鄭海霞

【摘要】隨著企業(yè)規(guī)范管理的提升，預(yù)算在企業(yè)發(fā)展中的管控作用不斷提升，如何精益預(yù)算管理，使企業(yè)管理更加規(guī)范、有序、機(jī)制健全的優(yōu)越性充分發(fā)揮，使企業(yè)的支出有依據(jù)，開支有標(biāo)準(zhǔn)，事前有規(guī)劃，事中有監(jiān)督，事后有分析，有效促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。本文對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀進(jìn)行了剖析，提出了管理建議。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算;現(xiàn)狀;改進(jìn)

預(yù)算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。

作為企業(yè)管理和資源合理配置的有效手段，煙草行業(yè)的預(yù)算管理工作也不斷深入，由粗放型開始向精益管理推進(jìn)，但在實(shí)際的運(yùn)行中各省之間、各地市之間仍存在較大程度的差異。下面，我就結(jié)合單位實(shí)際，探討企業(yè)預(yù)算中存在的問(wèn)題：

一、對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)不到位

企業(yè)管理者對(duì)預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)預(yù)算的管控意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)預(yù)算的組織管理不到位。全面預(yù)算涉及的是企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不僅僅只是費(fèi)用預(yù)算、稅利預(yù)算，還有很多企業(yè)沒有將人工預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等納入預(yù)算體系，對(duì)預(yù)算體系涉及的范圍明顯存在不足。存在有些部門上報(bào)的預(yù)算只是個(gè)總數(shù)額，沒有明細(xì)、沒有目標(biāo)、也不能管控，也不能分析、也不能考核，預(yù)算的管控作用不能有效發(fā)揮。

二、預(yù)算體系不完善

企業(yè)現(xiàn)用的預(yù)算體系往往是用上級(jí)單位制度進(jìn)行轉(zhuǎn)發(fā)使用，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在制度不全面、不適用、不能用，制度更新過(guò)慢，預(yù)算辦法過(guò)舊，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)指責(zé)不明晰，定額標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，與實(shí)際脫軌。由于預(yù)算體系的不完善，導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象。

三、預(yù)算編制執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)

企業(yè)的預(yù)算中最重要的是編制工作，現(xiàn)階段基本是由財(cái)務(wù)預(yù)算人員來(lái)完成，所使用的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)也是由財(cái)務(wù)預(yù)算人員根據(jù)以往的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行總框設(shè)定。因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算人員對(duì)各部門的工作情況了解有限，導(dǎo)致預(yù)算工作出現(xiàn)超編、少編現(xiàn)象。

四、預(yù)算分析、考評(píng)不到位

企業(yè)預(yù)算分析、考評(píng)流于形式。雖然預(yù)算分析和考評(píng)是按月、按季、按年都有，但只是對(duì)預(yù)算的執(zhí)行率進(jìn)行分析，沒有對(duì)具體造成預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，分解到部門、到崗位，到每名員工，預(yù)算工作的深度和廣度沒有延伸到企業(yè)的最深處，造成預(yù)算管理工作不高效。

五、預(yù)算人員素質(zhì)不高

企業(yè)的預(yù)算人員的素質(zhì)參差不齊、本領(lǐng)恐慌和能力不足問(wèn)題。從預(yù)算制度、編制、審核、分解、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核相關(guān)的預(yù)算知識(shí)及企業(yè)各部門的整體運(yùn)轉(zhuǎn)、工作流程，都需要預(yù)算人員熟悉和掌握。但在實(shí)際工作過(guò)程中，預(yù)算人員只是對(duì)各部門的預(yù)算進(jìn)行收集、整理、上報(bào)、審批、調(diào)整、維護(hù)，沒有科學(xué)運(yùn)用先進(jìn)的預(yù)算知識(shí)及先進(jìn)的預(yù)算管理工具。

認(rèn)識(shí)到了在預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題，那么，結(jié)合煙草實(shí)際，我們應(yīng)該怎樣提高預(yù)算的管控能力，發(fā)揮預(yù)算精益化管理作風(fēng)，促使企業(yè)從粗放型管理向精細(xì)化管理邁進(jìn)，我認(rèn)為應(yīng)該從五方面入手：

