李勇

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展和人們生活水平的日益提升，其消費需求愈加旺盛，在推動企業(yè)快速發(fā)展的同時也使其面臨著愈加激烈的市場競爭，企業(yè)迫切需要提升競爭力。在新的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下，如何將企業(yè)的管理體系與我國特色市場行情結合起來是一個值得研究的問題，對企業(yè)來說也是一次巨大的考驗。目前我國企業(yè)的管理體系還存在著較多問題，其中比較突出的就是內部控制效率較低，既影響了企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定，也不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，本文分析了我國企業(yè)現(xiàn)階段在內部控制過程中存在的一些問題，并結合現(xiàn)狀給出相應的完善建議，希望以此來幫助我國企業(yè)不斷提升內部控制的效率與水平，為自身的良性發(fā)展打下堅實的基礎。

關鍵詞：企業(yè); 內部控制; 問題; 建議

我國經(jīng)濟正從高速發(fā)展轉型為高質量發(fā)展，對于市場經(jīng)濟各主體質量提出了更高的水平要求，需要企業(yè)不斷從高質量發(fā)展著手提升企業(yè)發(fā)展質量，為推動經(jīng)濟高質量發(fā)展做出貢獻。內部控制優(yōu)化是提升企業(yè)質量的有效途徑，能夠優(yōu)化企業(yè)管理流程，同時針對管理風險進行有效防范，降低企業(yè)在新的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下面臨的風險，因此對我國企業(yè)而言，加強對內部控制的研究和分析，積極采取行之有效的措施解決其存在的問題，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展而言具有十分積極的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)內部控制存在的問題分析

（一）缺乏對內部監(jiān)督職責與界限清晰、合理的劃分

在新的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)所面臨的市場環(huán)境更加嚴峻，一些企業(yè)為了謀求生存與發(fā)展，在內部監(jiān)督體系的建設上降低成本，甚至一些企業(yè)并沒有構建有效的內部監(jiān)督團隊，只是簡單的由財務部門兼顧內部監(jiān)督職能。但是財務部門本身就肩負著復雜的財務工作，而且也需要進行財務監(jiān)督，如果兼顧內部監(jiān)督職能將會分散財務人員注意力，不利于財務監(jiān)督的正常運作。另外就是盡管設立了內部監(jiān)督體系，但是整個體系處于擺設狀態(tài)，并沒有發(fā)揮出實際的內部控制監(jiān)督作用，對于內部監(jiān)督結果的應用更是忽視，無法有效的針對內部控制流程進行優(yōu)化。

（二）缺乏有效的信息溝通與交流

企業(yè)內部控制流程是覆蓋到各個部門以及業(yè)務環(huán)節(jié)的，因此需要企業(yè)擁有暢通、高效的信息溝通和共享機制，這也是落實內部控制的基礎條件，但是現(xiàn)階段我國一些企業(yè)在信息的溝通建設上存在一定缺陷，比如信息系統(tǒng)僅僅是財務部門為主，其他部門無法參與到信息系統(tǒng)當中，這就不利于信息溝通。加上缺乏信息溝通的共享平臺，許多內部控制信息無法做到有效共享，在具體措施落實時就會存在偏差，影響到最終的內部控制管理成果。

（三）欠缺健全的風險評估體系

經(jīng)濟新常態(tài)下企業(yè)所面臨的風險愈加多樣化，對風險識別、評估環(huán)節(jié)提出了更嚴格的要求。然而企業(yè)風險評估體系的構建是比較困難的，很難一次性制定出來。尤其是風險識別體系工程繁雜，許多企業(yè)為了降低成本通常不會設置風險識別環(huán)節(jié)，只是簡單的將常見風險進行歸類整理，缺乏有效的評估機制。此外，只是簡單的制定出風險發(fā)生后如何降低企業(yè)損失的方案，然而事后控制往往無法保證企業(yè)的最大效益。風險評估體系主要是事前控制，提前對各種識別的風險制定出防范措施，才能夠確保企業(yè)不會發(fā)生相關風險，將企業(yè)損失降到最低。

（四）內部控制環(huán)境基礎薄弱

首先是內部控制意識的薄弱，許多管理層對于內部控制的認識都停留在表面，更不用說其他部門以及職工，而意識的欠缺往往阻礙制度的落實;其次是各項配套制度的薄弱，內部控制制度并不是單獨存在的，其主要目的就是針對企業(yè)的其他各項制度的執(zhí)行情況進行管控，但是其他配套制度構建并不健全，內部控制制度也就無用武之地。

（五）財務管理制度不規(guī)范

企業(yè)財務管理屬于企業(yè)內部管理控制體系下的一部分，因此良好的企業(yè)內部控制環(huán)境有利于提高企業(yè)財務管理效率。實際上，財務管理工作是一個要求十分高的崗位，不僅要求財務人員具有較強的專業(yè)知識，也要求財務人員具有細致嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L。特別是一些重要的崗位更需要專業(yè)性極強的人才。而目前一些企業(yè)的崗位設置并沒有嚴格按照崗位需求;其次，財務工作必須嚴格按照相關財務流程進行，對每個財務流程都要進行監(jiān)管，不能亂走流程，也不能隨意審批，但在實際工作中，流程審批制度不完善，很多時候資金的使用流程并不規(guī)范，甚至只是領導示意，這便可能帶來巨大的舞弊風險，使企業(yè)利益受損。

