王秀琴

摘要：我國(guó)大部分科研機(jī)構(gòu)屬于不以盈利為目的的公益性事業(yè)單位，主要是承接和完成國(guó)家不同類型的科研項(xiàng)目研究任務(wù)，科研機(jī)構(gòu)的發(fā)展為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、科技進(jìn)步做出了巨大貢獻(xiàn)。這也就在科研事業(yè)單位的管理層中形成了一種既定的思維模式，除履行好個(gè)人所得稅的代扣代繳納稅義務(wù)，基本不存在其他納稅義務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)隨著國(guó)家對(duì)事業(yè)單位改革的不斷深入，科研事業(yè)單位的性質(zhì)也逐漸由政府的全額、差額撥款轉(zhuǎn)變?yōu)樽允兆灾?，并進(jìn)一步向企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型。如果仍按原陳舊的稅務(wù)管理模式和思維方式必然會(huì)使科研事業(yè)單位在無(wú)意間遺漏或者錯(cuò)誤申報(bào)納稅?；诖?，本文將對(duì)科研事業(yè)單位所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸納和總結(jié)，并結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)提出科研事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理的正確方法，旨在為促進(jìn)我國(guó)科研事業(yè)單位的全面發(fā)展提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位;自收自支;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;策略

一、自收自支科研事業(yè)單位的特點(diǎn)

自收自支科研事業(yè)單位是指所在單位需要得到政府或者物價(jià)部門的批準(zhǔn)，本單位自行收取各項(xiàng)行政性收費(fèi)，再按照當(dāng)?shù)刎?cái)政核定的比例，余留部分資金作為本單位的日常開支、職工的工資發(fā)放等。自收自支科研事業(yè)單位的人員編制需要經(jīng)過當(dāng)?shù)鼐幹撇块T的批準(zhǔn)，此種類型的科研事業(yè)單位可以結(jié)合本單位的實(shí)際情況、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，可以在固定的工資結(jié)構(gòu)之外給單位職工增加福利和工資收入。由于此類事業(yè)單位缺乏財(cái)政撥款上級(jí)補(bǔ)助，一旦本單位業(yè)務(wù)開展比較差，可能面臨經(jīng)營(yíng)慘淡的情況，也會(huì)影響到本單位的發(fā)展。自收自支類事業(yè)單位主要的特點(diǎn)就是“多勞多得”，員工的收入與員工的貢獻(xiàn)值成正比，這樣也能在一定程度上激發(fā)單位職員的工作積極性，增強(qiáng)單位內(nèi)部凝聚力，推動(dòng)自收自支科研事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型。

二、科研事業(yè)單位存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）在“營(yíng)改增”稅制政策影響下的風(fēng)險(xiǎn)

“營(yíng)改增”政策的落實(shí)，有效解決了重復(fù)納稅的問題，減輕了企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)。但對(duì)于科研事業(yè)單位而言，一方面由于科研事業(yè)單位是以研發(fā)和提供技術(shù)服務(wù)為主，人工成本支出比重較大，可實(shí)現(xiàn)有效的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目相對(duì)較少，如何借助預(yù)測(cè)減稅與成本進(jìn)項(xiàng)稅之間的抵扣關(guān)系，實(shí)現(xiàn)單位減稅目的，增加了稅務(wù)管理的難度;另一方面“營(yíng)改增”稅制改革涉獵面廣，所涉及工作較為復(fù)雜，在實(shí)施后，特別對(duì)科研事業(yè)單位變?yōu)橐话慵{稅人后帶來(lái)了重要的影響?？蒲惺聵I(yè)單位不同于其他企業(yè)，在實(shí)施營(yíng)改增的過程中必須對(duì)財(cái)務(wù)架構(gòu)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，以此來(lái)適應(yīng)新稅制改革。同時(shí)，密切結(jié)合本單位的實(shí)際情況，在執(zhí)行新政策時(shí)找出潛藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將稅收制度的優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的基本前提，防止由于內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不完善而導(dǎo)致科研事業(yè)單位無(wú)法正常發(fā)展問題的發(fā)生[1]。

（二）金稅三期大數(shù)據(jù)時(shí)代智能分析比對(duì)下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

金稅三期大數(shù)據(jù)分析主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)依托金稅三期強(qiáng)大的比對(duì)稽核功能，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，為提高納稅人稅收的遵從度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)后續(xù)管理的需要，通過推行發(fā)票電子底賬，實(shí)時(shí)采集、存儲(chǔ)、查驗(yàn)、對(duì)比發(fā)票信息，對(duì)納稅人提供及掌握的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅務(wù)疑點(diǎn)問題的征管工具。對(duì)于科研事業(yè)單位可能涉及的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

