賈詠琛

摘 要 現(xiàn)今，建筑市場競爭越發(fā)激烈，導(dǎo)致大部分建筑企業(yè)發(fā)展艱難，內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理就顯得異常關(guān)鍵。如果建筑施工企業(yè)能夠有效結(jié)合內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理，將十分有利于企業(yè)生存與發(fā)展?；诖?，本文闡明內(nèi)部審計、財務(wù)風(fēng)險管理概述，以及兩者間的實際關(guān)聯(lián)，表明內(nèi)部審計對財務(wù)風(fēng)險管理的主要作用，然后提出幾點建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理策略，以供參考。

關(guān)鍵詞 建筑施工企業(yè) 審計管理 財務(wù)風(fēng)險管理

當(dāng)今時代，建筑行業(yè)魚目混珠，雖然其中有很多有實力的企業(yè)，但現(xiàn)代社會發(fā)展速度極快，短時間就會出現(xiàn)數(shù)十家新興企業(yè)。它們在發(fā)展過程中會遭遇多種風(fēng)險，一旦作出錯誤決策就會給企業(yè)造成巨大影響。為了正常發(fā)展，建筑企業(yè)就需要加強對內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理的重視。由于財務(wù)風(fēng)險類型較多，若企業(yè)不利用內(nèi)部審計作用對其展開全面管理，依然無法切實避免財務(wù)風(fēng)險。以下對建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理進行深層探析。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理概述

（一）內(nèi)部審計概述

國際內(nèi)部審計師協(xié)會認(rèn)為：可以將內(nèi)部審計理解為一種完全獨立且客觀的咨詢與確認(rèn)活動，主要作用為提高價值與改良組織。所謂內(nèi)部審計，主要是通過規(guī)范方式或方法，針對財務(wù)風(fēng)險管理進行評估與改良，促使組織能夠更加明確發(fā)展目標(biāo)。如今，社會各類企業(yè)發(fā)展范圍與規(guī)模不斷擴大，企業(yè)內(nèi)部運營及業(yè)務(wù)開展等也越發(fā)混亂，通過內(nèi)部審計就能夠幫助企業(yè)各部門明確自身職責(zé)，在持續(xù)提升企業(yè)運營效率的同時，提高企業(yè)自身價值。[1]

（二）財務(wù)風(fēng)險管理概述

建筑施工企業(yè)中所謂的財務(wù)風(fēng)險，主要是指在企業(yè)運營活動中，由于各種因素所形成的不可控風(fēng)險，如投資、融資、回收資金等活動。雖然財務(wù)風(fēng)險不可控因素較多，但如果沒有針對財務(wù)風(fēng)險展開管理與預(yù)防，就會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重?fù)p失。[2]財務(wù)風(fēng)險管理形成原因較多，以下針對主觀與客觀兩方面展開闡述：其一，主觀原因是指部分小型建筑施工企業(yè)在管理觀念、模式、方法等方面過于老舊，在人員培訓(xùn)上也不夠重視，最終導(dǎo)致大部分人員財務(wù)風(fēng)險管理意識較為薄弱，在財務(wù)管理工作中容易發(fā)生疏忽，導(dǎo)致企業(yè)需要承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險。其二，客觀原因是現(xiàn)代市場情況變幻莫測。只要企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)上出現(xiàn)問題，或自身管理意識與能力不足，就無法立即制定合理對策適應(yīng)市場快速變化，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部形成財務(wù)風(fēng)險。這種情況容易發(fā)生在中小型企業(yè)內(nèi)部，最終導(dǎo)致其在市場發(fā)生變化時形成財務(wù)風(fēng)險。

（三）兩者關(guān)聯(lián)探析

在現(xiàn)代建筑施工企業(yè)中，內(nèi)部審計屬于獨立存在的客觀評價部門，在財務(wù)風(fēng)險管理工作中屬于關(guān)鍵部分。通常，內(nèi)部審計對財務(wù)風(fēng)險管理而言屬于監(jiān)督人，甚至還涵蓋了評估，并確保財務(wù)風(fēng)險管理程序、確保評估結(jié)果準(zhǔn)確度，針對財務(wù)風(fēng)險報告與管理做出評估等多方面內(nèi)容。如果將建筑施工企業(yè)整治重點看作財務(wù)風(fēng)險管理，那么內(nèi)部審計就屬于整個企業(yè)的政治監(jiān)督部門。只有兩者都得到徹底整合，才可以為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展、管理與控制起到積極作用，從而加強自身管理，提高運營效率。[3]

