后進行初審，集團預算管理部門進行復核。PR單的審批流程根據預算科目的風險程度級別審批至CFO、CEO。

3. 預算調整

在各預算單位下的年度預算內，各預算單位的預算按季度進行控制，原則上不得進行跨期間預算調整、科目之間的預算調整、各BU、各部門的各預算單位之間預算調整。年度預算是根據年初目標進行編制的，當動態(tài)市場環(huán)境變化時，預算也應隨之變化，去匹配新的業(yè)務目標。當出現(xiàn)以下情況可進行預算調整申請，基本上需要一事一議。

4. 預算追加

當原預算單元計劃創(chuàng)新新產品、新項目，或者原有產品、項目的計劃根據市場需求出現(xiàn)了偏差，需要升級。無論是新增項目預算，還是擴大原有預算，財務BP和預算管理部門需要對新產品、新項目進行充分評估、投入產出分析后，判斷是否批準新產品、新項目計劃，預算是否批準進行追加。

5. 預算分析

定期根據集團的要求進行各預算單位、現(xiàn)有項目的預測分析、投入產出分析、預實分析、盈利分析。不定期的根據新產品、新項目的需求，財務BP還需組織稅務、法務、會計等部門給予業(yè)務支持，進行投入分出分析，防范各類風險。此部分工作是目前公司預算管理中較為弱化的部分。

6. 預算考評

互聯(lián)網A企業(yè)的KPI年度指標（財務指標、運營指標）的制定與跟蹤工作是由企劃部負責。各預算部門的KPI年度指標拆分至月度指標，每周以周報形式上報企劃部，企劃部根據集團的整個目標的完成進度跟蹤各類業(yè)務目標的達成，此過程中也需財務BP配合完成目標拆解以及跟蹤業(yè)務目標工作，但此部分工作是目前公司預算管理中較為弱化的部分。

三、互聯(lián)網A企業(yè)成本中心預算管理過程中存在的問題

互聯(lián)網A企業(yè)的成本中心擁有5個預算部門，又細分17個預算單元。每個預算單元根據業(yè)務不同，共有32條業(yè)務線。經過長時間的實踐經驗、預算管理制度規(guī)范、以及預算系統(tǒng)的不斷完善，各項業(yè)務有了較大的發(fā)展，預算使用效率也逐步提高。但各預算單元和各業(yè)務線的業(yè)務目標不同，業(yè)務特性不同，運營方式不同，導致預算管理過程中并不能一概而論完全標準化，依然存在著某些問題，在某種程度上降低了企業(yè)的競爭力，影響了企業(yè)在市場中占領先機的發(fā)展。

1. 年度、季度預算編制環(huán)節(jié)的問題

雖然集團的預算管理大致流程是：企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標，細化為經營計劃，分解為各項財務預算標準，而后下達各預算單位的預算編制任務?；ヂ?lián)網A企業(yè)的成本中心承擔了公司整體90%的運營指標，以及10%的財務指標。但實際情況是：每年第四季度下達預算編制任務時，但成本中心的運營指標&財務指標并沒有跟集團的戰(zhàn)略目標進行匹配，具體的業(yè)務目標沒有與業(yè)務工作計劃進行審批，導致成本中心的年度/季度預算編制僅能根據各自的上一年度實際完成的KPI指標按某個增長率進行預估，對于新產品、新事項的預算就完全按照業(yè)務思維方式編制預算。此類問題導致了預算與目標脫節(jié)，以及財務對于成本中心的年度預算沒有判斷標準以及依據審批預算。與此同時，成本中心的年度預算編制需要反復多次，增加內部溝通成本，降低工作效率。

2. 預算執(zhí)行與預算控制環(huán)節(jié)的問題

互聯(lián)網A企業(yè)的成本中心費用主要集中在運營費用，主要分為三類。（1）內容制作/采購費用：各類內容的執(zhí)行成本，由于內容的呈現(xiàn)形式，對于效果需求不同，導致難以制定費控標準;（2）用戶線上線下活動相關費用：組織各類用戶線上/線下活動的采購禮品、組織線下活動費用，由于各業(yè)務線的用戶特點、人群偏好、活動目的、活動效果不同，導致各類活動的費控難以制定;（3）各業(yè)務線的外部會議相關費用：此類外部會議費用，根據每次會議的主題、需求、會議效果不同，導致此類會議費個性化強，難以制定費控標準。這些費用都是沒有明確的指標來核實每個事項執(zhí)行后的投入產出效果。

3. 預算調整、預算追加環(huán)節(jié)的問題

互聯(lián)網企業(yè)的業(yè)務發(fā)展速度快，需要不斷有新的產品，新的項目在市場中占得先機，企業(yè)競爭力才能得以保證。隨著市場環(huán)境不斷變化，業(yè)務還是充滿著不確定性，在此過程中需要預算調整及時將預算匹配實際業(yè)務發(fā)展。但是，集團有關預算制度規(guī)范原則上不得進行預算調整，也無相關預算調整的溝通流程機制，導致了實際業(yè)務（或新產品、新項目）與年初的預算規(guī)劃并不匹配，業(yè)務執(zhí)行過程中無法使用原有預算。

另外，當管理層對于某個產品或某個項目在試錯過程中及時叫停時，在預算管理中并沒有將對應的預算進行調減，預算部門仍然可以占用此部分預算申請執(zhí)行其他事項。

4. 預算分析環(huán)節(jié)的問題

預算分析環(huán)節(jié)應通過預算、預測、核算等數據，再結合業(yè)務相關數據，分析業(yè)務發(fā)生的問題，提出質疑，業(yè)務部門找相應的對策，定期跟蹤實際改進效果。在此情況下，財務BP都需要面對大量的財務數據、業(yè)務數據，但這些數據分散在各個系統(tǒng)中，無法有效地串聯(lián)起來，需人工處理，影響了數據輸出的效率與效果。