一是不征稅收入項(xiàng)目方面：對(duì)于不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用和資產(chǎn)，對(duì)其進(jìn)行折舊、攤銷計(jì)算時(shí)，需要考慮到計(jì)算所得稅應(yīng)納稅額是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

二是免稅項(xiàng)目方面：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，在實(shí)際操作中對(duì)免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目是否進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，并將進(jìn)項(xiàng)稅額及時(shí)從當(dāng)期抵扣中轉(zhuǎn)出。

三是技術(shù)咨詢費(fèi)等方面：列支的費(fèi)用是否取得合法有效的稅前扣除憑證。若有直接向境外支付的咨詢費(fèi)業(yè)務(wù)，是否履行了代扣代繳企業(yè)所得稅的義務(wù)。

四是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：一方面按照國(guó)務(wù)院“放管服”政策的要求，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》，取消研發(fā)項(xiàng)目專業(yè)政府部門備案審批手續(xù)，也無(wú)需再報(bào)送備案資料，明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時(shí)，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)，但同時(shí)加大了后續(xù)管理中的核查力度。另一方面對(duì)研發(fā)費(fèi)用的核算缺乏規(guī)范性，財(cái)政部等三部委在研發(fā)費(fèi)用的歸集提出了明確的要求，是否根據(jù)研發(fā)與開發(fā)不同的階段規(guī)定進(jìn)行準(zhǔn)確的歸集，對(duì)應(yīng)到不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)。其次，在研發(fā)費(fèi)歸集范圍上還缺乏規(guī)范性。在具體的執(zhí)行過程中是否混淆了研發(fā)費(fèi)用的歸集范疇。例如：在某研發(fā)項(xiàng)目中所提供的工資明細(xì)清單與實(shí)際情況不符，存在出入，另工資明細(xì)清單中還包括單位的管理層、行政后勤保障等工作人員，從而導(dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用沒有得到精準(zhǔn)的歸集?？蒲惺聵I(yè)單位對(duì)政策文件規(guī)定的理解，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)的判斷是否準(zhǔn)確、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的歸集及核算處理是否規(guī)范得當(dāng)。

五是作為個(gè)稅代扣代繳義務(wù)人方面：金稅三期系統(tǒng)中，自然人稅收管理系統(tǒng)已經(jīng)獨(dú)立于企業(yè)稅收管理系統(tǒng)，自然人成為同法人組織同一序列的管理對(duì)象，而社保由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，且稅務(wù)與銀行、民政等部門已實(shí)現(xiàn)信息共享。根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》及《實(shí)施條例》的規(guī)定，單位在發(fā)放給員工工資薪金時(shí)，有依法代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。對(duì)于科研事業(yè)單位向員工支付的話費(fèi)補(bǔ)貼、贈(zèng)送給員工個(gè)人的禮品、住房補(bǔ)貼以及節(jié)假日禮品等，是否據(jù)實(shí)合并計(jì)算工資薪金所得進(jìn)行個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)。個(gè)人所得稅工資薪金所得和單位所得稅薪金支出，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、年金、住房公積金繳費(fèi)基數(shù)數(shù)據(jù)是否匹配。此外，對(duì)于在給本單位之外的人員支付勞務(wù)費(fèi)、聘請(qǐng)專家支付給專家的咨詢費(fèi)是否為其足額規(guī)范地履行了代扣代繳個(gè)稅義務(wù)。

六是預(yù)收賬款方面：有的科研事業(yè)單位承擔(dān)了大量的市場(chǎng)化研究、承擔(dān)了大量生產(chǎn)任務(wù)，由于有的科研項(xiàng)目具有明顯的研究創(chuàng)新特征，并且研究周期長(zhǎng)，當(dāng)合同款并未全部到位時(shí)若會(huì)計(jì)作為預(yù)收賬款掛賬處理。如果此時(shí)不能及時(shí)根據(jù)稅法中的相關(guān)規(guī)定來(lái)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，納稅申報(bào)也沒有按照相關(guān)規(guī)定的時(shí)點(diǎn)進(jìn)行，由此科研事業(yè)單位將產(chǎn)生較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、科研事業(yè)單位應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的解決策略

（一）做好納稅統(tǒng)籌規(guī)劃工作，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管控前置

