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        高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析及對(duì)策研究

        2020-05-03 13:45:04趙凱
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2020年12期
        關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制問題

        趙凱

        摘要:當(dāng)前社會(huì)已經(jīng)全面進(jìn)入到知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的持續(xù)推進(jìn),政府對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的支持度越來越高,高新技術(shù)企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大。內(nèi)部控制作為保障高新技術(shù)企業(yè)資金管理、技術(shù)創(chuàng)新的重要措施,對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的影響重大。但從高新技術(shù)企業(yè)實(shí)際情況來看,內(nèi)部控制還存在一些問題,在一定程度上制約了高新技術(shù)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。鑒于此,本研究主要針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了詳盡的闡述,在此基礎(chǔ)上提出幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)措施與建議,旨在希望通過本研究為高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制提供一定的理論參考。

        關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

        高新技術(shù)企業(yè)作為新興的經(jīng)濟(jì)力量,其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。為進(jìn)一步推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展,我國(guó)進(jìn)一步加大了高新技術(shù)企業(yè)的政策扶持力度、資金扶持力度,且地方政府在國(guó)家政策層面上給予了各種財(cái)政補(bǔ)貼、政策優(yōu)惠等等,使得高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)為迅猛發(fā)展的態(tài)勢(shì)。然而,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的持續(xù)深入,高新技術(shù)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇,部分高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題開始不斷暴露出來[1]。由于高新技術(shù)行業(yè)本身具有高風(fēng)險(xiǎn)、高收益以及技術(shù)密集型等特征,對(duì)內(nèi)部控制的要求遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他行業(yè),能否解決內(nèi)部控制問題就成為各個(gè)高新技術(shù)企業(yè)未來發(fā)展的關(guān)鍵內(nèi)容。

        一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

        (一)內(nèi)部控制體系尚不夠完善

        從企業(yè)發(fā)展層面進(jìn)行分析,高新技術(shù)企業(yè)均極為重視技術(shù)研發(fā)、生產(chǎn)、銷售以及市場(chǎng)拓展等,但對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度明顯不足。從部分高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況來看,其內(nèi)部控制體系僅僅是參考其他企業(yè)內(nèi)部控制制度來進(jìn)行制定,并沒有結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行有針對(duì)性的優(yōu)化,內(nèi)部控制體系缺乏針對(duì)性,難以針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的約束[2]。

        (二)內(nèi)部交流溝通機(jī)制不暢

        由于高新技術(shù)企業(yè)的行業(yè)特征,內(nèi)部部門相對(duì)較多,而各個(gè)部門之間在日常聯(lián)系方面不夠密切,尤其是研發(fā)部與財(cái)務(wù)部之間,缺乏有效的聯(lián)系,內(nèi)部信息傳遞通常需要?dú)v經(jīng)層層遞進(jìn)的流程,信息傳遞存在較大的滯后性,且在這個(gè)過程中極為容易出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象,使得高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部決策受到了較大的制約[3]。

        (三)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊

        正如上文所述,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,對(duì)內(nèi)部控制的要求越來越高。而要想滿足內(nèi)部控制要求,離不開一支綜合素質(zhì)過硬、專業(yè)能力突出的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。但從高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍實(shí)際情況來看,其整體素質(zhì)不容樂觀,因?yàn)楦鞣矫嬉蛩氐挠绊?,?cái)務(wù)隊(duì)伍的培訓(xùn)教育工作存在一定程度的缺失,在政策法規(guī)研究、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面沒有進(jìn)行及時(shí)的更新,財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍存在監(jiān)督意識(shí)薄弱、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足等問題,嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制的開展。

        (四)研發(fā)活動(dòng)欠缺風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

        高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)成員均為科學(xué)技術(shù)型人才,其在科技研發(fā)方面的能力極為突出,但在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面則有所欠缺。具體來說,在研發(fā)立項(xiàng)時(shí)期,其往往不重視研發(fā)資金預(yù)算、申請(qǐng)書管理等,同時(shí)在研發(fā)資金管理方面不夠細(xì)致,往往只是片面的針對(duì)研發(fā)活動(dòng)實(shí)施投資,針對(duì)資金投入所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不夠關(guān)注。此外,對(duì)于技術(shù)研發(fā)來說,大部分科研人員均是片面選擇高性能設(shè)備,沒有站在實(shí)用性的層面進(jìn)行思考,使得高價(jià)值設(shè)備本身存在較大的風(fēng)險(xiǎn)性。

