摘? 要：企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)是提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與管理效率，同時(shí)降低企業(yè)財(cái)經(jīng)違紀(jì)行為與會(huì)計(jì)差錯(cuò)行為發(fā)生的概率，有助于提高企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值。當(dāng)前我國現(xiàn)代企業(yè)管理制度逐步構(gòu)建，越來越多的企業(yè)在財(cái)務(wù)工作中構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效降低。但是根據(jù)實(shí)際的應(yīng)用情況來看，部分企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中仍然存在問題。本文基于此背景下研究探討當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中存在的問題，以及企業(yè)如何將內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行有效銜接。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;有效銜接

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展而言有著極為重要的意義，加強(qiáng)內(nèi)部控制，有助于提高企業(yè)管理水平，所以企業(yè)的內(nèi)部控制也受到了廣泛的關(guān)注與重視。完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，有助于保障資產(chǎn)完整安全，從而確保會(huì)計(jì)資料的可靠準(zhǔn)確。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制概述

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是處理企業(yè)內(nèi)部以及外部會(huì)計(jì)信息。企業(yè)內(nèi)部控制屬于一個(gè)過程，企業(yè)管理人員以及領(lǐng)導(dǎo)層皆會(huì)對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生一定的影響。所以必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，提高資產(chǎn)利用率，確保資產(chǎn)安全。同時(shí)，內(nèi)控能夠提供管理信息以及會(huì)計(jì)信息，確保信息的可靠性與安全性;能夠促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理舉措與相關(guān)制度的有效實(shí)施，在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，幫助企業(yè)管理人員及實(shí)施人員合理地控制并降低成本費(fèi)用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制銜接存在的問題

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制以及創(chuàng)新性思維

構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)的合理分析，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。根據(jù)當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，能夠看出部分會(huì)計(jì)人員并沒有深入了解、認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)評估的重要意義。當(dāng)前，部分企業(yè)并沒有構(gòu)建科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，甚至有企業(yè)根本不了解風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制對于企業(yè)自身發(fā)展產(chǎn)生的影響。

缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)開展的內(nèi)部控制工作過于重視風(fēng)險(xiǎn)事故產(chǎn)生的影響，但是卻難以應(yīng)用有效措施予以合理控制。再加之部分企業(yè)缺乏完善的評估機(jī)制，評估人員并沒有樹立評估意識，所以難以保障風(fēng)險(xiǎn)評估準(zhǔn)確性。在面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)難以及時(shí)有效地采取對策予以控制及干預(yù)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制效果不容樂觀。內(nèi)部控制如果缺乏創(chuàng)新思維，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展停滯。由于當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快，越來越多的企業(yè)呈快速發(fā)展趨勢，要想提高企業(yè)的市場發(fā)展實(shí)力，必須要在眾多環(huán)節(jié)具備創(chuàng)新意識，才能夠搶占市場份額。但是有一部分企業(yè)在發(fā)展中通常會(huì)選用固定的模式，導(dǎo)致生產(chǎn)力下降。企業(yè)在各項(xiàng)管理工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理屬于重中之重，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在日常工作中能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)存在的問題，通過調(diào)控手段予以糾正。但是在實(shí)施過程中難以根據(jù)固定的模式實(shí)施，必須要結(jié)合市場的發(fā)展情況，有針對性地進(jìn)行調(diào)整，從而進(jìn)一步保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）缺乏內(nèi)部控制意識與監(jiān)督能力

由于缺乏內(nèi)部控制意識，企業(yè)管理人員難以正確認(rèn)識到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對于企業(yè)發(fā)展起到的意義，所以在管理中內(nèi)部目標(biāo)設(shè)定以及實(shí)施過程之間存在較大的差距，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏操作性。內(nèi)控人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，對內(nèi)部控制工作的態(tài)度十分敷衍。

企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督，包括內(nèi)部監(jiān)督以及外部監(jiān)督，所以在分析監(jiān)督問題時(shí)，必須要從兩個(gè)方面入手探究：企業(yè)審計(jì)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督企業(yè)管理人員沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制以及審計(jì)監(jiān)督間的重要性，在部門崗位劃分過程中，可能會(huì)將審計(jì)部門以及財(cái)務(wù)部門劃分為同等級部門這將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門難以有效監(jiān)督內(nèi)部工作，也無法有效發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督管理作用。再加之部分企業(yè)并沒有實(shí)施透明化以及公開化控制舉措，將會(huì)阻礙外部監(jiān)督工作的合理開展。

（三）資金控制能力薄弱，缺乏預(yù)算控制能力

企業(yè)管理人員沒有正確認(rèn)識到內(nèi)部控制的作用，在管理過程中沒有建立健全內(nèi)部控制制度，財(cái)會(huì)人員無法有效控制企業(yè)內(nèi)部資金的使用情況。在開展企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，可能會(huì)出現(xiàn)制度架空和監(jiān)督架空現(xiàn)象。企業(yè)活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)舉措通常是按照管理人員的意識決定的，財(cái)務(wù)人員在資金管理過程中缺乏監(jiān)督觀念以及風(fēng)險(xiǎn)觀念，難以結(jié)合相關(guān)制度履行職責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中可能發(fā)生經(jīng)營危機(jī)。

