趙凱

摘要：當(dāng)前社會(huì)已經(jīng)全面進(jìn)入到知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的持續(xù)推進(jìn)，政府對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的支持度越來越高，高新技術(shù)企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大。內(nèi)部控制作為保障高新技術(shù)企業(yè)資金管理、技術(shù)創(chuàng)新的重要措施，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的影響重大。但從高新技術(shù)企業(yè)實(shí)際情況來看，內(nèi)部控制還存在一些問題，在一定程度上制約了高新技術(shù)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。鑒于此，本研究主要針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了詳盡的闡述，在此基礎(chǔ)上提出幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施與建議，旨在希望通過本研究為高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制提供一定的理論參考。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

高新技術(shù)企業(yè)作為新興的經(jīng)濟(jì)力量，其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。為進(jìn)一步推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，我國(guó)進(jìn)一步加大了高新技術(shù)企業(yè)的政策扶持力度、資金扶持力度，且地方政府在國(guó)家政策層面上給予了各種財(cái)政補(bǔ)貼、政策優(yōu)惠等等，使得高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)為迅猛發(fā)展的態(tài)勢(shì)。然而，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的持續(xù)深入，高新技術(shù)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，部分高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題開始不斷暴露出來[1]。由于高新技術(shù)行業(yè)本身具有高風(fēng)險(xiǎn)、高收益以及技術(shù)密集型等特征，對(duì)內(nèi)部控制的要求遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)，能否解決內(nèi)部控制問題就成為各個(gè)高新技術(shù)企業(yè)未來發(fā)展的關(guān)鍵內(nèi)容。

一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）內(nèi)部控制體系尚不夠完善

從企業(yè)發(fā)展層面進(jìn)行分析，高新技術(shù)企業(yè)均極為重視技術(shù)研發(fā)、生產(chǎn)、銷售以及市場(chǎng)拓展等，但對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度明顯不足。從部分高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況來看，其內(nèi)部控制體系僅僅是參考其他企業(yè)內(nèi)部控制制度來進(jìn)行制定，并沒有結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行有針對(duì)性的優(yōu)化，內(nèi)部控制體系缺乏針對(duì)性，難以針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的約束[2]。

（二）內(nèi)部交流溝通機(jī)制不暢

由于高新技術(shù)企業(yè)的行業(yè)特征，內(nèi)部部門相對(duì)較多，而各個(gè)部門之間在日常聯(lián)系方面不夠密切，尤其是研發(fā)部與財(cái)務(wù)部之間，缺乏有效的聯(lián)系，內(nèi)部信息傳遞通常需要?dú)v經(jīng)層層遞進(jìn)的流程，信息傳遞存在較大的滯后性，且在這個(gè)過程中極為容易出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象，使得高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部決策受到了較大的制約[3]。

（三）財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊

正如上文所述，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，對(duì)內(nèi)部控制的要求越來越高。而要想滿足內(nèi)部控制要求，離不開一支綜合素質(zhì)過硬、專業(yè)能力突出的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。但從高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍實(shí)際情況來看，其整體素質(zhì)不容樂觀，因?yàn)楦鞣矫嬉蛩氐挠绊?，?cái)務(wù)隊(duì)伍的培訓(xùn)教育工作存在一定程度的缺失，在政策法規(guī)研究、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面沒有進(jìn)行及時(shí)的更新，財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍存在監(jiān)督意識(shí)薄弱、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足等問題，嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制的開展。

（四）研發(fā)活動(dòng)欠缺風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)成員均為科學(xué)技術(shù)型人才，其在科技研發(fā)方面的能力極為突出，但在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面則有所欠缺。具體來說，在研發(fā)立項(xiàng)時(shí)期，其往往不重視研發(fā)資金預(yù)算、申請(qǐng)書管理等，同時(shí)在研發(fā)資金管理方面不夠細(xì)致，往往只是片面的針對(duì)研發(fā)活動(dòng)實(shí)施投資，針對(duì)資金投入所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不夠關(guān)注。此外，對(duì)于技術(shù)研發(fā)來說，大部分科研人員均是片面選擇高性能設(shè)備，沒有站在實(shí)用性的層面進(jìn)行思考，使得高價(jià)值設(shè)備本身存在較大的風(fēng)險(xiǎn)性。

