李云

摘要：隨著改革的不斷深化，當前經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，企業(yè)如何適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，面臨著新的挑戰(zhàn)。在經(jīng)濟轉(zhuǎn)入高速運行的當前，促進企業(yè)走內(nèi)涵式發(fā)展道路，為發(fā)展注入新動力是我們工作的關(guān)鍵。以審計項目精益化管控推動企業(yè)精益管理，提高資源的配置效率，提質(zhì)降耗增效，深挖管理效益，堅持以提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量和效益為中心，成為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的重中之重。審計項目精益化管控是一項綜合性系統(tǒng)工程，它注重過程和細節(jié)控制，通過一系列規(guī)則化、程序化、標準化及量化的步驟和作業(yè)手段，使企業(yè)各管理環(huán)節(jié)緊密銜接并高效運行，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。精益內(nèi)審是精益管理的一個重要組成部分，它要求內(nèi)審人員在審計全過程中，消除或減少無價值活動，充分挖掘或利用現(xiàn)有資源，以最小的成本取得最大的價值，幫助企業(yè)價值增值，提高企業(yè)內(nèi)涵式增長的質(zhì)量和經(jīng)濟效益。在實際工作中，應(yīng)從強化審計項目管理和抓好審計項目關(guān)鍵點兩個方面，推動審計項目精益化管控，為企業(yè)戰(zhàn)略目標更好的服務(wù)。

關(guān)鍵詞：審計;項目;管控

一、強化審計項目管理，實現(xiàn)審計項目精益化管控

強化審計項目成本管理。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)實行審計項目預(yù)算制，明確項目完成所需的人員數(shù)量、時間安排、培訓(xùn)費用、差旅費用等。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)對審計組現(xiàn)場人員、外勤費用、工作量、工作進度等進行動態(tài)監(jiān)控，并強化預(yù)算管理，增強審計人員成本管理意識，提高審計工作效率;同時，應(yīng)將審計項目成果、項目預(yù)算與實際投入的經(jīng)費、人力、時間等成本指標進行分析對比，促進審計資源向重大項目和優(yōu)秀成果傾斜。

強化審計項目資源管理。為高質(zhì)量的實施審計項目，審計部門需要合理配置資源，開展系列管理工作，包括制定審計技術(shù)規(guī)范、創(chuàng)新審計工具、開發(fā)審計系統(tǒng)、培訓(xùn)審計人員等。由于實施審計項目是內(nèi)部審計的核心工作，大多數(shù)審計資源應(yīng)分配在審計項目上，而少部分資源分配給輔助性的審計管理工作。

強化審計項目質(zhì)量管理。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)制定并實施質(zhì)量管理制度和程序來控制內(nèi)部審計項目質(zhì)量。審計項目質(zhì)量表現(xiàn)為審計底稿和審計報告質(zhì)量管理。審計報告的質(zhì)量高低是決定內(nèi)部審計功能和地位的生命線，而審計底稿又是編制審計報告的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計部門應(yīng)采取底稿、報告多級復(fù)核制度實現(xiàn)審計項目的高質(zhì)量管理。

二、抓好精益化審計管控關(guān)鍵點，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標服務(wù)

內(nèi)部審計應(yīng)通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法參與企業(yè)內(nèi)部控制測評、風(fēng)險管理，為企業(yè)提供有價值的經(jīng)營管理信息和建議，評價和改善企業(yè)的風(fēng)險管理和管理過程中的有效性，進而提高企業(yè)的運營效率，促進企業(yè)順利實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。結(jié)合實際審計工作，內(nèi)部審計應(yīng)注意把握好審計項目過程中的以下幾個關(guān)鍵點，為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標服務(wù)。

（一）評估主要風(fēng)險，確定審計計劃

評估主要風(fēng)險即組織審計部、相關(guān)職能部門對公司的關(guān)鍵業(yè)務(wù)、基層單位、集體企業(yè)開展經(jīng)營管理風(fēng)險調(diào)研，通過座談、問卷調(diào)查等形式，收集各業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險點，對照風(fēng)險體系組織職能部門對收集的風(fēng)險點進行辨識、評估，服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)決策。

在確定審計計劃時，根據(jù)企業(yè)目標，充分利用風(fēng)險評估流程，將業(yè)績與預(yù)算差距較大、資產(chǎn)或投資額較多、審計間隔時間較長、高層管理人事調(diào)整、變更經(jīng)營預(yù)算或業(yè)務(wù)流程等事項作為風(fēng)險點，并對照風(fēng)險點，梳理出重大決策管理、工程管理、非招標及物資管理、營銷管理、財務(wù)收支管理、集體企業(yè)管理等風(fēng)險大類。