（一）提升對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算顧名思義就是全部，一是業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋，涉及到企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍，包括卷煙銷售、卷煙購(gòu)進(jìn)、日常開支、資金籌措、投資活動(dòng)，以及企業(yè)在人、財(cái)、物各個(gè)方面的管理，都必須納入企業(yè)預(yù)算管理。二是全程跟蹤。涉及到企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要從事前、事中、事后，各個(gè)階段都必須納入企業(yè)預(yù)算管理。三是全員參與，涉及到企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所有部門（單位）、崗位、各個(gè)崗位環(huán)節(jié)的全部員工都必須參與進(jìn)來(lái)，寬度和深度必須納入到位。

（二）構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理體系由健全的機(jī)構(gòu)和完善的內(nèi)控制度組成，它是全面預(yù)算管理有序開展的基礎(chǔ)環(huán)境，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理職能有效發(fā)揮起關(guān)鍵性的主導(dǎo)作用。在實(shí)踐中一方面構(gòu)建預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)。決策機(jī)構(gòu)是對(duì)全面預(yù)算管理的重大事項(xiàng)作出決定，是領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)。工作機(jī)構(gòu)是具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、分析、考評(píng)等一系列基礎(chǔ)工作。執(zhí)行機(jī)構(gòu)是根據(jù)其在企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中承擔(dān)責(zé)任和享有權(quán)利的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過(guò)程。現(xiàn)階段企業(yè)重點(diǎn)和難點(diǎn)是發(fā)揮執(zhí)行機(jī)構(gòu)職能的充分發(fā)揮，要將機(jī)構(gòu)職能發(fā)揮在日常工作的履行中，而不是走過(guò)場(chǎng)。

（三）多元化預(yù)算編制方法

預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)還是預(yù)算編制，那么預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)該如何獲?。课艺J(rèn)為應(yīng)該根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)際情況，依托信息技術(shù)，建立科學(xué)預(yù)測(cè)模型，運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、概率預(yù)算，多種方法并用，分項(xiàng)目制定編制方法、編制依據(jù)、編制程序。只要能夠科學(xué)合理的激發(fā)調(diào)動(dòng)各部門和全員的執(zhí)行積極性和持續(xù)改進(jìn)能動(dòng)性，使投入產(chǎn)出更加高效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)充分護(hù)航，這種預(yù)算編制方法就是科學(xué)和有效的。

（四）強(qiáng)化預(yù)算分析考評(píng)

建立健全企業(yè)的預(yù)算分析、考評(píng)制度，形成月度、季度、年度的剛性工作要求，提升預(yù)算分析、考評(píng)工作的質(zhì)量，適度增加先進(jìn)、高質(zhì)的預(yù)算分析與考評(píng)指標(biāo)，做到部門和全員進(jìn)行預(yù)算分析與考評(píng)，從考評(píng)中找問(wèn)題、找差距、改進(jìn)預(yù)算管理體系，真正做到優(yōu)化流程、提升效率、降低成本，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管控對(duì)企業(yè)管理的引導(dǎo)作用。

（五）夯實(shí)預(yù)算人員的專業(yè)素質(zhì)

預(yù)算人員應(yīng)具備通曉宏觀政策、一專多能的專業(yè)理論知識(shí)，在煙草行業(yè)牢固樹立“大財(cái)經(jīng)”“大財(cái)務(wù)”理念時(shí)，繼續(xù)努力夯實(shí)自身素質(zhì)，通過(guò)自學(xué)和行業(yè)培訓(xùn)，提升對(duì)預(yù)算專業(yè)知識(shí)的熟知熟用。全員、全面、全程的全面預(yù)算體系還需要預(yù)算人員通曉的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的綜合素質(zhì)，要對(duì)企業(yè)各部門的整體運(yùn)轉(zhuǎn)、工作流程都需熟知，要對(duì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)了解，要知道本部門預(yù)算編制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和把控點(diǎn)在哪。

總之，通過(guò)企業(yè)全面預(yù)算管控水平的提升，做到對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及人、財(cái)、物各方面資源的合理配置，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)由“亂把脈”向“把準(zhǔn)脈”的轉(zhuǎn)變，由“隨意型”向“約束型”的轉(zhuǎn)變，由“粗放型”向“精益型”的轉(zhuǎn)變，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]2019年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)科目考試輔導(dǎo)用書[M].