李方勇

摘要：隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位的財務工作也暴露出了一些問題和風險，因此需要提高行政事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量，加強財務管理及內(nèi)部控制，以確保其財務的完整性和安全性。本文對行政事業(yè)單位的會計風險從財務制度風險、會計核算風險、財務數(shù)據(jù)風險、會計控制風險以及會計舞弊風險五個方面進行了風險分析，并提出了解決對策。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;會計風險;內(nèi)部控制

一、加強行政事業(yè)單位會計風險控制的重要性

行政事業(yè)單位作為國家政策的執(zhí)行者，在全社會規(guī)范財經(jīng)紀律的過程中發(fā)揮著極其重要的指導和促進作用。然而，隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位的財務工作也暴露出了一些問題和風險，提高行政事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量，加強財務管理及內(nèi)部控制，以確保其財務的完整性和安全性迫在眉睫。

二、行政事業(yè)單位會計風險的具體表現(xiàn)

（一）財務制度風險

目前我國部分行政事業(yè)單位的財務制度特別是內(nèi)控制度的制定并不完善，部分行政事業(yè)單位的工作只是停留在表面，而不是通過一定的理論分析及職業(yè)判斷來組織工作的。因此，在內(nèi)部控制執(zhí)行的過程中，沒有嚴格按照制度進行，而是還按以前的慣用思維進行工作，缺乏約束力，沒有使其真正發(fā)揮作用，這樣就使本來就不是很完善的內(nèi)控制度更加的形同虛設，這種現(xiàn)象的存在對會計風險的預測效果產(chǎn)生了消極影響。

除了內(nèi)部控制制度外，其他各項財務制度也都存在不完善的情況。在實際工作當中，不但不完善，甚至有不遵照執(zhí)行的情況，我行我素，勢必會造成很大的安全隱患，所以加強制度風險防范也是勢在必行。

（二）會計核算風險

從各類經(jīng)濟違規(guī)行為來看，大部分的問題都是在會計結(jié)算和核算環(huán)節(jié)，如偽造、變造發(fā)票，制造假憑證、假賬簿，虛假的財務報表，以及挪用單位資金等等。特別是在行政事業(yè)單位的實際工作中，對貨幣資金的管理非?；靵y，導致資金長期被挪作他用。此外，一些機關事業(yè)單位為了逃避財政稅務稽查監(jiān)督，違規(guī)記賬，虛構(gòu)財務數(shù)據(jù)，嚴重違反會計準則，擅自設置兩套賬簿。

（三）財務數(shù)據(jù)風險

隨著信息化時代的快速發(fā)展，財務工作也基本上實現(xiàn)了信息化。目前，行政事業(yè)單位也都基本上使用財務軟件進行賬務處理。這樣確實方便了財務工作，提高了工作效率。但是，由于財務人員缺乏保密意識，再有就是對軟件系統(tǒng)不是很熟悉，操作不熟練，容易導致相關會計信息丟失，不利于會計核算工作，也不利于會計監(jiān)督。

財務人員對檔案管理工作的重視程度不夠，在年度結(jié)束后，不能將上年度的各類報表、賬簿進行整理歸檔，以備后查。這樣容易使財務數(shù)據(jù)丟失，不利于日后進行監(jiān)督檢查。

（四）會計控制風險

我國大多數(shù)的行政事業(yè)單位特別是一些小型的單位，根本就沒有會計監(jiān)督部門或者是內(nèi)控部門。在實際工作中，會計的自主性太大，對業(yè)務的處理，不遵守相關制度的要求，或者只是部分按制度走，比較隨意。因為沒有人對其進行監(jiān)督，單位領導雖然有監(jiān)督權，但大多數(shù)單位領導對財務也不是很了解，特別是最新的財務制度，這樣就造成了內(nèi)部控制缺陷。

