洪雨

摘 要 行政事業(yè)單位預(yù)算管理是財(cái)政部門同行政事業(yè)單位就財(cái)政資金的分配使用、領(lǐng)撥繳銷的方法、形式以及責(zé)任、權(quán)利與利益劃分的基本組織制度。隨著2019年政府會(huì)計(jì)制度在行政事業(yè)單位的全面實(shí)施，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理也有了更高的要求。本文根據(jù)北京市電子產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)中心（以下簡(jiǎn)稱“質(zhì)檢中心”）的預(yù)算管理情況，分析現(xiàn)有行政事業(yè)單位在預(yù)算管理中存在的一些共性問題，并針對(duì)這些問題淺談一些建議。質(zhì)檢中心是北京電子控股有限責(zé)任公司下屬二級(jí)差額撥款事業(yè)單位，單位資產(chǎn)規(guī)模1.66億元，人員106人，全年財(cái)政撥款2451.62萬元。質(zhì)檢中心的預(yù)算管理主體責(zé)任在財(cái)務(wù)科，每年的預(yù)算期間，財(cái)務(wù)科按照北京市財(cái)政局統(tǒng)一部署，根據(jù)中心實(shí)際情況進(jìn)行人員及公用支出的測(cè)算及統(tǒng)計(jì)，完成預(yù)算的基本經(jīng)費(fèi)申報(bào)部分，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)由各職能科室提出需求申請(qǐng)，中心預(yù)算管理小組研究討論后確定申報(bào)項(xiàng)目，完成預(yù)算的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)申報(bào)部分。按差額配比財(cái)政撥款經(jīng)費(fèi)與經(jīng)營(yíng)收入規(guī)模，完成年度預(yù)算工作。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 預(yù)算管理 現(xiàn)狀 改進(jìn)建議

一、行政事業(yè)單位預(yù)算管理概述

（一）行政事業(yè)單位預(yù)算管理的特點(diǎn)

行政事業(yè)單位的性質(zhì)具有一定特殊性，一般是以增加社會(huì)福利、提供社會(huì)服務(wù)為直接目的的組織單位，其工作成果一般不表現(xiàn)為可以估量的貨幣形態(tài)。因此行政事業(yè)單位一般由國(guó)家全額撥款。行政事業(yè)單位預(yù)算是其根據(jù)公共事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和公共事務(wù)的管理任務(wù)編制的，并經(jīng)過規(guī)定程序批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。其為單位實(shí)現(xiàn)任務(wù)目標(biāo)提供經(jīng)費(fèi)保障，它的全過程應(yīng)該是通過預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行、監(jiān)督與評(píng)價(jià)，最終達(dá)到有效控制單位各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)的目的。

（二）行政事業(yè)單位預(yù)算管理的重要性

1.有助于社會(huì)資源配置。行政事業(yè)單位由于組織上的特殊性，其財(cái)政資源具有獨(dú)特的運(yùn)作方式。行政事業(yè)單位財(cái)政來源基本為國(guó)家財(cái)政調(diào)撥，而國(guó)家財(cái)政收入很大部分是來源于公民納稅，行政事業(yè)單位的財(cái)政支出利用市場(chǎng)的二次分配，經(jīng)過優(yōu)化配置再用于民。因此，行政事業(yè)單位做好預(yù)算管理，有助于單位對(duì)自身財(cái)政支出的合理分配和使用，完善社會(huì)資源配置，推動(dòng)社會(huì)分配均衡。

2.有利于行政事業(yè)單位自身有序運(yùn)行。預(yù)算資金是行政事業(yè)單位履行自身職能的財(cái)力保障，做好單位的預(yù)算管理能夠很好地保障行政事業(yè)單位基本經(jīng)費(fèi)的有效使用，基本滿足本單位實(shí)際辦公需要，保障行政事業(yè)單位的基本運(yùn)營(yíng)、有序良性運(yùn)轉(zhuǎn)。做好項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算資金管理，同時(shí)做好項(xiàng)目庫(kù)的儲(chǔ)備管理，可以使行政事業(yè)單位集中資金，用于最需要保障的地方。

3.有利于單位自身績(jī)效考評(píng)和監(jiān)督。行政事業(yè)單位的預(yù)算管理若能建立和完善較為科學(xué)有效的管理制度，有助于發(fā)現(xiàn)和解決單位自身資源緊張、資源調(diào)撥矛盾等問題，有利于企業(yè)自身對(duì)績(jī)效考核和政績(jī)考評(píng)的實(shí)施和監(jiān)督，同時(shí)有益于單位提高自身管理水平。利用預(yù)算管理可以檢視自身財(cái)政情況，例如財(cái)政支出是否達(dá)到預(yù)期效益、財(cái)政預(yù)算是否超支等情況。在完善社會(huì)責(zé)任的前提下，行政事業(yè)單位完善自身預(yù)算管理，在一定程度上能夠提高社會(huì)服務(wù)效率和服務(wù)水平，亦可最大限度地減少不必要的公共開支。

