閆杰

摘要：資金是一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，而資金管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，對(duì)提高企業(yè)的管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有著舉足輕重的地位，建筑施工企業(yè)尤其如此。隨著建筑企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，且經(jīng)濟(jì)逐漸呈現(xiàn)下滑趨勢(shì)的出現(xiàn)，國(guó)家出臺(tái)了一系列的調(diào)控措施，直接影響了建筑施工企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，加劇了資金的緊張程度。目前資金供應(yīng)不足已成為建筑施工企業(yè)發(fā)展的阻礙因素。建筑施工企業(yè)要想在這種日益嚴(yán)峻的形勢(shì)下立于不敗之地，必須加強(qiáng)資金管理水平，建立科學(xué)的內(nèi)控管理制度，使資金利用價(jià)值最大化。文章首先闡述了資金管理的概念和建筑施工企業(yè)資金管理的特征，并且說明了加強(qiáng)建筑施工企業(yè)資金管理的重要意義。之后分析了現(xiàn)階段我國(guó)建筑施工企業(yè)目前在經(jīng)營(yíng)中存在的問題，分別從資金管理意識(shí)、資金比較分散和資金需求量大三個(gè)方面進(jìn)行了總結(jié)，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部?jī)煞矫娴脑騺矸治?。最后，為改善我?guó)建筑施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀，提高資金使用價(jià)值，在針對(duì)文章提出的建筑施工企業(yè)資金管理中存在的問題的基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)資金管理意識(shí)，集中資金結(jié)算，加快資金周轉(zhuǎn)速度，拓寬籌資渠道等有效策略。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);資金管理;問題;原因;對(duì)策

一、建筑施工企業(yè)資金管理問題的相關(guān)概述

（一）資金管理的概念

資金管理是對(duì)企業(yè)資金來源和資金使用計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等多項(xiàng)工作的總稱。資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心部分，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，其管理的好壞不僅是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)，而且影響企業(yè)的生存與發(fā)展。

（二）建筑施工企業(yè)資金使用的特征

在建筑施工企業(yè)中，資金管理工作具有其自身的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

1. 營(yíng)運(yùn)資金需求量大，資金使用的周期較長(zhǎng)

建筑施工企業(yè)的施工項(xiàng)目一般合同金額比較大、周期長(zhǎng)，且在目前的建筑市場(chǎng)，建筑項(xiàng)目在投標(biāo)時(shí)，往往需要向發(fā)包方交繳一定的資金作為投標(biāo)保證金;在項(xiàng)目施工之前要交一筆啟動(dòng)資金作為農(nóng)民工保證金;在施工的過程中，當(dāng)發(fā)包方不能按時(shí)支付工程進(jìn)度款時(shí)，建筑施工企業(yè)往往要墊付工人工資和材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等，來確保工程工期的按時(shí)完成;在工程完工時(shí)，建筑施工企業(yè)還需要保留總結(jié)算的5%～10%的資金作為質(zhì)保金等。這就會(huì)導(dǎo)致建筑施工企業(yè)在施工過程中對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的需要求量很大，且資金使用周期較長(zhǎng)。

2. 資金使用在空間分布上比較分散

建筑施工企業(yè)的施工項(xiàng)目具有分布范圍廣和流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，為了方便建筑施工企業(yè)支付原材料貨款和發(fā)放工人工資等，在項(xiàng)目開工前要在項(xiàng)目施工地開設(shè)銀行賬戶來滿足本項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)的日常經(jīng)營(yíng)使用。建筑施工企業(yè)的施工項(xiàng)目很多是跨地區(qū)施工，分布地域廣，比較分散，這樣就會(huì)有多個(gè)銀行賬戶，導(dǎo)致企業(yè)資金比較分散，無形中增加了建筑施工企業(yè)的資金監(jiān)控難度。

