徐英

摘 要 企業(yè)防控自身內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的有效措施就是實施財務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部控制的最根本目的就是防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險?；诖?，本文對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險防控進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財務(wù)內(nèi)部控制 風(fēng)險防控 問題 對策

一、引言

近年來我國企業(yè)取得了快速發(fā)展，但在發(fā)展的過程中不夠重視財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)險防控，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險難以得到有效控制，這不僅會引發(fā)企業(yè)的財務(wù)危機(jī)，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)、倒閉的情況。因此企業(yè)經(jīng)營者必須時刻關(guān)注財務(wù)狀況，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)危機(jī)，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，從而最大限度地減少財務(wù)風(fēng)險，幫助企業(yè)實現(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)險防控過程中存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控制度不夠完善和規(guī)范

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國很多企業(yè)也開始引進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制制度，家族企業(yè)和合伙企業(yè)也是如此，但是落實財務(wù)內(nèi)部控制制度的比較少，在傳統(tǒng)觀念的影響和束縛下，內(nèi)部控制體系在實際運(yùn)用中出現(xiàn)了很多問題，經(jīng)常存在一言堂現(xiàn)象，影響了財務(wù)內(nèi)部控制實施的具體效果，有的企業(yè)甚至缺乏財務(wù)內(nèi)控制度，在制定重大決策的時候沒有通過財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行討論，自然不利于企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的有效防范。

（二）財務(wù)內(nèi)控制度和風(fēng)險防范的執(zhí)行不到位

目前一些企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度流于形式，沒有得到落實，有些企業(yè)甚至出現(xiàn)一言堂現(xiàn)象，這與內(nèi)部控制相違背。盡管大部分企業(yè)對資金預(yù)算以及資金的利用情況比較重視，但是很多時候所制定的預(yù)算計劃是不合理的，因此執(zhí)行起來比較困難，影響了資金的利用率，導(dǎo)致很多資產(chǎn)流失，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。有的企業(yè)雖然有財務(wù)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險防控措施，但是沒有實際發(fā)揮效果，內(nèi)部控制制度在實際工作中幾乎等同于不存在，不能控制企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，很多企業(yè)作出重大決定時并沒有通過財務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究，甚至有時候決策是由一個人制定的，這就導(dǎo)致可能出現(xiàn)決策失誤，從而影響財務(wù)安全。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范意識薄弱

企業(yè)負(fù)責(zé)人需要對會計工作負(fù)責(zé)，而財務(wù)內(nèi)部控制作為會計工作的一部分，也需要有專人負(fù)責(zé)和管理，從上到下營造一種重視內(nèi)部控制的氛圍，在此基礎(chǔ)上增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范意識。但是實際上，很多企業(yè)工作人員不了解財務(wù)內(nèi)部控制，甚至一些領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識也不深刻，只了解一些出臺的規(guī)定文件，而在實踐中沒有深刻地認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制制度對企業(yè)發(fā)展的重要意義。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)及風(fēng)險防控的策略

（一）在財務(wù)內(nèi)控過程中加強(qiáng)預(yù)算管理

第一，要全面考慮本企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r，制定的預(yù)算方案必須充分考慮企業(yè)自身財務(wù)的具體狀況和外部市場環(huán)境的變化;第二，制定的預(yù)算方案必須得到貫徹執(zhí)行，只有把方案落到實處，才能真正發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的作用;第三，預(yù)算工作結(jié)束以后要開展分析工作和考核工作，針對其中存在的問題找出解決方案，為下一次開展預(yù)算管理工作積累有效的經(jīng)驗，提高預(yù)算工作的效率和質(zhì)量，為財務(wù)內(nèi)控工作的有效開展打下基礎(chǔ)。

（二）重視財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)

第一，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立單獨(dú)的職能部門，重點(diǎn)開展財務(wù)內(nèi)部控制工作。同時充分發(fā)揮財會、審計、資產(chǎn)管理等職能的作用，使其更好地參與到財務(wù)內(nèi)部控制工作中，不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，確保各個環(huán)節(jié)都能得到有效落實。第二，重視財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，分離決策和監(jiān)督等環(huán)節(jié)，確保不會出現(xiàn)一個人同時負(fù)責(zé)多個環(huán)節(jié)的現(xiàn)象，同時在制定重大財務(wù)決策的時候要做好研究調(diào)查工作，完善決策機(jī)制，對財務(wù)內(nèi)部控制中的一些重要環(huán)節(jié)實行責(zé)任制。第三，對關(guān)鍵崗位人員的績效考核要更加嚴(yán)格規(guī)范，可以開展和財務(wù)內(nèi)控相關(guān)的培訓(xùn)活動，提高員工的綜合素質(zhì)，在一些關(guān)鍵的崗位可以實行輪崗制，最大限度地減少腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。第四，充分發(fā)揮內(nèi)控的職能作用，完善財務(wù)管理系統(tǒng)，在財會、檢查等部門行使監(jiān)督職能的時候充分利用科技的力量，實現(xiàn)信息化，可以使用專項監(jiān)督和日常監(jiān)督兩種方式，并且把兩種方式有效結(jié)合在一起，使財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督更加全面。

（三）充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的制衡作用

對企業(yè)而言，在財務(wù)內(nèi)控過程中，制衡具有非常重要的作用，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層積極發(fā)揮自身作用，打造一種重視財務(wù)內(nèi)控建設(shè)和財務(wù)風(fēng)險防控的內(nèi)控環(huán)境，努力使企業(yè)各層級人員都形成內(nèi)控意識，并在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)會計與出納、領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)工作者、內(nèi)部審計與外部審計、財務(wù)部門與其他部門之間的有效制衡，將制衡原則全面融入企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的各個流程和環(huán)節(jié)，以此來充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控應(yīng)有的作用。

四、結(jié)語

在社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景下，建立完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度及風(fēng)險防控機(jī)制，有利于幫助企業(yè)更好地管理經(jīng)濟(jì)活動的開展、提高防范化解重大財務(wù)風(fēng)險的能力。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度及風(fēng)險防控機(jī)制的建設(shè)與實施，是一項系統(tǒng)工程，在建立完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度及風(fēng)險防控機(jī)制的基礎(chǔ)上，還需要企業(yè)管理者尤其是財務(wù)管理者不斷提升自身業(yè)務(wù)能力、增加思想認(rèn)識、強(qiáng)化監(jiān)督管理，只有這樣，才能使企業(yè)實現(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展。

（作者單位為新疆維吾爾自治區(qū)建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)協(xié)會）

參考文獻(xiàn)

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