        (五)研發(fā)活動(dòng)缺乏有效控制

        在大部分的高新技術(shù)企業(yè)中,管理層對(duì)于內(nèi)部控制工作的開展效果并未投入過多的關(guān)注和精力,而是將大部分精力集中在了技術(shù)研發(fā)上,導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)沒有事先計(jì)劃和在財(cái)務(wù)部備案,財(cái)務(wù)部缺乏研發(fā)活動(dòng)的事中控制。通常都是在研發(fā)活動(dòng)完成之后,需要高新技術(shù)評(píng)審的情況下,財(cái)務(wù)部在這個(gè)過程中扮演救火隊(duì)員角色,根據(jù)研發(fā)活動(dòng)來湊數(shù)。

        二、加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的措施與建議

        (一)圍繞創(chuàng)新建立健全企業(yè)內(nèi)控管理體系

        高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展離不開創(chuàng)新,內(nèi)部管理體系沿用常規(guī)企業(yè)模式顯然難以滿足高新技術(shù)企業(yè)需求。這就需要高新技術(shù)企業(yè)圍繞創(chuàng)新建立健全內(nèi)部控制管理體系:首先,推動(dòng)企業(yè)管理思維的不斷創(chuàng)新。在良好的市場(chǎng)環(huán)境下,高新技術(shù)企業(yè)的不斷發(fā)展,員工數(shù)量的持續(xù)增加,組織部門結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜,必然會(huì)導(dǎo)致管理難度上升。這就需要高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行管理思維的創(chuàng)新,綜合參考企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行戰(zhàn)略管理的創(chuàng)新,為內(nèi)部管理體系的創(chuàng)新奠定基礎(chǔ)。其次,推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制組織框架優(yōu)化。為進(jìn)一步保障內(nèi)部控制的有序開展,高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極針對(duì)獨(dú)立董事機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整,進(jìn)一步保障董事會(huì)在監(jiān)管、決策等相關(guān)環(huán)節(jié)的獨(dú)立性。同時(shí)需要在高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,全面負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的管理、跟蹤,并引入評(píng)估反饋模式,推動(dòng)內(nèi)部控制的有序開展[4]。最后,建立健全內(nèi)部控制體系。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分圍繞高新技術(shù)行業(yè)特色、內(nèi)部控制特殊性,針對(duì)內(nèi)部控制的整個(gè)流程制定有針對(duì)性的內(nèi)部控制規(guī)章制度,使得內(nèi)控管理體系能夠全面滲透到內(nèi)部控制的整個(gè)流程中來,同時(shí)建立健全相應(yīng)的責(zé)任機(jī)制,將具體的責(zé)任落實(shí)到部門、個(gè)人,進(jìn)一步提升高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)性、規(guī)范性。

        (二)基于系統(tǒng)更新優(yōu)化內(nèi)部信息交流溝通

        對(duì)于現(xiàn)階段高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部交流溝通機(jī)制方面暴露出來的缺陷,高新技術(shù)企業(yè)需要引起重視,針對(duì)內(nèi)部交流溝通機(jī)制進(jìn)行全面的優(yōu)化。具體來說,高新技術(shù)企業(yè)需要針對(duì)辦公系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整,綜合參考企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的實(shí)際聯(lián)系,尤其是財(cái)務(wù)部門與各個(gè)部門之間的聯(lián)系,優(yōu)化對(duì)應(yīng)的交流溝通權(quán)限,即相互之間的交流溝通不僅僅包含平級(jí)之間,同時(shí)也包含上下級(jí)之間,且還能夠根據(jù)內(nèi)部控制需求,直接與權(quán)限內(nèi)的其他部門開展交流溝通,盡可能規(guī)避信息孤島的現(xiàn)象。與此同時(shí),為進(jìn)一步保障內(nèi)部信息的暢通,高新技術(shù)企業(yè)還需要構(gòu)建良好的信息傳遞體系,為基層員工建立申訴、舉報(bào)、建議等反饋渠道,當(dāng)基層員工有需求的情況下,能夠利用上述渠道來進(jìn)行反饋,切實(shí)保障他們的權(quán)利。通過疏通高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部交流溝通渠道,不僅可以有效避免信息采集、績(jī)效考核方面暴露出來的不公平情況,且能夠保障各個(gè)部門之間進(jìn)行及時(shí)、深入的交流,內(nèi)部信息交流溝通的效率、質(zhì)量得以顯著提升[5]。