3. 資金支付需要更加規(guī)范

“營(yíng)改增”后，企業(yè)成本要素需要更精細(xì)化的管理，增值稅的“四流合一”，需要貨物流、資金流、合同流和票據(jù)流相匹配，當(dāng)其中任意一流向不相匹配時(shí)，都有可能會(huì)引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在支付工程款和材料費(fèi)時(shí)，要考慮其與取得的增值稅專用發(fā)票的時(shí)間差異，當(dāng)差異越大時(shí)，占用資金的機(jī)會(huì)成本會(huì)越高。企業(yè)在財(cái)務(wù)控制方面，應(yīng)該避免這種時(shí)間差異給企業(yè)的資金占用和稅務(wù)籌劃帶來不利的影響。所以，為了減低企業(yè)稅控風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)損失，建筑施工企業(yè)在資金支付方面需要更加規(guī)范。

（三）加強(qiáng)建筑施工企業(yè)資金管理的意義

一個(gè)企業(yè)要想在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，就必須要有一套科學(xué)的管理體系。良好的資金管理制度能夠最大限度的避免資源浪費(fèi)，認(rèn)真把握企業(yè)運(yùn)作中的資金流動(dòng)性，減少因?yàn)楣芾韱栴}而帶來的資金損失，避免資金的流動(dòng)不明，并能夠確保每一份資金的安全，穩(wěn)定長(zhǎng)期地為企業(yè)服務(wù)。建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理有助于提高資金使用效率和穩(wěn)定性，提高企業(yè)管理水平和綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，減少資金的占用，從而確保施工企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金管理意識(shí)不夠，重效益，輕現(xiàn)金流

我國(guó)的很多建筑施工企業(yè)的管理者對(duì)資金管理的意識(shí)不強(qiáng)，缺乏預(yù)算管理，沒有建立高效的資金預(yù)算管理制度，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中缺乏資金管理的控制手段，仍將利潤(rùn)作為其經(jīng)營(yíng)決策考核的主要指標(biāo)，片面追求利潤(rùn)最大化，當(dāng)投資決策失誤時(shí)，資金占用不當(dāng)，會(huì)喪失好的發(fā)展機(jī)會(huì)，很可能導(dǎo)致現(xiàn)金流不足或資金利用效率低下。

（二）建筑施工企業(yè)資金相對(duì)分散，較難集中管理

建筑施工企業(yè)存在項(xiàng)目分布比較廣，銀行賬戶戶頭多的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象可能會(huì)產(chǎn)生以下問題：業(yè)主出于對(duì)本項(xiàng)目工程資金安全的考慮會(huì)對(duì)施工單位相應(yīng)的賬戶資金進(jìn)行干涉管理，這有可能會(huì)導(dǎo)致施工單位對(duì)其資金的使用不能完全自主使用;項(xiàng)目資金會(huì)分布在各個(gè)不相同的銀行賬戶中，總公司無法對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行集中調(diào)配，加上每個(gè)項(xiàng)目基本由不同的施工團(tuán)隊(duì)管理，他們之間的利益立場(chǎng)也會(huì)有不同，他們只從自身利益去考慮，而不從公司整體利益出發(fā)，很難會(huì)去積極配合公司資金的集中管理，這樣會(huì)造成公司整體資金利用效率低。

（三）建筑施工企業(yè)資金需求量大，資金不足

1. 各種保證金及墊付款項(xiàng)使得企業(yè)資金需求量大

建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目的建設(shè)過程中，其可能需要繳納一定的保證金，甚至有的時(shí)候，施工企業(yè)為了避免造成停工損失，還要墊付材料費(fèi)和人工工資等等，這些資金是建筑企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的很大一部分，使得這筆資金不能用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，增加了資金占用成本和機(jī)會(huì)成本。

