張曉明

摘要：隨著國家對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入的不斷增加，高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題也日益凸顯，科研腐敗的負(fù)面新聞越來越多，嚴(yán)重影響了高校的科研質(zhì)量和科研水平，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理已成為民族高校一項(xiàng)重大而緊迫的任務(wù)。本文針對(duì)民族高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在預(yù)算管理、支出管理、信息化及監(jiān)管等方面存在的問題，結(jié)合工作中的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，提出改進(jìn)的對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：民族高校;科研經(jīng)費(fèi)管理;預(yù)算;支出內(nèi)部控制;信息化;監(jiān)管

隨著國家對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入的不斷增加，高?？蒲袆?chuàng)新能力取得巨大的進(jìn)步，然而高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問題也日益凸顯，科研腐敗的負(fù)面新聞越來越多，嚴(yán)重影響了高校的科研質(zhì)量和科研水平。民族高校要根據(jù)學(xué)校定位和發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合民族高校辦學(xué)特色，既研究共性又討論特色，建立健全科研管理運(yùn)行機(jī)制。只有加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，合理合法使用資金，才能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范經(jīng)濟(jì)腐敗，真正提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，促進(jìn)民族高校科研事業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、民族高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的特點(diǎn)

民族高校的發(fā)展目標(biāo)就是要培養(yǎng)出適應(yīng)民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的特色人才。哲學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、生物學(xué)以及民族類學(xué)科是民族高?？蒲械闹攸c(diǎn)方向，由于受到民族地區(qū)自然環(huán)境、生態(tài)環(huán)境和人文社會(huì)環(huán)境的制約，科研工作者想拿到第一手的調(diào)研資料就必須深入到少數(shù)民族地區(qū)，無論是調(diào)研訪談還是采集數(shù)據(jù)樣本，科研工作者要在偏遠(yuǎn)山區(qū)進(jìn)行長達(dá)數(shù)月的田野調(diào)查，這也就意味著民族高校科研經(jīng)費(fèi)的使用較大一部分反映在差旅、調(diào)研、訪談、問卷調(diào)查、向?qū)?、翻譯等費(fèi)用上。當(dāng)然，民族高校雖然有濃郁的民族特色，但也具有普通高校的共性，民族高校科研經(jīng)費(fèi)管理的研究既要體現(xiàn)民族特色，也需要解決普通高校科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的問題。

二、民族高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題

（一）預(yù)算編制不規(guī)范，預(yù)算執(zhí)行約束力不夠

科研經(jīng)費(fèi)管理的關(guān)鍵是預(yù)算的編制和執(zhí)行。預(yù)算編制是否科學(xué)決定著預(yù)算執(zhí)行的效果，也直接影響科研經(jīng)費(fèi)管理能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。民族高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算一般是在課題申請(qǐng)過程中由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行填報(bào)，由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人大多對(duì)預(yù)算管理知識(shí)和相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)了解不夠，又缺乏與財(cái)務(wù)部門的有效溝通，編寫預(yù)算時(shí)只是粗略估計(jì)或簡單按比例模糊申報(bào)，沒有對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)和開支范圍進(jìn)行合理預(yù)計(jì)，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和可操作性。

預(yù)算編制的不規(guī)范給預(yù)算執(zhí)行帶來了困難，預(yù)算中編列的內(nèi)容在實(shí)際執(zhí)行中沒有發(fā)生，然而預(yù)算中沒有編制的內(nèi)容卻在實(shí)際執(zhí)行中又是不可避免的支出，若不按照批復(fù)執(zhí)行預(yù)算，隨意調(diào)整支出就會(huì)造成實(shí)際支出與預(yù)算偏差過大，使預(yù)算約束力下降，預(yù)算對(duì)經(jīng)費(fèi)的控制監(jiān)管大打折扣，很容易成為滋生腐敗的溫床。

（二）科研經(jīng)費(fèi)支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制相對(duì)薄弱