        (三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才培訓(xùn)教育及引進(jìn)工作

        當(dāng)前社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng),歸根結(jié)底在于人力資源的競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制自然離不開一支綜合素質(zhì)過硬、專業(yè)能力較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍作為支撐。對(duì)于現(xiàn)階段高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍綜合素質(zhì)參差不齊的問題,應(yīng)當(dāng)從以下兩個(gè)方面著手:一方面,針對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍進(jìn)行全面的培訓(xùn)教育。為進(jìn)一步提升現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的綜合素質(zhì),應(yīng)當(dāng)引入多元化的培訓(xùn)教育模式,既可以采用在職培訓(xùn)模式,通過邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)外知名財(cái)務(wù)專家、信息化技術(shù)專家針對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍開展全面的培訓(xùn)教育,也可以采用委培的模式,使得優(yōu)秀的人才能夠到更高層次的高校去進(jìn)行交流、深造;另一方面,加強(qiáng)復(fù)合型人才的引進(jìn)力度。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)管理人才的激勵(lì)制度,包括薪酬激勵(lì)、晉升激勵(lì)等,以此來營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境,吸引更多的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才進(jìn)入到高新技術(shù)企業(yè),充分利用他們所具有的帶動(dòng)作用,使得財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍內(nèi)部形成良好的競(jìng)爭(zhēng)局面,相互幫助、良性競(jìng)爭(zhēng),促進(jìn)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍整體素質(zhì)的全面提升,為內(nèi)部控制奠定良好的人才基礎(chǔ)[6]。

        (四)結(jié)合高新技術(shù)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系

        作為內(nèi)部控制當(dāng)中至關(guān)重要的一部分,風(fēng)險(xiǎn)控制是有效保障高新技術(shù)企業(yè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。對(duì)于當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)欠缺風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的問題,高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從全局著手,充分結(jié)合高新技術(shù)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系。具體來說,高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,系統(tǒng)負(fù)責(zé)研發(fā)、安全、資產(chǎn)并購(gòu)以及投融資等相關(guān)內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)管理,通過構(gòu)建事前控制、過程控制以及事后應(yīng)對(duì)等規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響降到最低。與此同時(shí),為全面提高高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的整體質(zhì)量,高新技術(shù)企業(yè)還需要大力推進(jìn)業(yè)財(cái)融合與會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),針對(duì)業(yè)財(cái)融合進(jìn)行不斷的調(diào)整,保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)處理流程的有效優(yōu)化調(diào)整,推動(dòng)資金集中管控、經(jīng)營(yíng)管理方面的有效融合,使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以有效的控制。除此之外,高新技術(shù)企業(yè)還需要結(jié)合行業(yè)風(fēng)險(xiǎn),建立健全全面預(yù)算管理制度,明確內(nèi)部各個(gè)部門的職責(zé)權(quán)限,規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,強(qiáng)化預(yù)算剛性約束,進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)控制的成效。

        (五)圍繞研發(fā)活動(dòng)加大內(nèi)部控制力度

        對(duì)于以研發(fā)高新技術(shù)為經(jīng)營(yíng)核心的企業(yè)而言,想要提升內(nèi)部控制工作的管理水平,首先需要做好的就是企業(yè)內(nèi)部管理人員從思想層面上自身深切認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的開展價(jià)值,全面圍繞研發(fā)活動(dòng)加大內(nèi)部控制力度,建立健全研發(fā)管理方案,系統(tǒng)規(guī)范研發(fā)工作中內(nèi)部控制流程,同時(shí)明確研發(fā)活動(dòng)中相關(guān)部門的職責(zé),保障研發(fā)部與財(cái)務(wù)部進(jìn)行交流溝通,能夠在研發(fā)工作開展以前進(jìn)行事前計(jì)劃,并在財(cái)務(wù)部備案,只有當(dāng)事前計(jì)劃、備案通過審核之后,才能夠開展研發(fā)活動(dòng)。對(duì)財(cái)務(wù)部來說,則應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照研發(fā)活動(dòng)內(nèi)部控制要求,全面參與到研發(fā)活動(dòng)內(nèi)部控制中來。此外,高新技術(shù)企業(yè)還需要充分結(jié)合研發(fā)活動(dòng),建立健全內(nèi)部審計(jì)體系,針對(duì)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督,切實(shí)保障研發(fā)活動(dòng)內(nèi)部控制效果。

        三、結(jié)語(yǔ)

        綜上所述,高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的新興產(chǎn)業(yè),其在擁有廣闊發(fā)展空間的同時(shí),面臨的競(jìng)爭(zhēng)也必然會(huì)愈發(fā)激烈。內(nèi)部控制作為有效保障高新技術(shù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要手段,內(nèi)部控制好壞在一定程度上關(guān)系到高新技術(shù)企業(yè)未來的發(fā)展。這就需要高新技術(shù)企業(yè)引起高度重視,針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制暴露出來的問題進(jìn)行系統(tǒng)而詳盡的分析,充分結(jié)合高新技術(shù)行業(yè)特征、未來發(fā)展趨勢(shì),通過圍繞創(chuàng)新建立健全企業(yè)內(nèi)控管理體系、基于系統(tǒng)更新優(yōu)化內(nèi)部信息交流溝通、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才培訓(xùn)教育及引進(jìn)工作、結(jié)合高新技術(shù)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系以及圍繞研發(fā)活動(dòng)加大內(nèi)部控制力度,切實(shí)提升高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

        參考文獻(xiàn):

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