（五）研發(fā)活動(dòng)缺乏有效控制

在大部分的高新技術(shù)企業(yè)中，管理層對(duì)于內(nèi)部控制工作的開展效果并未投入過多的關(guān)注和精力，而是將大部分精力集中在了技術(shù)研發(fā)上，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)沒有事先計(jì)劃和在財(cái)務(wù)部備案，財(cái)務(wù)部缺乏研發(fā)活動(dòng)的事中控制。通常都是在研發(fā)活動(dòng)完成之后，需要高新技術(shù)評(píng)審的情況下，財(cái)務(wù)部在這個(gè)過程中扮演救火隊(duì)員角色，根據(jù)研發(fā)活動(dòng)來湊數(shù)。

二、加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的措施與建議

（一）圍繞創(chuàng)新建立健全企業(yè)內(nèi)控管理體系

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展離不開創(chuàng)新，內(nèi)部管理體系沿用常規(guī)企業(yè)模式顯然難以滿足高新技術(shù)企業(yè)需求。這就需要高新技術(shù)企業(yè)圍繞創(chuàng)新建立健全內(nèi)部控制管理體系：首先，推動(dòng)企業(yè)管理思維的不斷創(chuàng)新。在良好的市場(chǎng)環(huán)境下，高新技術(shù)企業(yè)的不斷發(fā)展，員工數(shù)量的持續(xù)增加，組織部門結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，必然會(huì)導(dǎo)致管理難度上升。這就需要高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行管理思維的創(chuàng)新，綜合參考企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行戰(zhàn)略管理的創(chuàng)新，為內(nèi)部管理體系的創(chuàng)新奠定基礎(chǔ)。其次，推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制組織框架優(yōu)化。為進(jìn)一步保障內(nèi)部控制的有序開展，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極針對(duì)獨(dú)立董事機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，進(jìn)一步保障董事會(huì)在監(jiān)管、決策等相關(guān)環(huán)節(jié)的獨(dú)立性。同時(shí)需要在高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，全面負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的管理、跟蹤，并引入評(píng)估反饋模式，推動(dòng)內(nèi)部控制的有序開展[4]。最后，建立健全內(nèi)部控制體系。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分圍繞高新技術(shù)行業(yè)特色、內(nèi)部控制特殊性，針對(duì)內(nèi)部控制的整個(gè)流程制定有針對(duì)性的內(nèi)部控制規(guī)章制度，使得內(nèi)控管理體系能夠全面滲透到內(nèi)部控制的整個(gè)流程中來，同時(shí)建立健全相應(yīng)的責(zé)任機(jī)制，將具體的責(zé)任落實(shí)到部門、個(gè)人，進(jìn)一步提升高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)性、規(guī)范性。

（二）基于系統(tǒng)更新優(yōu)化內(nèi)部信息交流溝通

對(duì)于現(xiàn)階段高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部交流溝通機(jī)制方面暴露出來的缺陷，高新技術(shù)企業(yè)需要引起重視，針對(duì)內(nèi)部交流溝通機(jī)制進(jìn)行全面的優(yōu)化。具體來說，高新技術(shù)企業(yè)需要針對(duì)辦公系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，綜合參考企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的實(shí)際聯(lián)系，尤其是財(cái)務(wù)部門與各個(gè)部門之間的聯(lián)系，優(yōu)化對(duì)應(yīng)的交流溝通權(quán)限，即相互之間的交流溝通不僅僅包含平級(jí)之間，同時(shí)也包含上下級(jí)之間，且還能夠根據(jù)內(nèi)部控制需求，直接與權(quán)限內(nèi)的其他部門開展交流溝通，盡可能規(guī)避信息孤島的現(xiàn)象。與此同時(shí)，為進(jìn)一步保障內(nèi)部信息的暢通，高新技術(shù)企業(yè)還需要構(gòu)建良好的信息傳遞體系，為基層員工建立申訴、舉報(bào)、建議等反饋渠道，當(dāng)基層員工有需求的情況下，能夠利用上述渠道來進(jìn)行反饋，切實(shí)保障他們的權(quán)利。通過疏通高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部交流溝通渠道，不僅可以有效避免信息采集、績(jī)效考核方面暴露出來的不公平情況，且能夠保障各個(gè)部門之間進(jìn)行及時(shí)、深入的交流，內(nèi)部信息交流溝通的效率、質(zhì)量得以顯著提升[5]。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才培訓(xùn)教育及引進(jìn)工作