2. 項(xiàng)目利潤(rùn)微薄，資金緊張

建筑行業(yè)在規(guī)模高速增加的同時(shí)，競(jìng)爭(zhēng)卻愈趨激烈，企業(yè)數(shù)量越來越多。如今世界大勢(shì)是低碳經(jīng)濟(jì)，投資主體是民營(yíng)企業(yè)。在這種大背景下，低價(jià)中標(biāo)已是行業(yè)趨勢(shì)。為了能中標(biāo)，許多建筑施工企業(yè)會(huì)競(jìng)相壓標(biāo)，用很低的預(yù)算價(jià)格去投標(biāo)，甚至投標(biāo)價(jià)會(huì)低于成本價(jià)。由于中標(biāo)時(shí)的預(yù)算造價(jià)總額低，且材料價(jià)格和人工價(jià)格都有很大的增幅，使得建筑施工企業(yè)能獲得的利潤(rùn)空間會(huì)越來越小，資金的緊張程度也會(huì)越來越強(qiáng)。

3. 應(yīng)收款項(xiàng)不能及時(shí)收回

建筑施工企業(yè)的工程具有空間廣，造價(jià)高，工期長(zhǎng)等特點(diǎn)，因此會(huì)形成大量的工程應(yīng)收款。其原因有很多種：比如，建設(shè)單位因存在資金缺口，未能嚴(yán)格按照合同規(guī)定的條款及時(shí)支付工程進(jìn)度款;建設(shè)單位未能在合同規(guī)定的期限內(nèi)及時(shí)履行驗(yàn)收工作，一再拖延最終結(jié)算，故意拖延工程款的支付;工程完工結(jié)算，施工企業(yè)需要預(yù)留質(zhì)保金;施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理不足，造成大量的應(yīng)收款項(xiàng)無法及時(shí)收回等。這種情形，延長(zhǎng)了建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，增加了資金的占用成本。

三、建筑施工企業(yè)資金管理存在問題的原因分析

（一）企業(yè)內(nèi)部原因

1. 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善

建筑施工企業(yè)的管理模式比較粗放，有些企業(yè)沒有科學(xué)的預(yù)算管理體制，在成本管控方面實(shí)施力度不夠，導(dǎo)致資源浪費(fèi)，成本增加，資金利用率低。

2. 資金管理意識(shí)不強(qiáng)，資產(chǎn)占用資金比例較大

目前，施工企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額的很大部分，它基本是由企業(yè)的應(yīng)收工程款形成的。由于建筑施工企業(yè)債權(quán)管理不到位，這些應(yīng)收款項(xiàng)容易變成壞賬、呆賬收不回，資金占用成本高，不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展;建筑施工企業(yè)的存貨在資產(chǎn)負(fù)債表中也占一定的比例，由于資金管理意識(shí)不強(qiáng)，無合理的預(yù)算計(jì)劃，過度采購(gòu)原材料，不僅增加了保管成本，而且容易造成資產(chǎn)浪費(fèi)損失，在無形中增加了資金占用成本。

（二）企業(yè)外部原因

1. 國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控，影響企業(yè)的發(fā)展

面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)，加之經(jīng)濟(jì)逐漸呈現(xiàn)下滑的趨勢(shì)，國(guó)家采取壓縮基建投資規(guī)模，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)的調(diào)控以及央行對(duì)金融政策的調(diào)整等一系列國(guó)家政策的出臺(tái)，這些政策的實(shí)行，直接影響了建筑施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度和資金需求，加劇了資金的緊張程度，放緩了建筑施工企業(yè)發(fā)展的速度 。

2. 市場(chǎng)供需關(guān)系失衡，行業(yè)利潤(rùn)率偏低

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑施工企業(yè)起來越多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸加大，出現(xiàn)了“僧多粥少”的局面，直接造成了建筑施工行業(yè)的市場(chǎng)供需關(guān)系失衡，供需雙方地位不公平，出現(xiàn)了一些企業(yè)為爭(zhēng)奪資源競(jìng)相壓標(biāo)，甚至?xí)貌徽?dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段去競(jìng)標(biāo)的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象的長(zhǎng)期發(fā)展會(huì)阻礙建筑行業(yè)的發(fā)展，不利于建筑施工企業(yè)的發(fā)展。