有些行政事業(yè)單位，雖說有內(nèi)控部門，也有相應的內(nèi)控監(jiān)督制度，但是從事內(nèi)控監(jiān)督相關工作的人員往往身兼數(shù)職，沒有充分發(fā)揮自己的監(jiān)督職責。有的財務人員根本沒有意識到內(nèi)控監(jiān)督的重要性，或者相關業(yè)務從來都是只跟領導匯報，也不開會討論。隨著時間的推移，會計監(jiān)管將形成一個惡性循環(huán)，會計監(jiān)督意識淡薄，久而久之會帶來不可估計的風險。

（五）會計舞弊風險

行政事業(yè)單位面臨的諸多財務風險中，絕大部分是由主觀因素造成的，也就是人為因素引起的。首先，就是會計人員素質(zhì)比較低，缺乏專業(yè)的理論修養(yǎng)，缺乏職業(yè)道德的相關培訓。面對金錢的誘惑，失去了自我，容易做出一些損害國家利益的事情。其次，就是單位領導對內(nèi)控制度不重視，也不遵守財務制度，使會計和審計等內(nèi)部控制部門或職能形同虛設，無法發(fā)揮應有的作用。會計人員不能按照正常的程序進行工作，從而增加了行政事業(yè)單位的會計風險。更嚴重的可能導致違法現(xiàn)象的發(fā)生，必須引起高度關注。

財務制度不健全不完善，導致很多業(yè)務的處理沒有制度可以遵循，會計人員只能按自己的主觀意識進行處理。財務制度沒有約束力，單位領導沒有起到帶頭作用。防范風險的意識淡薄，財務人員對防范風險的意識不夠，事不關己高高掛起，或者事事都要請示領導，沒有根據(jù)自己的理論修養(yǎng)思考解決問題的習慣。有的財務人員按照制度執(zhí)行，但是并不考慮制度是否健全，是否需要更新，是否仍然適應單位的業(yè)務需求等等。有的單位領導對內(nèi)部控制不重視，認為只是建立內(nèi)控制度就可以了，至于是否執(zhí)行，執(zhí)行的效果如何并不關心。對于財務數(shù)據(jù)信息也不重視，認為行政事業(yè)單位的業(yè)務比較單一，財務數(shù)據(jù)不重要，這樣就容易導致會計信息的丟失。

三、加強會計風險控制的建議

（一）加強財務制度體系建設

目前我國的行政事業(yè)單位財務制度還不是很健全，加上今年開始全面實施新的政府會計制度，經(jīng)驗不足，只能摸索著前進。這就要求我們一定要加快財務制度的體系建設。

內(nèi)部控制制度對于一個單位來說是非常重要的，所以要加強內(nèi)控制度的完善工作。任何一項支出都要經(jīng)過嚴格的程序，經(jīng)辦人以及各崗位負責同志都要簽字確認，確保每一項業(yè)務都合法、合規(guī)、合理。資產(chǎn)管理制度同樣是非常重要的，資產(chǎn)管理制度的完善有利于單位對資產(chǎn)的管理，對于防止國有資產(chǎn)流失具有重要的意義。各項具體的財務制度是體系建設的基礎，只有根據(jù)最新情況將其制定到位，才能進一步推進制度體系建設的工作。

（二）完善會計核算體系

財務人員首先要加強對原始票據(jù)的審核力度，辨別真?zhèn)?。其次加強對會計憑證的審核和監(jiān)督，發(fā)票要有單位領導、分管財務領導、會計、經(jīng)手人、驗收人等五人的簽字，防止會計舞弊和漏報。如果發(fā)現(xiàn)發(fā)票有問題，即使是很小的問題，也不能嫌麻煩不了了之，而是要求對方重新開具新的發(fā)票。對于支出，要嚴格按照財務制度進行，該是什么支出就列入什么科目，不能什么支出都列支辦公用品。并嚴格各部門的預算申報，加強預算執(zhí)行。嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，條件許可的，可以設立內(nèi)部審計部門監(jiān)督審計工作。