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用違規(guī)違紀(jì)的案例不斷在媒體曝光，相關(guān)責(zé)任人都受到了法律的制裁，引起社會(huì)廣泛關(guān)注。這些案件涉案金額巨大，具有典型性，科研經(jīng)費(fèi)支出管理還相對(duì)薄弱，有待進(jìn)一步改進(jìn)。

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)包括：1、支出超出預(yù)算管理要求的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致預(yù)算失控或目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。2、授權(quán)審批制度不完善，重大支出未經(jīng)集體決策，可能導(dǎo)致錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。3、支出不符合國家相關(guān)政策規(guī)定，可能導(dǎo)致違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。4、報(bào)銷的發(fā)票不符合相關(guān)要求或者用虛假發(fā)票套取現(xiàn)金，可能導(dǎo)致違規(guī)違紀(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于民族高校來說，除了以上的風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)以外，根據(jù)科研活動(dòng)的特點(diǎn)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)應(yīng)該是支出管理重點(diǎn)監(jiān)控的對(duì)象。

（三）科研經(jīng)費(fèi)歸口管理部門缺乏協(xié)作，信息不對(duì)稱

科研經(jīng)費(fèi)的歸口管理涉及財(cái)務(wù)、科研、資產(chǎn)等多個(gè)部門，這些業(yè)務(wù)部門之間缺乏配合和協(xié)作，各部門的科研數(shù)據(jù)信息就像海洋中的孤島，缺乏集成與共享，信息嚴(yán)重不對(duì)稱，妨礙了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的有效監(jiān)管。例如財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)支出管理，科研處負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)額度的審批，兩部門信息系統(tǒng)不能共享，如果實(shí)際報(bào)銷中某些票據(jù)不合格，審批的額度沒有用完，而經(jīng)辦人又沒有及時(shí)向科研部門反饋額度使用情況，會(huì)造成同一課題在兩個(gè)系統(tǒng)的余額有差異，從而影響對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控。又如大宗采購業(yè)務(wù)，科研系統(tǒng)登記了資金的來源及內(nèi)容等明細(xì)信息，而資產(chǎn)管理系統(tǒng)只登記商品的金額和型號(hào)信息，不關(guān)注采購資金的來源，若項(xiàng)目負(fù)責(zé)人承擔(dān)多個(gè)課題，每個(gè)課題都列報(bào)同樣的設(shè)備采購，由于兩系統(tǒng)信息不能有效整合，就容易造成設(shè)備的重復(fù)采購，造成資金浪費(fèi)。

三、加強(qiáng)民族高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的對(duì)策和建議

（一）提高對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的重視，保證預(yù)算編制的科學(xué)性

科學(xué)合理編制預(yù)算是保證預(yù)算執(zhí)行剛性的前提，預(yù)算編制的不科學(xué)很容易導(dǎo)致某些項(xiàng)目的預(yù)算不足或者結(jié)余過大，預(yù)算執(zhí)行無法按照科研活動(dòng)的真實(shí)進(jìn)度合理反映資金的使用情況，使財(cái)務(wù)信息失真。

要科學(xué)編制預(yù)算，就要做到：第一，財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)同科研人員的溝通協(xié)作。財(cái)務(wù)處應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算編制的相關(guān)政策的宣傳和培訓(xùn)，幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人加深對(duì)經(jīng)費(fèi)科目的理解，明確項(xiàng)目的開支范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)，使科研預(yù)算在日后管理中具有可操作性。第二，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理知識(shí)的掌握，根據(jù)相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定，以“實(shí)事求是，勤儉節(jié)約”為原則，結(jié)合科研活動(dòng)的特點(diǎn)和實(shí)際需要，科學(xué)、合理、真實(shí)地編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，保證預(yù)算編制目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性。[1]第三，應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)處和科研處對(duì)預(yù)算編制的審核責(zé)任。財(cái)務(wù)處主要負(fù)責(zé)預(yù)算合規(guī)性審核，即審核預(yù)算的編制是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算安排是否符合國家的政策要求;科研處負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行合理性審核，即根據(jù)科研工作具體計(jì)劃和資金額度的合理性進(jìn)行審核。對(duì)預(yù)算編制的審核有利于提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)見性。