當(dāng)前社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)，歸根結(jié)底在于人力資源的競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制自然離不開一支綜合素質(zhì)過硬、專業(yè)能力較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍作為支撐。對(duì)于現(xiàn)階段高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍綜合素質(zhì)參差不齊的問題，應(yīng)當(dāng)從以下兩個(gè)方面著手：一方面，針對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍進(jìn)行全面的培訓(xùn)教育。為進(jìn)一步提升現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，應(yīng)當(dāng)引入多元化的培訓(xùn)教育模式，既可以采用在職培訓(xùn)模式，通過邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)外知名財(cái)務(wù)專家、信息化技術(shù)專家針對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍開展全面的培訓(xùn)教育，也可以采用委培的模式，使得優(yōu)秀的人才能夠到更高層次的高校去進(jìn)行交流、深造;另一方面，加強(qiáng)復(fù)合型人才的引進(jìn)力度。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)管理人才的激勵(lì)制度，包括薪酬激勵(lì)、晉升激勵(lì)等，以此來營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，吸引更多的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才進(jìn)入到高新技術(shù)企業(yè)，充分利用他們所具有的帶動(dòng)作用，使得財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍內(nèi)部形成良好的競(jìng)爭(zhēng)局面，相互幫助、良性競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)的全面提升，為內(nèi)部控制奠定良好的人才基礎(chǔ)[6]。

（四）結(jié)合高新技術(shù)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系

作為內(nèi)部控制當(dāng)中至關(guān)重要的一部分，風(fēng)險(xiǎn)控制是有效保障高新技術(shù)企業(yè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。對(duì)于當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)欠缺風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的問題，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從全局著手，充分結(jié)合高新技術(shù)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系。具體來說，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，系統(tǒng)負(fù)責(zé)研發(fā)、安全、資產(chǎn)并購(gòu)以及投融資等相關(guān)內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)管理，通過構(gòu)建事前控制、過程控制以及事后應(yīng)對(duì)等規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響降到最低。與此同時(shí)，為全面提高高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的整體質(zhì)量，高新技術(shù)企業(yè)還需要大力推進(jìn)業(yè)財(cái)融合與會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，針對(duì)業(yè)財(cái)融合進(jìn)行不斷的調(diào)整，保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)處理流程的有效優(yōu)化調(diào)整，推動(dòng)資金集中管控、經(jīng)營(yíng)管理方面的有效融合，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以有效的控制。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)還需要結(jié)合行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全全面預(yù)算管理制度，明確內(nèi)部各個(gè)部門的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)控制的成效。

（五）圍繞研發(fā)活動(dòng)加大內(nèi)部控制力度

對(duì)于以研發(fā)高新技術(shù)為經(jīng)營(yíng)核心的企業(yè)而言，想要提升內(nèi)部控制工作的管理水平，首先需要做好的就是企業(yè)內(nèi)部管理人員從思想層面上自身深切認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的開展價(jià)值，全面圍繞研發(fā)活動(dòng)加大內(nèi)部控制力度，建立健全研發(fā)管理方案，系統(tǒng)規(guī)范研發(fā)工作中內(nèi)部控制流程，同時(shí)明確研發(fā)活動(dòng)中相關(guān)部門的職責(zé)，保障研發(fā)部與財(cái)務(wù)部進(jìn)行交流溝通，能夠在研發(fā)工作開展以前進(jìn)行事前計(jì)劃，并在財(cái)務(wù)部備案，只有當(dāng)事前計(jì)劃、備案通過審核之后，才能夠開展研發(fā)活動(dòng)。對(duì)財(cái)務(wù)部來說，則應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照研發(fā)活動(dòng)內(nèi)部控制要求，全面參與到研發(fā)活動(dòng)內(nèi)部控制中來。此外，高新技術(shù)企業(yè)還需要充分結(jié)合研發(fā)活動(dòng)，建立健全內(nèi)部審計(jì)體系，針對(duì)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督，切實(shí)保障研發(fā)活動(dòng)內(nèi)部控制效果。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的新興產(chǎn)業(yè)，其在擁有廣闊發(fā)展空間的同時(shí)，面臨的競(jìng)爭(zhēng)也必然會(huì)愈發(fā)激烈。內(nèi)部控制作為有效保障高新技術(shù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，內(nèi)部控制好壞在一定程度上關(guān)系到高新技術(shù)企業(yè)未來的發(fā)展。這就需要高新技術(shù)企業(yè)引起高度重視，針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制暴露出來的問題進(jìn)行系統(tǒng)而詳盡的分析，充分結(jié)合高新技術(shù)行業(yè)特征、未來發(fā)展趨勢(shì)，通過圍繞創(chuàng)新建立健全企業(yè)內(nèi)控管理體系、基于系統(tǒng)更新優(yōu)化內(nèi)部信息交流溝通、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才培訓(xùn)教育及引進(jìn)工作、結(jié)合高新技術(shù)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系以及圍繞研發(fā)活動(dòng)加大內(nèi)部控制力度，切實(shí)提升高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

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