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計對財務(wù)風(fēng)險管理的作用

（一）辨別企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

“風(fēng)險”一詞本就含有“不確定性”之意，財務(wù)風(fēng)險更是隱藏在建筑施工企業(yè)發(fā)展所有環(huán)節(jié)中。內(nèi)部審計工作能夠定期針對企業(yè)整體經(jīng)濟收益展開全面審計，還可以通過項目調(diào)查與審計針對企業(yè)項目展開審計，并在督促企業(yè)財務(wù)情況以及投資、融資過程中，通過全面審計找尋隱藏其中的財務(wù)風(fēng)險，再通過專業(yè)知識與處理手段，針對財務(wù)風(fēng)險實際情況做出詳細(xì)了解。這樣企業(yè)管理人員就能夠在第一時間針對財務(wù)風(fēng)險制定防控對策，從而在徹底規(guī)避或降低風(fēng)險影響的同時，為企業(yè)實際發(fā)展提供保障。通過內(nèi)部審計，建筑施工企業(yè)能夠在流失大量資金時，立即采取有效措施制止，為企業(yè)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。因此，在建筑施工企業(yè)中，內(nèi)部審計可以對財務(wù)風(fēng)險起到辨別作用。

（二）引導(dǎo)財務(wù)風(fēng)險管理

在建筑施工企業(yè)中，內(nèi)部審計工作執(zhí)行內(nèi)容是由董事會或最高領(lǐng)導(dǎo)決定。這就促使內(nèi)部審計在開展工作時，整個部門處于董事會與各個部門間。這個部門與其他部門完全不同，在審計工作中獨立性較強。通常，在內(nèi)部審計部門中，所有員工都具備財務(wù)會計與內(nèi)部審計等多方面專業(yè)知識，在確定財務(wù)風(fēng)險對其展開全面管理時，內(nèi)部審計員工可以參與其中，甚至能夠擔(dān)任風(fēng)險規(guī)避決策協(xié)調(diào)者。此外，由于內(nèi)部審計工作內(nèi)容都是直接報給董事會或最高領(lǐng)導(dǎo)，這對財務(wù)風(fēng)險管理而言就會起到引導(dǎo)作用，在決定管理策略時提供真實信息與數(shù)據(jù)，引導(dǎo)建筑施工企業(yè)針對財務(wù)風(fēng)險展開有效管理。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部管理

內(nèi)部審計在建筑施工企業(yè)內(nèi)部屬于獨立部門，在日常工作中針對運營活動展開審計時，需要詳細(xì)核查運營情況、生產(chǎn)信息、財務(wù)數(shù)據(jù)等多方面內(nèi)容。甚至?xí)交顒蝇F(xiàn)場實地勘察各方面數(shù)據(jù)，然后站在科學(xué)角度對審計內(nèi)容展開客觀評估，最后通過績效分析找尋其中隱藏問題，之后就可以制定內(nèi)部審計工作詳細(xì)報告。此外，內(nèi)部審計還會監(jiān)督相關(guān)企業(yè)或部門對審計結(jié)果的接納與改良情況，從而確保企業(yè)內(nèi)部管理更加完善。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理策略

（一）降低企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險

對現(xiàn)代各類企業(yè)而言，若想在市場中占有一定發(fā)展空間與地位，就一定會遭遇各種風(fēng)險，不可能在此過程中沒有任何風(fēng)險。當(dāng)這種風(fēng)險來臨之際，只要企業(yè)能夠及時制定合理對策，就能在企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險時起到降低作用。而在建筑施工企業(yè)中，內(nèi)部審計的工作職責(zé)，就是推動企業(yè)朝向發(fā)展目標(biāo)靠近的同時，持續(xù)改良企業(yè)運營、發(fā)展等多方面條件，從而在大幅增加企業(yè)整體價值的同時，保證企業(yè)收益最大化。這就需要內(nèi)部審計人員做好自身工作，針對企業(yè)所有活動展開實時監(jiān)管與督查，并針對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險制定預(yù)警機制，以企業(yè)內(nèi)外真實信息與數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，第一時間對其進行全面核查，最后為企業(yè)財務(wù)提供安全數(shù)據(jù)。在核查信息數(shù)據(jù)時，管理人員能夠立即了解財務(wù)部分的詳細(xì)信息，一旦發(fā)展其中存有任何風(fēng)險或即將面臨某種風(fēng)險時，就會通過預(yù)警機制得到相應(yīng)信號，促使企業(yè)上下針對風(fēng)險制定規(guī)避措施，從而在根本上降低企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險。