（二）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)即合理保證科研經(jīng)費(fèi)支出業(yè)務(wù)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率和效果。[2]為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，高校應(yīng)該根據(jù)科研業(yè)務(wù)的運(yùn)行特點(diǎn)和類型，明確支出業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，提出控制措施。具體如下：

1.加強(qiáng)支出的審批控制，落實(shí)責(zé)任追究制度

審批控制要求科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷前都應(yīng)經(jīng)過規(guī)定的審批。學(xué)校應(yīng)當(dāng)明確科研支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序和責(zé)任，制定相關(guān)控制措施。完善授權(quán)審批制度，相關(guān)工作人員只能在授權(quán)范圍之內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，不能越權(quán)審批。在科研經(jīng)費(fèi)日常報(bào)銷中，應(yīng)保證不相容崗位相互分離，經(jīng)手、驗(yàn)收、審批、入庫、保管、處置等各環(huán)節(jié)的相關(guān)責(zé)任人不能是同一人，這樣才能起到相互制約，相互監(jiān)督的作用。要杜絕職責(zé)不清，不按財(cái)務(wù)流程辦事，在經(jīng)費(fèi)支出審批單上隨意簽字的行為。同時(shí)還要落實(shí)責(zé)任追究制度，在審批流程中的相關(guān)責(zé)任人都要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，將“落實(shí)責(zé)任”和“追究責(zé)任”制度化，并與獎(jiǎng)懲掛鉤，加大責(zé)任人的違規(guī)成本。

2.加強(qiáng)支出的審核控制，保證原始單據(jù)的合法合規(guī)

財(cái)務(wù)人員在辦理科研資金支付前應(yīng)當(dāng)全面審核各類單據(jù)，審核單據(jù)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：①單據(jù)的來源是否合法。②單據(jù)內(nèi)容是否真實(shí)、完整。③單據(jù)的使用是否正確。④報(bào)銷的事項(xiàng)是否符合預(yù)算。⑤審批手續(xù)是否齊全。當(dāng)今信息技術(shù)發(fā)達(dá)，對(duì)于銷售類和服務(wù)類發(fā)票，可以在國稅官網(wǎng)上查詢真?zhèn)?，機(jī)票可以在信天游網(wǎng)站或各航空公司官網(wǎng)查詢真?zhèn)巍Ｘ?cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)可以要求科研經(jīng)辦人員提供發(fā)票驗(yàn)真結(jié)果，這樣既可以保證財(cái)務(wù)報(bào)銷發(fā)票的真實(shí)性，也可以幫助科研人員發(fā)現(xiàn)假票，及時(shí)更換，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

3.加強(qiáng)資金支付控制，改進(jìn)資金結(jié)算方式

民族高校應(yīng)該逐步減少現(xiàn)金結(jié)算量，逐步推行公務(wù)卡結(jié)算，大額支出通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。如高校所發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、小額材料費(fèi)和測試化驗(yàn)加工費(fèi)等，要實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算，項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)設(shè)備費(fèi)、大宗材料費(fèi)和測試化驗(yàn)加工費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等支出，原則上應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算。[3]對(duì)勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等人員支出采用銀行代發(fā)方式。如在少數(shù)民族地區(qū)調(diào)研發(fā)生的訪談費(fèi)、問卷調(diào)查、向?qū)А⒎g費(fèi)等無法實(shí)現(xiàn)銀行代發(fā)的特殊情況，報(bào)銷時(shí)附項(xiàng)目說明書或所在部門簽字的書面說明，才能以現(xiàn)金結(jié)算。

4.明確支出事項(xiàng)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，制定民族高校配套的支出管理辦法