5. 預算考評環(huán)節(jié)的問題

財務BP參與預算考評環(huán)節(jié)工作并不多，工作也僅僅為輔助企劃部年度拆解業(yè)務KPI至月度目標;每周以周報形式上報企劃部;按季度小結年度KPI指標完成進度等等。明確KPI完成進度是否匹配制定的業(yè)務計劃，是否高效使用預算等問題沒有跟進。

四、互聯(lián)網A企業(yè)成本中心的預算管理優(yōu)化對策

1. 年度、季度預算編制環(huán)節(jié)的優(yōu)化對策

互聯(lián)網A企業(yè)的戰(zhàn)略目標的分解，應先由企劃部負責組織各預算單位根據部門情況、業(yè)務規(guī)劃制定出年度業(yè)務運營指標及業(yè)務計劃。經過上上下下多次反復溝通，各預算單位與管理層就各自的業(yè)務指標&業(yè)務計劃達成一致，而后預算管理部門根據各預算單位的業(yè)務指標和業(yè)務計劃細化為各自下一年度的預算指標及預算編制任務。各BU根據預算管理部門下達的預算編制指導意見編年度預算，并根據業(yè)務計劃，制定年度預算，細化季度預算。財務BP匯總并初審各預算單位的年度預算并上報預算管理部門進行報批。預算管理部門匯總集團層面年度預算提交管理層進行報批。調整了先確定業(yè)務目標后根據目標進行年度預算編制的流程，可確保了預算目標與業(yè)務目標、戰(zhàn)略目標相輔相成，同時大大優(yōu)化了預算編制的流程，提供工作效率，并且減少了內部的溝通成本。

2. 預算執(zhí)行與預算控制環(huán)節(jié)的優(yōu)化對策

梳理成本中心各條業(yè)務線的各細分業(yè)務的歷史費用數據，并與業(yè)務溝通并達成共識，制定出各業(yè)務線的費用框架標準區(qū)間。PR單申請預算在費用框架標準區(qū)間范圍的，屬于未超標費用，可進行常規(guī)審批流程;對于需求新且多，個性化仍很強的業(yè)務申請預算超出費用框架標準區(qū)間，需要一事一議，先經過線下溝通討論，而后線上PR單申請進行特批審批流程。

3. 預算調整、預算追加環(huán)節(jié)的優(yōu)化對策

業(yè)務是動態(tài)變化的，預算也跟隨業(yè)務動態(tài)變化，及時進行調整，按照新的業(yè)務細項計劃進行推進，使得預算能夠及時地、準確地反應真實業(yè)務情況。預算調整應具有一定的應變性，制定預算調整的范圍，但不得隨意調整。經過工作經驗總結，預算調整/預算追加環(huán)節(jié)應區(qū)分以下幾個情況進行預算管理：（1）業(yè)務發(fā)展節(jié)奏發(fā)生變化，總額預算不變，在可控范圍能進行預算調整;（2） 業(yè)務計劃發(fā)生變化，需求增多，總額預算擴大，需經過重新評估新事項的整體計劃的投入產出后，判斷是否可執(zhí)行，是否需要進行預算調整，并且需要經過更高審批層級決策;（3）發(fā)生原預算未規(guī)劃的新產品/新項目的業(yè)務計劃，在原預算范圍內優(yōu)先支持新業(yè)務發(fā)展取消其他業(yè)務計劃，需預算調整，此類需當作新事項看待，重新評估投入產出，判斷是否可執(zhí)行，是否進行預算調整，并且需要經過更高層次的審批人決策;（4）對于暫停的產品或項目建立預算調減程序機制，若出現(xiàn)預算部門仍需要使用此部分的預算時，需要重新評估;（5）為更好地做到精細化預算管理，每季度初與預算單位的各業(yè)務線彈性預算管理，與此同時重新梳理季度業(yè)務規(guī)劃，在原預算可控范圍內，將原預算進行統(tǒng)一調整，其他重點關注事項需重新評估。

4. 預算分析環(huán)節(jié)的優(yōu)化對策

面對大量數據處理，需要建立健全大數據管理系統(tǒng)，不斷加強業(yè)務財務一體化系統(tǒng)的建設，將預算、預測、核算數據與業(yè)務數據進行串聯(lián)起來，提升了預算分析數據的準確性與時效性，有利于業(yè)務發(fā)展。而且需要不斷優(yōu)化預算管理系統(tǒng)，使得預算管理流程更加清晰，更加標準化，便于預算監(jiān)控。

5. 預算考評環(huán)節(jié)的優(yōu)化對策

財務BP應定期跟蹤PR申請事項的實際達成效果，以便根據事項的實際效果，分析預算使用效率。

五、結論

互聯(lián)網公司業(yè)務發(fā)展迅速，精細化的全面預算管理還沒有完全起到踐作用，還需不斷完善預算管理中的種種不足，進一步避免工作中的弊端，真正實現(xiàn)企業(yè)內部的精細化全面預算管理，使得預算管理發(fā)揮其效用，助力企業(yè)業(yè)務的發(fā)展，提升企業(yè)內部的業(yè)務管理水平。

筆者是在不斷總結預算管理工作中的實際問題，提出一些優(yōu)化思考，并在粗淺地實操層面，形成了本文的問題與對策的相關結論。對于深層次的精細化的預算管理的理論研究，還需后續(xù)學習。

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（作者單位：北京齊爾布萊特科技有限公司）