4.有利于單位自身績(jī)效考評(píng)和監(jiān)督。若以預(yù)算管理的基本數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將預(yù)算職能與質(zhì)檢中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)全過程相連，形成以資金管控為核心的預(yù)算執(zhí)行體系，將更好地提高單位工作效率。良好的預(yù)算管理能夠?qū)挝坏母黜?xiàng)收入支出實(shí)施規(guī)范化管理，提升單位的服務(wù)能力;同時(shí)，良好的預(yù)算管理能夠使資金配置更加合理，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，使資金優(yōu)先保障民生、保障重點(diǎn)。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）預(yù)算編制過程存在問題

1.預(yù)算編制時(shí)間短。目前的預(yù)算編制時(shí)間是以自然年度為一個(gè)周期，每年的9月底財(cái)政部門會(huì)召開下一年度的預(yù)算布置會(huì)，就本年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，對(duì)下一年度的預(yù)算編報(bào)工作提出總體要求。10月的長(zhǎng)假結(jié)束之后，各單位馬上要開展的就是預(yù)算的編制以及上報(bào)工作。預(yù)算的一上結(jié)束時(shí)間一般為10月中旬。一上之后的一下及二上往往就是一些政策面的調(diào)整，單位主動(dòng)性的調(diào)整幾乎沒有。也就是說，預(yù)算的編報(bào)從開始到一上結(jié)束不到1個(gè)月。到最終的二下（通常12月還會(huì)再有一次預(yù)算開網(wǎng)的調(diào)整時(shí)間），也只有不到3個(gè)月的時(shí)間。

2.預(yù)算編制未得到真正重視。單位的預(yù)算編制，還只停留在財(cái)務(wù)部門。從單位領(lǐng)導(dǎo)到單位的每位員工都只將預(yù)算編制狹義理解為與財(cái)政打交道，而忽略了預(yù)算的真正含義。預(yù)算的編制需要考慮單位的方方面面，與每個(gè)部門息息相關(guān)。由于是差額撥款事業(yè)單位，所以財(cái)務(wù)部門每年的重點(diǎn)工作之一就是多爭(zhēng)取財(cái)政資金，為單位的基本運(yùn)轉(zhuǎn)提供經(jīng)費(fèi)保障。財(cái)務(wù)部門做預(yù)算依靠的只能是當(dāng)下的數(shù)據(jù)和往年的數(shù)據(jù)，稍加整理形成新年度預(yù)算數(shù)據(jù)。預(yù)算基本是只增不降，這樣的數(shù)據(jù)沒有考慮單位的實(shí)際發(fā)展情況，往往缺乏準(zhǔn)確性，使得預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確也不嚴(yán)謹(jǐn)。

人員方面，在人員流動(dòng)較快時(shí)，往往預(yù)算還未上報(bào)，人員數(shù)據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化。而財(cái)務(wù)部門未在第一時(shí)間掌握人員變動(dòng)信息，不能在第一時(shí)間根據(jù)變化進(jìn)行調(diào)整。公用經(jīng)費(fèi)方面，就質(zhì)檢中心而言，由于該部分經(jīng)費(fèi)財(cái)政不補(bǔ)助，所以這部分的預(yù)算完全是按標(biāo)準(zhǔn)定額來編制，在實(shí)際執(zhí)行過程中，無預(yù)算、超預(yù)算的事情時(shí)有發(fā)生。

3.預(yù)算編制人員的專業(yè)性不夠。質(zhì)檢中心的預(yù)算編制還只停留在財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員的預(yù)算編制工作往往都靠人員口頭指導(dǎo)，按照以往的習(xí)慣，沿用傳統(tǒng)的方法，人員配備不足且沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，預(yù)算編制方法不科學(xué)。很少有專門系統(tǒng)的預(yù)算理論、預(yù)算知識(shí)的學(xué)習(xí)，預(yù)算編制往往缺少系統(tǒng)的方法，面對(duì)現(xiàn)代預(yù)算管理的科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化要求，還有很大的差距。同時(shí)，行政相關(guān)機(jī)構(gòu)不重視預(yù)算管理系統(tǒng)，無法分辨管理制度缺陷，但編制預(yù)算是為預(yù)算結(jié)果做準(zhǔn)備，易導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果不合理，這些不利因素都影響了行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作效率及質(zhì)量。

（二）預(yù)算執(zhí)行過程存在問題

1.預(yù)算編制完成后缺少跟蹤反饋。質(zhì)檢中心的預(yù)算完成二次上報(bào)之后，每年度的預(yù)算編報(bào)工作在理論上就結(jié)束了。然而預(yù)算編制和管理工作不只在于編制，更在于對(duì)預(yù)算編制后的跟蹤管理。單位應(yīng)對(duì)預(yù)算編制中出現(xiàn)的問題和歷年來容易出現(xiàn)的超支情況進(jìn)行跟蹤和統(tǒng)計(jì)，這樣后續(xù)在執(zhí)行過程中可以很好地發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)報(bào)和防范問題，及時(shí)調(diào)整改進(jìn)，為未來預(yù)算的編制做準(zhǔn)備。