明確支出事項(xiàng)的開支范圍，就是對(duì)該支出事項(xiàng)及事項(xiàng)明細(xì)進(jìn)行界定。支出事項(xiàng)的開支標(biāo)準(zhǔn)包括外部標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)。外部標(biāo)準(zhǔn)由國家相關(guān)部門制定，單位必須遵照?qǐng)?zhí)行。內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)是在國家法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)單位實(shí)際情況制定的標(biāo)準(zhǔn)。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家文件的精神制定單位內(nèi)部管理辦法，增加外部標(biāo)準(zhǔn)的可操作性。對(duì)于民族高校來說，差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)是科研經(jīng)費(fèi)中的重要支出。民族高校的差旅費(fèi)管理辦法應(yīng)當(dāng)充分考慮到民族特色，如到偏遠(yuǎn)山區(qū)調(diào)研，住宿于當(dāng)?shù)卮迕窦抑卸鵁o法取得住宿費(fèi)發(fā)票的情況，以及參與科研的學(xué)生出差按照普通實(shí)習(xí)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)過低等特殊情況。會(huì)議費(fèi)管理辦法應(yīng)根據(jù)民族高?？蒲星闆r對(duì)會(huì)議的數(shù)量、規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格控制，履行事前審批制度。

（三）利用信息化手段實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)動(dòng)態(tài)管理

民族高?？梢赃\(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，將財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，科研管理系統(tǒng)，資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)叫畔⑵脚_(tái)，完成數(shù)據(jù)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)資源共享。可將科研項(xiàng)目從申報(bào)到驗(yàn)收的全過程嵌入信息系統(tǒng)中，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)各歸口管理部門溝通與協(xié)作，以有利于互相牽制與監(jiān)督。信息共享可以避免資產(chǎn)的重復(fù)購置，也可使閑置資產(chǎn)在課題組之間得到共享，減少資源浪費(fèi)。

信息化平臺(tái)建設(shè)更加有利于科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)決算管理。通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)與科研系統(tǒng)相關(guān)科目數(shù)據(jù)自動(dòng)歸結(jié)和匹配，可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)跟蹤，設(shè)立超支預(yù)警，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)調(diào)整經(jīng)費(fèi)支出，從源頭上控制預(yù)算與支出不一致的現(xiàn)象;數(shù)據(jù)對(duì)接后，科研決算系統(tǒng)可以直接從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)生成決算報(bào)表，提取的財(cái)務(wù)信息及時(shí)、完整、準(zhǔn)確，免去了將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)手工歸類對(duì)比編制科研決算報(bào)表的工作，節(jié)省了大量人力和時(shí)間，也保證了科研項(xiàng)目管理與預(yù)算管理的協(xié)調(diào)一致。

（四）完善科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度

民族高校科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管機(jī)制不健全，缺乏嚴(yán)格的立項(xiàng)跟蹤及結(jié)題審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)不重視，執(zhí)行力不夠，外部審計(jì)缺失，造成科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管不嚴(yán)，容易滋生腐敗。民族高校可以建立包括財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、學(xué)術(shù)委員會(huì)、教職工代表大會(huì)等部門在內(nèi)的科研監(jiān)管體系，對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)和專項(xiàng)檢查。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的權(quán)力進(jìn)行制約和監(jiān)督，防止權(quán)力濫用。監(jiān)管應(yīng)該滲透和貫穿于科研經(jīng)費(fèi)管理全過程，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后動(dòng)態(tài)監(jiān)管。對(duì)于監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)分析原因，提出整改方案，對(duì)相關(guān)檢查的處理意見落實(shí)到位，真正實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的目的。

總之，民族高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)，樹立正確的科研經(jīng)費(fèi)管理和使用觀念。領(lǐng)導(dǎo)重視、相關(guān)職能部門積極配合、科研人員理解支持，科研經(jīng)費(fèi)管理工作才能真正做好，民族高校的科研事業(yè)才能健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]《教育部 財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見》教財(cái)[2012]7號(hào).

[2]《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》財(cái)會(huì)[2012]21號(hào).

[3]《國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》國發(fā)[2014]11號(hào).