科研事業(yè)單位需要結(jié)合本單位的實(shí)際情況，針對(duì)不同類型的業(yè)務(wù)涉稅特征進(jìn)行深入的分析和探究，并制定出具有針對(duì)性的稅務(wù)籌劃方法，將本單位的稅負(fù)控制在合理范圍內(nèi)。根據(jù)當(dāng)前的稅收法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的規(guī)范化和科學(xué)化，稅務(wù)管控前置主要是本單位的納稅籌劃，需要從合同簽訂的最初階段著手，并將稅務(wù)管理工作滲透到本單位業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)和研發(fā)階段，做好納稅的統(tǒng)籌工作，提高稅務(wù)管理的水平。在開展納稅統(tǒng)籌工作時(shí)要有涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化的稅務(wù)管理意識(shí)，不斷優(yōu)化納稅工作，確保稅務(wù)工作的合理性與科學(xué)性。

（二）做好本單位財(cái)稅管理人員的專業(yè)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)人員財(cái)稅基礎(chǔ)知識(shí)的普及

高質(zhì)量的稅務(wù)管理工作離不開專業(yè)化、高素質(zhì)的財(cái)稅管理人員，科研事業(yè)單位需要結(jié)合本單位的發(fā)展需求，注重本單位財(cái)稅管理人員的培訓(xùn)工作，借助多元化的培訓(xùn)方法提升本單位財(cái)稅管理人員的整體素養(yǎng)，為單位提供良好的人才支持。單位需要從聘任流程、在崗培訓(xùn)、績(jī)效考評(píng)等方面進(jìn)行考慮，定期對(duì)財(cái)稅管理人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，對(duì)從業(yè)人員的準(zhǔn)入門檻進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。既要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，又要具備相應(yīng)的稅收管理經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)要注意培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)不是暫時(shí)性的，要定期持續(xù)組織財(cái)稅人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，時(shí)刻保持他們的思想正確性和先進(jìn)性，學(xué)習(xí)運(yùn)用先進(jìn)的工作方法和手段。根據(jù)本單位財(cái)稅工作的需求，派遣單位優(yōu)秀人員去稅務(wù)等專業(yè)部門交流學(xué)習(xí)，及時(shí)獲取有關(guān)政策和業(yè)務(wù)新動(dòng)向，逐漸提升本單位的稅務(wù)管理水平，同時(shí)在單位內(nèi)部開展培訓(xùn)。內(nèi)部培訓(xùn)過程中尤其要對(duì)科研技術(shù)人員普及財(cái)稅基礎(chǔ)知識(shí)以及專用的增值稅發(fā)票常識(shí)，保證取得合法的原始憑證，以便其更好地配合財(cái)務(wù)人員完成研發(fā)費(fèi)用的歸集、有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅金的抵扣和成本費(fèi)用的足額扣除等工作，從而降低單位稅負(fù)。

（三）實(shí)行應(yīng)征稅收入與不征稅收入獨(dú)立核算

自收自支科研事業(yè)單位需要準(zhǔn)確區(qū)分本單位的收入來(lái)源，其中的財(cái)政性補(bǔ)助收入、科研項(xiàng)目撥款等收入按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)大部分屬于不征稅收入，而應(yīng)征稅收入主要是科研事業(yè)單位接受了其他企業(yè)或者其他事業(yè)單位的委托，為其提供技術(shù)服務(wù)或者相關(guān)業(yè)務(wù)服務(wù)時(shí)所產(chǎn)生的費(fèi)用，這些都屬于應(yīng)征稅收入，需要按照相關(guān)規(guī)定向合作方開具相應(yīng)的發(fā)票，做好納稅申報(bào)工作。要明確區(qū)分應(yīng)征稅收入和不征稅收入，借助會(huì)計(jì)科目核算或者業(yè)務(wù)項(xiàng)目核算的方法，對(duì)這兩者進(jìn)行獨(dú)立核算，確保稅務(wù)管理的科學(xué)性和合法性。對(duì)于不征稅收入的部分應(yīng)該做好對(duì)撥款文件和項(xiàng)目任務(wù)書的存檔，以便后期查閱分析;對(duì)于應(yīng)稅收入的部分需要將簽訂的合同做好備檔核查工作，結(jié)合業(yè)務(wù)的進(jìn)度需求做好合同進(jìn)度審查和確認(rèn)工作，及時(shí)催繳應(yīng)收款，做好科學(xué)合理的納稅工作，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（四）結(jié)合科研事業(yè)單位的實(shí)際，對(duì)不征稅收入進(jìn)行臺(tái)賬記錄

