鄭明芳

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展迎來(lái)一個(gè)新高峰。對(duì)于我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款、賒銷(xiāo)收款一直都是一個(gè)長(zhǎng)期難以解決的問(wèn)題。在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，大部分企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高產(chǎn)品市場(chǎng)份額，過(guò)度重視產(chǎn)品的銷(xiāo)量，采用賒銷(xiāo)手段來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售業(yè)績(jī)。這是商業(yè)信用的模式之一，相關(guān)的債務(wù)人不用對(duì)形成的欠款支付資金占用成本，而采用企業(yè)的信用進(jìn)行款項(xiàng)周轉(zhuǎn)。信用銷(xiāo)售已成為企業(yè)搶占市場(chǎng)的最佳手段，而大多數(shù)企業(yè)不講誠(chéng)信，不按合同條款履約，導(dǎo)致企業(yè)的債權(quán)無(wú)法按時(shí)收回而應(yīng)收賬款大幅增加，給企業(yè)造成資金回收壓力，形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，制約了企業(yè)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)造成十分不利的影響。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)防范;管理探討

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)工作中應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的系統(tǒng)管理，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審批控制，對(duì)涉及到應(yīng)收賬款的事項(xiàng)進(jìn)行一系列的綜合管理工作及風(fēng)險(xiǎn)防范。企業(yè)該如何實(shí)行應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控工作，制定相應(yīng)的防范措施，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展與相關(guān)財(cái)務(wù)管理方面的重要問(wèn)題，文章針對(duì)實(shí)際工作中應(yīng)收賬款存在問(wèn)題以及可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析探討。

一、應(yīng)收賬款給企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)以及問(wèn)題

（一）應(yīng)收賬款造成的風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，企業(yè)的應(yīng)收賬款基本都是來(lái)自于日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)之中，企業(yè)為擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，增強(qiáng)市場(chǎng)份額，提高產(chǎn)品的銷(xiāo)售量，在進(jìn)行價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)往往還需要采取優(yōu)惠的銷(xiāo)售方式，盲目地采用賒銷(xiāo)手段進(jìn)行市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，增加產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售量以搶占新的市場(chǎng)領(lǐng)域，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款滾動(dòng)欠款大幅增加。大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防觀念意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有對(duì)客戶(hù)資信進(jìn)行核查，或沒(méi)有對(duì)客戶(hù)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行調(diào)查及對(duì)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)判斷，就采用賒銷(xiāo)政策方式進(jìn)行銷(xiāo)售商品，未充分考慮到客戶(hù)的合同履約能力及資金狀況的情況下，大量應(yīng)收賬款無(wú)法按時(shí)收回而持續(xù)增加，從而導(dǎo)致了企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)成本增加，形成了利潤(rùn)虧損點(diǎn)，降低了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。

（二）應(yīng)收賬款管理

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)工作，企業(yè)應(yīng)在思想上高度重視對(duì)應(yīng)收賬款管理，加強(qiáng)內(nèi)部管控，建立健全相關(guān)制度，設(shè)立層層考核機(jī)制，把責(zé)任落實(shí)到人，做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。在業(yè)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)之間往往因?yàn)楣ぷ縻暯硬坏轿?，業(yè)務(wù)信息交流不及時(shí)，客戶(hù)履約信息不及時(shí)更新等等都是應(yīng)收賬款管理工作中存在的實(shí)際問(wèn)題。部分企業(yè)的應(yīng)收賬款掛賬數(shù)額較大，對(duì)不按合同時(shí)點(diǎn)付款、賬款催收難度大、賬齡時(shí)間長(zhǎng)等問(wèn)題沒(méi)有采取任何有效的應(yīng)對(duì)措施控制風(fēng)險(xiǎn)，存在應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，壞賬損失大幅度增加的現(xiàn)象。某些企業(yè)過(guò)度追求產(chǎn)品的銷(xiāo)量，采用工資績(jī)效與實(shí)際銷(xiāo)售額掛鉤的方式激勵(lì)擴(kuò)展銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，導(dǎo)致銷(xiāo)售人員為了提高自身的績(jī)效業(yè)績(jī)，往往只注重對(duì)產(chǎn)品的銷(xiāo)售，不考慮客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況及客戶(hù)誠(chéng)信度，直接運(yùn)用賒銷(xiāo)手段擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售量，致使應(yīng)收賬款大幅增加。在合同簽訂的審批環(huán)節(jié)中，企業(yè)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，只注重審核業(yè)務(wù)流程，只管業(yè)務(wù)銷(xiāo)售，不注重合同條款中應(yīng)明確的付款違約責(zé)任，導(dǎo)致形成應(yīng)收賬款增加。企業(yè)后期也沒(méi)有采取任何有效措施加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收以及對(duì)應(yīng)收賬款的追責(zé)處理，導(dǎo)致形成部分壞賬損失，給企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)營(yíng)損失。

企業(yè)對(duì)客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位也是一個(gè)十分嚴(yán)重的問(wèn)題。各個(gè)企業(yè)之間的信用程度不足，不能夠及時(shí)增加信用度，進(jìn)而造成了客戶(hù)的信用狀況評(píng)估制度不能充分完善，缺少切實(shí)可行的評(píng)估辦法。企業(yè)沒(méi)有建立客戶(hù)檔案，對(duì)于客戶(hù)的合同履約能力監(jiān)管不到位，缺乏管控措施，沒(méi)有及時(shí)制定有效措施，沒(méi)有采取有效手段催收貨款，導(dǎo)致部分形應(yīng)收賬款形成壞賬無(wú)法收回，增加了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，造成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)損失。