3. 建設(shè)單位拖延支付工程款，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難

建設(shè)單位以各種理由拖延支付工程款，導(dǎo)致了建筑施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。而施工企業(yè)為了避免延期損失，需要墊付資金來支付材料費(fèi)用和人工費(fèi)等施工期間的費(fèi)用，這些支出嚴(yán)重影響了建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)及發(fā)展，加劇了資金周轉(zhuǎn)的困難。

四、建筑施工企業(yè)資金管理的改善對(duì)策

（一）加強(qiáng)資金管理意識(shí)，做好資金預(yù)算工作

建筑施工企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)資金管理的重要性，為企業(yè)建立一套科學(xué)的資金管理制度，要從各個(gè)環(huán)節(jié)的支出上把控。加強(qiáng)內(nèi)部資金流動(dòng)的管理，減少資金閑置，使資金利用率最大化。資金需要量的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面有著十分重要的作用。通過預(yù)算的跟蹤考核，對(duì)資金從經(jīng)營(yíng)的全過程控制和管理，有利于減少資金的浪費(fèi)，提高資金的有效利用，使資金價(jià)值發(fā)揮到最大。

（二）建立資金結(jié)算中心，集中資金結(jié)算，實(shí)現(xiàn)信息化管理

建筑施工企業(yè)賬戶多，資金比較分散，可根據(jù)實(shí)際情況，建立資金結(jié)算中心，集中資金管理，使資金流動(dòng)得更快，可使用效率更高。一方面，要建立并完善內(nèi)部結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理，在此基礎(chǔ)，建立配套的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、預(yù)警、使用監(jiān)督等機(jī)制，可以對(duì)公司資金的使用進(jìn)行全面的跟蹤和掌控;另一方面，企業(yè)可以與銀行協(xié)作，探索“資金池”的結(jié)算方式，全面實(shí)施信息化管理?！百Y金池”可以將各項(xiàng)目在各地的業(yè)務(wù)資金通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)集中在一個(gè)總賬戶下運(yùn)行，能夠及時(shí)掌握公司所屬資金，實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配和統(tǒng)一使用，可以使資金可使用率最大化。

（三）加強(qiáng)對(duì)資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的控制

1. 適時(shí)收回保證金及墊付款，拓寬企業(yè)籌資渠道

建筑施工企業(yè)在工程保證金約定事項(xiàng)完結(jié)時(shí)，要及時(shí)地與業(yè)主進(jìn)行交涉，爭(zhēng)取提前收回各種墊付款項(xiàng)，減少資金占用成本，降低資金壓力;在項(xiàng)目完工結(jié)算時(shí)，要與業(yè)主溝通，盡可能地降低工程質(zhì)保金比例和年限。當(dāng)企業(yè)資金嚴(yán)重不足，日常經(jīng)營(yíng)資金需求量大，應(yīng)收款項(xiàng)又無法收回時(shí)，籌集資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要手段。通過資金籌集，可以減輕企業(yè)資金壓力，滿足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的資金需求，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)贏利的目的。建筑施工企業(yè)應(yīng)使用科學(xué)的預(yù)算管理方法去預(yù)測(cè)資金需求量，采取靈活的籌資方式，拓寬企業(yè)籌資渠道，選擇最合適的方式和組合，制定合理的債務(wù)結(jié)構(gòu)，用最小的資金成本來獲得最大的資金量，以減少資金不足的壓力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金利用率和企業(yè)利潤(rùn)最大化。