部分企業(yè)在資金管理過程中存在各式各樣的問題。有的企業(yè)資產(chǎn)較多，并且具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，在日常運(yùn)行過程中有著極為重要的作用。資金屬于企業(yè)獲取利潤較低的資產(chǎn)，在正常運(yùn)行過程中，如果持有較多的貨幣資金，則難以提高企業(yè)盈利能力。根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的現(xiàn)金持有量，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金使用率不高，缺乏合理的資金使用方式，難以實(shí)現(xiàn)合理控制。企業(yè)在制定完善發(fā)展目標(biāo)過程中，沒有科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，會(huì)導(dǎo)致短期預(yù)算與長期預(yù)算存在較大的差異，難以有效銜接不同時(shí)期的財(cái)務(wù)預(yù)算情況。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制優(yōu)化銜接路徑

（一）樹立內(nèi)部控制意識，構(gòu)建制度規(guī)范

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制銜接過程中，必須要貫徹落實(shí)好內(nèi)部控制效果及目標(biāo)。企業(yè)管理人員要具備控制意識，能夠正確認(rèn)識到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制工作的重要意義，進(jìn)一步主動(dòng)構(gòu)建并優(yōu)化內(nèi)部控制體系，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制舉措以及執(zhí)行力度，有效發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果，從而避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。管理人員在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，首先要結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)落實(shí)好各項(xiàng)舉措。深入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)中不斷研究探討，結(jié)合規(guī)定以及細(xì)則明確辨認(rèn)內(nèi)部控制主體以及實(shí)施流程，有助于提高管理人員對于內(nèi)部控制工作的操作能力以及認(rèn)同感。工作人員也會(huì)積極主動(dòng)地履行各項(xiàng)職責(zé)，從而從源頭上提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，貫徹落實(shí)好制度的執(zhí)行。制度的具體內(nèi)容主要是明確單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)流程，包括控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取相關(guān)措施降低經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)各部門的溝通聯(lián)系，建立健全各部門預(yù)算制度，編寫科學(xué)合理的預(yù)算方案。同時(shí)也應(yīng)當(dāng)將支出金額進(jìn)行詳細(xì)記錄，結(jié)合企業(yè)的指標(biāo)制定資金支出方案，結(jié)合財(cái)務(wù)活動(dòng)的情況有針對性地調(diào)整。如果在此過程中出現(xiàn)各項(xiàng)問題，必須要及時(shí)有效地采取對策予以處理，從而避免預(yù)算濫用。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，加強(qiáng)合作交流

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，要想有效提高內(nèi)部控制實(shí)施效果，需要管理人員更新管理思維。管理人員要具備事前控制意識，收集并了解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息以及內(nèi)部運(yùn)行信息、市場變化信息等等。結(jié)合分析以上各類信息，分析預(yù)測企業(yè)在未來發(fā)展過程中可能會(huì)遭受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。制定出具有可操作性與針對性的措施和控制對策，從而顯著提高企業(yè)的事前控制能力。

同時(shí)還應(yīng)當(dāng)優(yōu)化并健全財(cái)務(wù)機(jī)制，構(gòu)建內(nèi)部控制責(zé)任機(jī)制，明確企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制的實(shí)施目標(biāo)，將目標(biāo)細(xì)化至每一位員工身上，凸顯員工的工作職責(zé)，從本質(zhì)上加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，確保部門人員能夠合作交流。

（三）加強(qiáng)資金管理與預(yù)算管理

加強(qiáng)企業(yè)的資金管理與預(yù)算管理，必須要明確財(cái)務(wù)部門的相關(guān)職責(zé)，合理選擇適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算管理模式，進(jìn)一步優(yōu)化并完善財(cái)務(wù)管理預(yù)算工作和收支等。同時(shí)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)規(guī)劃好會(huì)計(jì)科目，確保每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)收支以及預(yù)算工作能夠全面反映出企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的合理規(guī)劃，進(jìn)一步提高管理效果。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況以及相關(guān)的制度規(guī)范，科學(xué)合理地使用資金，有助于提高資金的利用效益最大化。如果發(fā)生資金支出時(shí)，必須要由企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字明確使用責(zé)任。如果出現(xiàn)資金不合理使用情況，必須要及時(shí)追查、追回資金，避免發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失。

四、結(jié)語

結(jié)合上述內(nèi)容，我們能夠總結(jié)得出，隨著我國經(jīng)濟(jì)水平快速發(fā)展，優(yōu)化完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制，必須結(jié)合各項(xiàng)發(fā)展需求，加強(qiáng)各部門有效銜接。企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施，能夠促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理開展，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制的有效銜接，決定著企業(yè)的資金監(jiān)管情況。所以企業(yè)必須要正確認(rèn)識到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制的重要意義，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行合理地管理與審核，確保在第一時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)存在的各項(xiàng)問題，有效采取對策予以處理。對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行有效改善和優(yōu)化，進(jìn)而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長久發(fā)展。

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作者簡介：

段俊光（1965.4-）;性別：男;籍貫：遼寧省遼陽市;研究方向：財(cái)政、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)。