企業(yè)應(yīng)充分考慮應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，制定相關(guān)的防范應(yīng)對(duì)方案才能進(jìn)一步做好內(nèi)部管理工作，才能更好的加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制工作。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防中要及時(shí)針對(duì)應(yīng)收賬款的控制環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，及時(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作，充分制定企業(yè)符合自身企業(yè)特征的信用評(píng)估辦法，進(jìn)一步保障相關(guān)資金的追回，最大化的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，進(jìn)而增加應(yīng)收賬款的安全性，最大限度地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施

（一）做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的事前控制

在企業(yè)之中可以組建應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防職責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)公司往來(lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制。企業(yè)要事先建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，明確業(yè)務(wù)流程，規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和運(yùn)行規(guī)則。加強(qiáng)對(duì)合同審批環(huán)節(jié)的管理，明確客戶(hù)違約應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。建立客戶(hù)信用評(píng)估數(shù)據(jù)庫(kù)，并針對(duì)于不同信用度的企業(yè)按等級(jí)給予不同數(shù)量不同金額的產(chǎn)品賒銷(xiāo)。對(duì)信用度高的客戶(hù)允許分期還款或賒賬，對(duì)信用度一般的客戶(hù)要有相關(guān)擔(dān)保，才能進(jìn)行產(chǎn)品的賒銷(xiāo);對(duì)于信用低的顧客則不進(jìn)行賒銷(xiāo)，必須現(xiàn)款現(xiàn)貨。該部門(mén)對(duì)合同簽訂或應(yīng)收賬款放款前，要充分對(duì)客戶(hù)的信用以及客戶(hù)的償還能力進(jìn)行綜合評(píng)定，定性定量分析客戶(hù)資信狀況，確定風(fēng)險(xiǎn)信用等級(jí)，最大限度的進(jìn)行應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防事前的控制工作。

（二）增加應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的事中控制

企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的控制環(huán)節(jié)與監(jiān)督環(huán)節(jié)。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員在簽訂合同時(shí)，要在企業(yè)內(nèi)核環(huán)節(jié)中增加對(duì)合同的履約責(zé)任審查，按合同節(jié)點(diǎn)約定督促客戶(hù)及時(shí)支付款項(xiàng)。在工作中要加強(qiáng)考核工作，明確誰(shuí)賒銷(xiāo)誰(shuí)收款，同時(shí)業(yè)務(wù)人員要加強(qiáng)與客戶(hù)的走訪(fǎng)聯(lián)系，及時(shí)開(kāi)展對(duì)客戶(hù)的合同履約進(jìn)度管理，實(shí)時(shí)了解、充分掌握客戶(hù)運(yùn)營(yíng)狀況。維護(hù)好客戶(hù)關(guān)系，加強(qiáng)債權(quán)函證對(duì)賬，確保債權(quán)的有效性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，提升對(duì)應(yīng)收賬款管理的管控能力，以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制在有效范圍內(nèi)。

（三）完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防事后的控制

企業(yè)要建立應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)。對(duì)合同訂立時(shí)間、合同約定付款時(shí)點(diǎn)、應(yīng)收賬款到期日、質(zhì)保期到期日、壞賬準(zhǔn)備金等進(jìn)行系統(tǒng)管理。對(duì)每個(gè)客戶(hù)合同的履約時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行定期追蹤管理，建立完善應(yīng)收賬款信息臺(tái)賬，對(duì)未按期支付的款項(xiàng)，及時(shí)安排業(yè)務(wù)人員與客戶(hù)的聯(lián)系溝通，落實(shí)責(zé)任人點(diǎn)對(duì)點(diǎn)進(jìn)行催收，確保應(yīng)收賬款的有效收回。同時(shí)事后控制需要對(duì)賬款的拖欠原因進(jìn)行綜合分析，及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)防控，加大貨款的催收力度。可采取司法訴訟、財(cái)產(chǎn)保全等方式維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，確保債權(quán)的有效性，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)更好的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

（四）強(qiáng)化應(yīng)收賬款工作考核度

企業(yè)一定要建立健全有效的考核機(jī)制，將應(yīng)收賬款的回款任務(wù)與業(yè)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)績(jī)效掛鉤，調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)人員的積極性，最大限度的增強(qiáng)銷(xiāo)售人員的責(zé)任感與危機(jī)感，讓銷(xiāo)售業(yè)務(wù)人員能夠盡心盡責(zé)負(fù)責(zé)催收應(yīng)收款項(xiàng)。同時(shí)企業(yè)要按客戶(hù)類(lèi)別、按信用評(píng)價(jià)等級(jí)，針對(duì)性的開(kāi)展清欠工作，加強(qiáng)與客戶(hù)的詢(xún)證對(duì)賬工作，對(duì)存在有可能無(wú)法按期收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)采取有效措施，通過(guò)抹賬跳點(diǎn)等手段加快貨款的回收;對(duì)長(zhǎng)期掛賬不付款但有一定償還能力的客戶(hù)，可采取激勵(lì)措施，提高清欠回款績(jī)效工資的辦法加大催收力度;對(duì)確實(shí)無(wú)支付能力不能收回款項(xiàng)的客戶(hù)單位，可采取司法訴訟方式，以法律手段催收貨款，確保企業(yè)的合法權(quán)益。

三、結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的核心工作，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范管理，高度重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作，通過(guò)規(guī)范內(nèi)部運(yùn)行流程，完善相關(guān)內(nèi)部控制制度，積極采取一系列風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉琦斐.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理及風(fēng)險(xiǎn)防范淺析——以S公司為例[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019（05）：162-163.

[2]曹仁閣.中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀調(diào)查分析與防范控制措施[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2019（09）：69-71.

[3]張婧雅.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)（下旬刊），2018（07）： 226.

[4]劉旸.企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)防范策略探討[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2019（08）： 115-116.