（二）強化非現(xiàn)場審計，確保審計效果

強化非現(xiàn)場審計運用。審前充分利用ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、營銷SG186系統(tǒng)、PMS系統(tǒng)等專業(yè)信息系統(tǒng)開展非現(xiàn)場調(diào)查，以系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為對象，進行全面收集、整理和分析;組建審計數(shù)據(jù)分析小組，梳理業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)格式，統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口，規(guī)范數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，推動業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成，做到現(xiàn)場審計精準抽樣。

建立在線分析模型。梳理專業(yè)特點和審計重點，選定數(shù)據(jù)分析維度，確定校驗標準;優(yōu)化數(shù)據(jù)存儲、比對流程，自動判定業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)合規(guī)性，及時發(fā)現(xiàn)疑點和審計線索。如2017年某公司實施的8個任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目，通過非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)審計疑點和線索核實率達63%，現(xiàn)場審計效率得以極大提升，實現(xiàn)審計對象全覆蓋，降低審計風(fēng)險。

加強數(shù)據(jù)校核。編制各類非現(xiàn)場審計手冊，明確審計流程和標準，并通過現(xiàn)場復(fù)核情況，驗證、改進數(shù)據(jù)分析模型和審計方法。

嚴格現(xiàn)場管控，突出審計效果。試行“業(yè)務(wù)組長+小組長”雙通道質(zhì)量復(fù)核制?？v向?qū)嵭小皩徲嫿M長+小組長+審計人員”三級質(zhì)量復(fù)核，橫向推行“審計組長+業(yè)務(wù)組長+審計人員”三級質(zhì)量復(fù)核，以此規(guī)避因?qū)徲嬋藛T專業(yè)能力不均衡和審計經(jīng)驗不足而導(dǎo)致的審計質(zhì)量不高現(xiàn)象。

推行工作“傳幫帶”制。積極改變傳統(tǒng)審計模式，對興趣濃、有發(fā)展?jié)撡|(zhì)的審計人員建立“師徒結(jié)對”“新老結(jié)對”的“傳幫帶”制度，實施有針對性的輔導(dǎo)，以快速提升審計人員工作水平。

開展審計督導(dǎo)。為確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，除實行組長負責(zé)制外，還應(yīng)派駐現(xiàn)場督導(dǎo)，檢查現(xiàn)場審計工作開展、審計人員紀律遵守、被審計單位審計配合等情況，并據(jù)實開展現(xiàn)場指導(dǎo)工作，切實做到按要求覆蓋審計范圍、核實審計情況、查證審計問題、提高審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險。

（三）固化成果運用，強化審計監(jiān)督

協(xié)同溝通，明確問題整改責(zé)任化。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和意見建議，根據(jù)職責(zé)明確落實整改責(zé)任，限期整改。同時加強與專業(yè)部門的協(xié)調(diào)溝通，對涉及多個部門的問題整改，及時給予專業(yè)的建議和組織協(xié)調(diào)。

加強督導(dǎo)，突出成果運用實效化。嚴格執(zhí)行當月上報整改情況的規(guī)定，建立審計意見落實反饋機制，防止“屢查屢犯”和“同樣的問題重復(fù)發(fā)生”。通過審計項目回訪、回頭看等形式，督促完成各類審計項目的整改落實工作，檢驗整改效果。

主動作為，促進成果運用常態(tài)化。在日常管理中，實行每月審計問題整改跟蹤，匯總各類審計檢查情況，及時分析帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問題，及時反映審計工作情況及存在問題，進行動態(tài)風(fēng)險提示，促進被動整改轉(zhuǎn)為主動作為。

目標明確，促進企業(yè)提升管理水平。以幫助企業(yè)提升管理水平，獲得有效的價值增值為目標，提出的問題應(yīng)著力于改善企業(yè)經(jīng)營管理，確保企業(yè)的戰(zhàn)略與行動之間高度協(xié)調(diào)一致，促進企業(yè)建立完善的、有效運行的內(nèi)部控制體系。更多地關(guān)注企業(yè)內(nèi)控有效性和執(zhí)行力，為企業(yè)提供有價值的審計建議，促進企業(yè)管理的提升和效益的增加。