（二）發(fā)揮內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理作用

當(dāng)今經(jīng)濟市場與環(huán)境越發(fā)混雜，建筑施工企業(yè)該怎樣在風(fēng)險與機遇中合理規(guī)避所有風(fēng)險，從而有效促進企業(yè)整體發(fā)展，對此，就需將內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理作用發(fā)揮出來。第一，建筑企業(yè)需要通過內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理，仔細(xì)判斷企業(yè)目前運營中的所有活動，分析企業(yè)當(dāng)下經(jīng)營中是否存有財務(wù)風(fēng)險，并明確企業(yè)在后續(xù)運營中會面對哪些財務(wù)風(fēng)險。在此過程中，企業(yè)內(nèi)部需要提供絕對支持，為內(nèi)部審計工作提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)與信息，保證內(nèi)部審計能夠發(fā)揮出關(guān)鍵作用。第二，除內(nèi)部審計核心工作外，還需定期針對企業(yè)活動展開監(jiān)管，確保所有活動在運營階段不存在任何風(fēng)險，從而在規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的同時降低企業(yè)損失。

（三）提高員工整體素質(zhì)

員工的素質(zhì)、能力與水平，可以直接對內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理效率、準(zhǔn)確性等多方面造成影響，因此，建筑施工企業(yè)需要著重提高員工整體素質(zhì)。首先，內(nèi)部審計工作不僅需要員工具有審計與財務(wù)意識，還需要涵蓋經(jīng)濟、法律等多方面專業(yè)知識，這樣在審計工作中就會更加全面地去看待財務(wù)風(fēng)險。對此，企業(yè)需要定期組織內(nèi)部審計員工進行交流學(xué)習(xí)。在此環(huán)節(jié)中，可以與其他企業(yè)相互合作，讓企業(yè)內(nèi)部審計員工到其他企業(yè)中與內(nèi)部審計員工相互交流，在交流工作或相關(guān)知識時，會在潛移默化中提高企業(yè)員工整體素質(zhì)。其次，內(nèi)部審計工作涵蓋內(nèi)容較多，需要與企業(yè)各方面相互結(jié)合。對此，企業(yè)可以在內(nèi)部審計領(lǐng)域聘請專業(yè)人士，這樣專業(yè)人士在內(nèi)部審計工作中就會為其他員工起到示范作用，引領(lǐng)企業(yè)內(nèi)部審計部門提高整體素質(zhì)，而且還能在減少建筑施工企業(yè)管理資金成本的同時，有效提升內(nèi)部審計效率。最后，21世紀(jì)，人才最重要，只有企業(yè)內(nèi)部人才濟濟，才可以推動建筑施工企業(yè)朝向良好的方向發(fā)展。因此，建筑施工企業(yè)可以在當(dāng)?shù)靥暨x一所有建筑專業(yè)的高質(zhì)量學(xué)校進行合作。企業(yè)讓學(xué)生提前進入企業(yè)實習(xí)，學(xué)校讓企業(yè)員工進入學(xué)校繼續(xù)學(xué)習(xí)。這樣，學(xué)生在提前掌握工作經(jīng)驗與知識后，畢業(yè)后就可以直接投入此建筑施工企業(yè)工作中，員工也可以在繼續(xù)學(xué)習(xí)中使專業(yè)知識得到鞏固，促使學(xué)校與企業(yè)實現(xiàn)雙贏，從而切實提高內(nèi)部審計員工整體素質(zhì)。