科研事業(yè)單位的不征稅收入主要包含三大種類的資金：第一種是國(guó)家財(cái)政上的補(bǔ)助資金收入，要結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作的需求，做好此類資金的收入支出臺(tái)賬;第二種是科研項(xiàng)目的撥款資金收入，根據(jù)科研項(xiàng)目的任務(wù)對(duì)項(xiàng)目資金的支出進(jìn)行記錄，對(duì)于未用完的科研項(xiàng)目資金需要按照要求進(jìn)行上繳。如果科研項(xiàng)目資金沒有明確的管理要求，可以將結(jié)余的科研項(xiàng)目資金作為本單位的自有支配資金。此時(shí)，科研事業(yè)單位需要按照相關(guān)的納稅政策，對(duì)這部分的結(jié)余科研項(xiàng)目資金進(jìn)行納稅調(diào)整;第三種是政府補(bǔ)助資金收入，做好詳細(xì)的不征稅收入臺(tái)賬，做好每年度的資金支出記錄。若在五年內(nèi)未支出，則應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定需要轉(zhuǎn)為應(yīng)征稅收入管理，及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)[3]。

（五）深入挖掘和利用稅收優(yōu)惠政策，完善稅務(wù)管理機(jī)制

科研事業(yè)單位主要從事科學(xué)研究和提供事業(yè)服務(wù)，根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于提供技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢服務(wù)等業(yè)務(wù)，符合規(guī)定的可免征增值稅。特別是對(duì)于從事集成電路和軟件行業(yè)的科研事業(yè)單位，由于集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)是支撐經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的戰(zhàn)略性和先導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)，對(duì)在華設(shè)立的各類所有制企業(yè)包括外資企業(yè)一視同仁、實(shí)施普惠性減稅降費(fèi)，單位可以在月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠政策，也可在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和相關(guān)資料。

對(duì)于提供技術(shù)開發(fā)或者技術(shù)咨詢服務(wù)等技術(shù)類項(xiàng)目，按照相應(yīng)要求及時(shí)做好合同備案材料，申請(qǐng)?jiān)鲋刀悳p免優(yōu)惠。在合同簽訂的過程中應(yīng)該將提供服務(wù)的價(jià)值與形成實(shí)物的成本進(jìn)行明確，區(qū)分出應(yīng)該適用的不同增值稅稅率，并且將合同作為強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的可靠依據(jù)。

對(duì)于研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”等六大項(xiàng)，研發(fā)活動(dòng)分為自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)以及委托研發(fā)四大類，前三類研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以按照發(fā)生額的100%歸集。而委托研發(fā)則按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。科研事業(yè)單位可以在籌劃科研成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化時(shí)，借助相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策科學(xué)合理的進(jìn)行納稅，提升單位的稅務(wù)管理水平。研發(fā)費(fèi)用歸集范圍包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。要重視對(duì)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目留存?zhèn)浒覆牧线M(jìn)行歸集與保存，應(yīng)作為留存?zhèn)洳橘Y料如自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明，包括工作使用情況記錄;集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;“研發(fā)支出”輔助賬;企業(yè)如果已取得地市級(jí)及以上科技行政主管部門出具的鑒定意見等[4]。

（六）設(shè)置稅收政策跟蹤部門，及時(shí)有效應(yīng)對(duì)稅收政策變化

由于稅收優(yōu)惠政策的更新速度比較快，科研事業(yè)單位需要設(shè)置專門的稅收政策跟蹤部門，對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行及時(shí)更新和清單編制，并做好政策解讀工作。深入分析稅收政策中出現(xiàn)變化的點(diǎn)，并結(jié)合本單位實(shí)際情況，做好稅收影響分析和成本評(píng)估，根據(jù)新稅收政策的變化，提出具有針對(duì)性的降低稅負(fù)方法，確保單位享受稅收優(yōu)惠政策的最大化，推動(dòng)本單位的進(jìn)一步發(fā)展。

（七）提高自收自支科研事業(yè)單位內(nèi)部管理水平與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力

自收自支科研事業(yè)單位必須具備規(guī)范的、科學(xué)的內(nèi)部控制管理制度和內(nèi)部控制體系，同時(shí)結(jié)合單位內(nèi)部的實(shí)際情況及外部環(huán)境的變化制定出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，從而幫助單位有效規(guī)避、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如：在進(jìn)行物資的采購(gòu)時(shí)可以貨比三家，尋找不同的供貨商，最終確定一個(gè)質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供貨商作為合作伙伴。改變結(jié)算方式，全面提升單位的財(cái)務(wù)管理效率，通過對(duì)本單位內(nèi)控的實(shí)地考察與科學(xué)分析研究，制定出真正適合本單位的財(cái)務(wù)管理制度、納稅管理制度，幫助單位規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[5]。