2. 做好項(xiàng)目施工前后期工作，嚴(yán)控成本

建筑施工企業(yè)在投標(biāo)前要做好項(xiàng)目籌劃和預(yù)算，不盲目進(jìn)行競(jìng)標(biāo)。在工程投標(biāo)中，對(duì)墊資施工項(xiàng)目要認(rèn)真地進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，盡量杜絕盲目墊資，造成資金浪費(fèi);對(duì)投標(biāo)工程要進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，搞好本量利分析，避免盲目投資，導(dǎo)致項(xiàng)目虧損，增加資金投入。簽訂的合同內(nèi)容要嚴(yán)謹(jǐn)，條款要齊全，執(zhí)行要有力。在施工過程中，做好預(yù)算工作，分析項(xiàng)目預(yù)算和實(shí)際經(jīng)營(yíng)的差異，避免造成不必要的浪費(fèi)，節(jié)約成本，減少資金的不利使用，增加項(xiàng)目收益。

3. 加快資金的周轉(zhuǎn)速度，減少資金的占用成本

建筑施工企業(yè)要加快資金的周轉(zhuǎn)速度，縮短資金的周轉(zhuǎn)時(shí)間，以減少資金的占用成本。在項(xiàng)目采購(gòu)原材料時(shí)，應(yīng)用科學(xué)的方法編制材料采購(gòu)預(yù)算，加強(qiáng)采購(gòu)管理，保有合理的庫(kù)存量，減少庫(kù)存保管成本和資金占用成本;在施工期間領(lǐng)用材料時(shí)，執(zhí)行定額預(yù)算，要分析實(shí)際用量和定額的差異，嚴(yán)控成本，減少不合理的使用;尋找合適的長(zhǎng)期供貨單位，用低廉的價(jià)格采購(gòu)合格的原材料，適當(dāng)延長(zhǎng)付款時(shí)間，減少資金占用。建筑施工企業(yè)由于其自身的特點(diǎn)，應(yīng)收賬款占資產(chǎn)的很大一部分，它的形成，有企業(yè)內(nèi)部管理不合理的因素，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善應(yīng)收賬款管理制度。為確保工程款回收順利，施工企業(yè)要把好“三關(guān)”：項(xiàng)目審查關(guān)，在項(xiàng)目投標(biāo)前，一定要充分調(diào)查了解建設(shè)單位的資金落實(shí)情況，慎重選擇項(xiàng)目;合同簽訂關(guān)，建筑施工企業(yè)要著重對(duì)施工合同中的工程進(jìn)度款的條款進(jìn)行關(guān)注，一方面在施工合同簽訂前，結(jié)合發(fā)包人和項(xiàng)目的調(diào)查情況，關(guān)注項(xiàng)目施工過程中是否需要墊付款項(xiàng)，墊付的時(shí)間和金額等;另一方面，應(yīng)關(guān)注合同中約定的工程進(jìn)度款支付的條款，如進(jìn)度款的支付比例、支付時(shí)間和條件等， 這樣有利于工程款的收回;中間施工環(huán)節(jié)關(guān)，建筑產(chǎn)品有自己的特殊性，受各種環(huán)境的影響較大，建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目施工過程中會(huì)經(jīng)常遇到各種變更，無形中會(huì)使工作量增加，施工企業(yè)要做好各種資料的取證和簽證工作，及時(shí)保留資料，防止合同外增加的部分引起扯皮現(xiàn)象。同時(shí)對(duì)已形成的應(yīng)收工程款進(jìn)行專項(xiàng)管理，加快工程款的回收，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制，把應(yīng)收工程款作為財(cái)務(wù)管理和回收人員的重要工作加強(qiáng)管理。

五、總結(jié)

資金管理水平的好壞對(duì)建筑施工企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)其資金管理的獨(dú)有特性，結(jié)合自身實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部資金管控制度，進(jìn)行適度資金集中管理，編制更加有效的資金預(yù)算，拓寬多渠道資金來源，更加高效地使用資金，使資金利用價(jià)值最大化，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

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（作者單位：北京華寅昊成建筑裝飾工程有限公司）