（四）確保內(nèi)部審計獨立

內(nèi)部審計得以在建筑施工企業(yè)開展的關(guān)鍵基礎(chǔ)，就是需要確保內(nèi)部審計完全獨立。只有當(dāng)內(nèi)部審計部門在工作之中完全保持獨立，才可以更加客觀、如實地開展內(nèi)部審計，最后所得結(jié)果才可以十分公平、公正。站在現(xiàn)代建筑施工企業(yè)角度而言，如今，大部分企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與流程各不相同，部分大型或上市企業(yè)在內(nèi)部不僅開設(shè)內(nèi)部審計工作部門，也會定期邀請審計委員會到內(nèi)部審計部門中提供指導(dǎo)。但是，大多數(shù)建筑施工企業(yè)中僅有內(nèi)部審計部門，而且此部門通常直接由董事會或理事會統(tǒng)一管理。這就更需要在確保內(nèi)部審計獨立的同時，提前對內(nèi)部審計部門進行標(biāo)準(zhǔn)定位，無論部門員工還是委員會人員，都需要規(guī)避管理人員或財務(wù)管理人員參與其中;內(nèi)部審計工作報告與結(jié)果也需要直接上交給董事會或管理層，從而在真正意義上保證內(nèi)部審計工作完全獨立。在進行內(nèi)部審計時，不可以讓管理或財務(wù)兩部門的相關(guān)人員加入，確保內(nèi)部審計工作過程、報告以及結(jié)果的準(zhǔn)確性與客觀性，從而在保證建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計完全獨立的同時，為企業(yè)發(fā)展提供財務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

（五）妥善處理部門關(guān)系

若想切實發(fā)揮內(nèi)部審計作用，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，就一定要妥善處理部門間的關(guān)系，適當(dāng)加強部門間的交流與協(xié)調(diào)，這對內(nèi)部審計工作而言十分關(guān)鍵。當(dāng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計部門開展日常工作時，一定要和其他部門保持良好關(guān)系，尤其是和財務(wù)部門之間更需保持緊密交流。只有內(nèi)部審計與財務(wù)部門間關(guān)系密切，審計工作才能在第一時間收集財務(wù)信息數(shù)據(jù)。當(dāng)內(nèi)部審計部門開展工作前三天，就需給相關(guān)部門或員工下發(fā)通知書，如果需要進行突擊審計等特殊情況，可以在開始審計工作前下發(fā)指數(shù)。當(dāng)各個部門接收到通知書時，需要提前做好準(zhǔn)備工作，為內(nèi)部審計提供全面支持與配合。除此之外，企業(yè)若想適當(dāng)提高內(nèi)部審計效率，更需在工作之中與外部審計部門保持交流，合理通過外部審計工作過程與結(jié)果擬定交流報告。這樣內(nèi)部審計與外部審計范圍就會得以確定，從而在提升審計效率的同時規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

（六）健全內(nèi)部審計內(nèi)容

建筑施工企業(yè)在開展內(nèi)部審計時，需要根據(jù)實際情況調(diào)整審計內(nèi)容。首先，需要將以往財務(wù)支出與收入審計內(nèi)容，變成內(nèi)部管理、控制等多方面審計內(nèi)容，促使內(nèi)部審計工作內(nèi)容更加多元化。而且在針對各個方面進行全面審計后，就能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況提出相應(yīng)建議，引導(dǎo)建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理與控制更加完善，從而有效提高企業(yè)運營與發(fā)展效率。其次，需要將以往排查錯誤糾正弊端審計內(nèi)容，變成企業(yè)管理風(fēng)險評估內(nèi)容。針對建筑施工企業(yè)運營資金運轉(zhuǎn)、債務(wù)問題、盈虧信息等多方面進行審計管理與全面評估;并隨之將評估過程與結(jié)果制成內(nèi)容審計報告交給管理人員，這樣就能在其中立即找出隱藏在企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險，并對其展開有效處理。最后，需要對企業(yè)財務(wù)部門起到規(guī)范作用，在審計收益、成本時，鞭策財務(wù)部門工作針對資金、成本等多方面展開有效管理，從而在提高財務(wù)會計整體效率與質(zhì)量的同時，促使建筑施工企業(yè)財務(wù)部門限制制度有所提高，切實將財務(wù)風(fēng)險保持在可控范圍。

四、結(jié)語

對于任何企業(yè)而言，要想生存并發(fā)展，都需要承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險，這種風(fēng)險與利益處于并存關(guān)系。只要企業(yè)有效規(guī)避所有風(fēng)險，就能在確保利益最大化的同時，推動企業(yè)良好發(fā)展，但這需要企業(yè)對內(nèi)部審計進行全面了解與合理利用。企業(yè)利用內(nèi)部審計降低企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險，提高員工整體素質(zhì)，確保內(nèi)部審計獨立等，從而在確保企業(yè)發(fā)展與決策準(zhǔn)確的同時，在根本上有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，并以此在第一時間發(fā)現(xiàn)并處理問題，對企業(yè)發(fā)展起到推動作用。

（作者單位為中鐵十八局集團有限公司天津國際工程分公司）

參考文獻(xiàn)

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