（六）財務人員綜合素質不強

企業(yè)財務人員綜合素質不強是目前企業(yè)內部控制的一大難題，雖然可以完成一般的內控工作，也具備一些基本的財務管理知識，但面對一些復雜的項目進行財務風險評估、可行性投資等專業(yè)知識較強的工作便有點勉強，無法獨立完成。企業(yè)當遇到較好的大型投資項目時，往往會外聘一些專家進行分析，但一方面是會產(chǎn)生時間差，另一方面是有些重要的企業(yè)資料無法向外人透露，這也便造成了企業(yè)一種無形的損失。

二、企業(yè)內部控制現(xiàn)存問題的完善建議

（一）樹立內部控制理念

企業(yè)需要增強全員的內部控制意識，普及內部控制理念，為內部控制具體落實做好思想工作?？梢酝ㄟ^專家咨詢、講座的形式為管理層普及內部控制意識，提升管理層內部控制素養(yǎng);其次對于其他職工則可以運用培訓的方式宣傳內部控制理念，以此在企業(yè)中營造良好的內部控制文化氛圍。

（二）優(yōu)化內控環(huán)境

一般來說，企業(yè)內部控制環(huán)境包括企業(yè)的治理結構、企業(yè)文化、企業(yè)內部審計、企業(yè)人力資源、企業(yè)機構設置、企業(yè)的權責分配和企業(yè)激勵獎懲制度等。內部控制環(huán)境的好壞是決定其他控制要素如財務管理要素能否發(fā)揮作用的前提條件。當前，我國企業(yè)內部控制的環(huán)境相對較差，存在比較嚴重的集權管理、崗位設置不合理、崗位交叉、權責不明晰等問題，因此企業(yè)應該營造良好的內部控制環(huán)境，以此來提升內部控制的效率、質量與水平，這對于企業(yè)更好的適應新經(jīng)濟環(huán)境來說具有十分積極的現(xiàn)實意義。

（三）完善監(jiān)督體系與基礎條件

完善監(jiān)督體系主要是要求企業(yè)能夠將內部控制監(jiān)督體系進行優(yōu)化，積極的引入外部監(jiān)督體系，與內部監(jiān)督體系進行聯(lián)合，從而使得整個內部控制監(jiān)督結果更具有客觀性，便于企業(yè)管理層做出有效決策，而且需要明確內部監(jiān)督的具體職責，設置專職的內部控制監(jiān)督團體以及監(jiān)督崗位，只有這樣才能夠為內部控制提供保障。完善基礎條件主要是為企業(yè)內部控制的落實營造環(huán)境，需要將財務管理、預算管理、人力資源管理、業(yè)務管理等各種配套制度、流程進行優(yōu)化，并且與內部控制管理流程進行掛鉤，讓內部控制發(fā)揮出具體作用。

（四）拓展信息溝通渠道

企業(yè)內部控制的執(zhí)行離不開信息溝通，要想強化內部控制就必須要確保企業(yè)具有較高水平的信息溝通效率?？梢葬槍炔靠刂圃O置專門的信息溝通平臺，企業(yè)各個部門、崗位能夠在該平臺上積極的配合落實內部控制工作，不僅能夠提升信息溝通效率，同時將內部控制工作執(zhí)行效率也會進行提升。在對內部控制加以匯總報告的基礎上，可以運用該平臺直接傳遞給管理層，管理層可以第一時間掌握內部控制資料，便于其進行管理。

（五）提高財務管理活動有效性

為了保證財務管理活動的有效性，基于內部控制的視角下，企業(yè)首先應建立健全財務預算管理機制，具體來說：首先需要加強對預算編制的控制，從編制部門的組建、編制依據(jù)的建立、編制程序的確定、編制方法的選擇以及審批程序的確認等，都需要仔細斟酌;其次需要加強預算執(zhí)行的控制，當預算方案確定并下達后，企業(yè)要加強對預算執(zhí)行的控制力度。建立嚴格的資金收支審批管理流程，資金收支業(yè)務必須流程化、規(guī)范化，然后層層分解指標，將預算目標分解下去，建立責任人制度，每個環(huán)節(jié)都要有人負責，明確各個崗位職責，可以保證企業(yè)財務預算的準確落實，保證財務管理活動的有效性;其次是建立健全籌資管理機制，企業(yè)需要對籌資管理的控制重點及控制目標進行分析，明確其采取的控制措施;最后是建立資金運用管理機制和投資管理機制。加強對企業(yè)資金的管理，把資金運用看作內部控制工作的重中之重，提高企業(yè)資金的使用效益，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、結語

在新的經(jīng)濟形勢下，企業(yè)必須完善內部控制制度、提升風險防控能力、保證財務活動的有效性，強化內部控制與管理的信息化建設，通過這些措施來保證企業(yè)內部控制的質量，從而實現(xiàn)企業(yè)管理效率的提升，這對于企業(yè)提高市場競爭力具有重要的推動作用。

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