（八）結(jié)合單位的自身實(shí)際情況，設(shè)立專職稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，是需要專業(yè)的人員和組織機(jī)構(gòu)作為保障的。科研事業(yè)單位要結(jié)合自身的具體情況，設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專崗，從單位內(nèi)部選派責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員，明確崗位職責(zé)、管理權(quán)限，專門負(fù)責(zé)稅務(wù)的相關(guān)事項(xiàng)，辦稅人員要與各稅務(wù)管理人員進(jìn)行有效溝通，深入了解和掌握稅收的相關(guān)法律，并能熟悉各種稅務(wù)政策，合理利用，確保納稅計(jì)算的準(zhǔn)確性，提高納稅的質(zhì)量。同時(shí)，專職的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，需要深入到單位的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中，根據(jù)本單位業(yè)務(wù)開展的實(shí)際情況，設(shè)置相適應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，增強(qiáng)科研事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，幫助單位有效的規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的平穩(wěn)運(yùn)行[6]?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)通過構(gòu)建按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系來(lái)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，從而進(jìn)一步規(guī)范科研事業(yè)單位各類涉稅行為、全面優(yōu)化稅務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程，從而達(dá)到有效防范、降低、規(guī)避納稅管理中的風(fēng)險(xiǎn)損失，使納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作融入到科研事業(yè)單位的日常管理工作中，以此來(lái)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)效性。例如：對(duì)于科研事業(yè)單位的票據(jù)使用和管理應(yīng)實(shí)現(xiàn)規(guī)范使用，以此來(lái)降低票據(jù)的收稅風(fēng)險(xiǎn)。在科研事業(yè)單位的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各種票據(jù)的來(lái)源呈現(xiàn)出多種多樣的方式，必須對(duì)票據(jù)的開具范圍與相關(guān)的科研項(xiàng)目進(jìn)行區(qū)分，并嚴(yán)格遵循相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)進(jìn)行使用，切忌出現(xiàn)票據(jù)使用模糊的現(xiàn)象。作為科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員和稅務(wù)管理人員應(yīng)將各種票據(jù)的使用規(guī)定、開具要求及時(shí)告知科研人員，從而達(dá)到嚴(yán)格規(guī)范使用票據(jù)的目的，為降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生奠定基礎(chǔ)。再例如：科研事業(yè)單位應(yīng)單獨(dú)核算可以享受的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，從而合理配置成本、增加稅前可抵扣項(xiàng)目，拓寬收入的來(lái)源，降低單位的稅負(fù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，涉及科研事業(yè)單位管理的各個(gè)環(huán)節(jié)?？蒲惺聵I(yè)單位需要結(jié)合自身發(fā)展的需求，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，轉(zhuǎn)變思維方式，規(guī)范操作，依法納稅，增強(qiáng)自我管理意識(shí)，不斷提高稅務(wù)管理水平，對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行稅務(wù)管理專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)本單位的應(yīng)征稅收入和不征稅收入進(jìn)行獨(dú)立核算，嚴(yán)格區(qū)分，能夠有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)國(guó)家稅收政策的相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位稅務(wù)實(shí)際情況做好稅務(wù)統(tǒng)籌工作，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管控前置，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。深入挖掘和利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，有效化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)，確?？蒲惺聵I(yè)單位稅務(wù)管理工作的高效開展，推動(dòng)我國(guó)自收自支科研事業(yè)單位的平穩(wěn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]于紅.“營(yíng)改增”背景下科研事業(yè)單位涉稅風(fēng)險(xiǎn)研究[J].管理觀察，2017 （26）：137-138.

[2]薛赟赟.事業(yè)單位涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析與管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018，205 （31）：174-175.

[3]謝萌.營(yíng)改增后不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃涉稅實(shí)務(wù)探討——以X科研事業(yè)單位為例[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017 （6）：14-15.

[4]張曉璐.“營(yíng)改增”背景下科學(xué)事業(yè)單位涉稅問題淺析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2015 （6）：50-51.

[5]周小萍.我國(guó)科學(xué)事業(yè)單位稅務(wù)籌劃的途徑探析[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2016 （4）：86-87.

[6]鄭慧.“營(yíng)改增”全面實(shí)施對(duì)科研單位財(cái)務(wù)影響[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016 （21）：173-174.