馮良輝

摘要：隨著我國(guó)城市建設(shè)的不斷發(fā)展，城市建設(shè)投資項(xiàng)目數(shù)量數(shù)在逐漸增加，城市建設(shè)涉及的資金規(guī)模也在擴(kuò)大，新問(wèn)題在城市建設(shè)投資公司的財(cái)務(wù)管理工作中層出不窮，影響財(cái)務(wù)工作效率的進(jìn)一步提高。城投公司如何使用有效的方法對(duì)主要的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的分析和控制成為當(dāng)前城投公司內(nèi)部管理工作的重點(diǎn)。城投公司需要引入有效的手段和方法加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，監(jiān)督和控制日常財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證投資者和債權(quán)人的利益，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

關(guān)鍵詞：城投公司;財(cái)務(wù)管理;問(wèn)題;有效方法

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資主體、融資渠道、投資方式越來(lái)越多，投資機(jī)制發(fā)生了較多變化。促進(jìn)城投公司財(cái)務(wù)管理水平提高，拓展多元化的財(cái)務(wù)管理方法是加強(qiáng)城投公司有效投資和風(fēng)險(xiǎn)防范有機(jī)結(jié)合的要求，也是深化城投公司投融資體制改革基本要求。

一、城投公司的特點(diǎn)

城投公司是城市建設(shè)投資公司的簡(jiǎn)稱，一般由地方政府或當(dāng)?shù)貒?guó)資委控股，由地方政府直接領(lǐng)導(dǎo)，是地方政府所有的國(guó)有企業(yè)，是特殊的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體。

城投公司的職能主要是負(fù)責(zé)市政基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資、融資、建設(shè)。承接的項(xiàng)目有建設(shè)周期跨度長(zhǎng)、投入資金量大、建設(shè)面積廣、施工技術(shù)復(fù)雜、參與人員多等特點(diǎn)。

城投公司一般情況下不是城市建設(shè)項(xiàng)目的直接施工方，通常為合同的甲方，不直接參與到被投資項(xiàng)目的建設(shè)當(dāng)中。對(duì)被投資項(xiàng)目的實(shí)時(shí)經(jīng)營(yíng)狀況信息城投公司無(wú)法直接獲取，管理信息的滯后性讓經(jīng)營(yíng)者難以及時(shí)科學(xué)作出相應(yīng)的決策。

二、城投公司財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理制度不夠完善

財(cái)務(wù)管理制度是城投公司全體員工在工作中要遵循的最基本的財(cái)經(jīng)章法，通過(guò)制度對(duì)城投公司財(cái)務(wù)工作進(jìn)行約束，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程化、合理化。但是在目前部分城投公司的財(cái)務(wù)管理制并不完善，這導(dǎo)致員工人員在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有制度可依，項(xiàng)目財(cái)務(wù)投資成本的計(jì)劃和控制工作不到位，項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益得不到保障，產(chǎn)生舞弊行為的可能性在增加。當(dāng)經(jīng)辦人員在工作上出現(xiàn)紕漏時(shí)，沒(méi)有相關(guān)的懲罰措施。

（二）管理人員的財(cái)務(wù)思維缺乏

要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在城投公司項(xiàng)目管理中的支持作用，這就要求公司的管理人員要具有一定財(cái)務(wù)知識(shí)和財(cái)務(wù)思維，目前很多城投公司對(duì)花費(fèi)一些費(fèi)用和時(shí)間用于提高管理人員的財(cái)務(wù)思維方面重視不夠，具有一定財(cái)務(wù)知識(shí)的管理人員鳳毛麟角，導(dǎo)致了其他部門對(duì)財(cái)務(wù)工作的不理解，有時(shí)還出現(xiàn)抵觸情緒，嚴(yán)重影響工作效率的提高。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算編制片面性突出

讓城投公司未來(lái)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)目標(biāo)執(zhí)行情況的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和責(zé)任約束有依據(jù)，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行來(lái)落實(shí)財(cái)務(wù)管控，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理在各項(xiàng)工作運(yùn)行中的指導(dǎo)作用，推動(dòng)公司總體管理水平的提高，是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的主要目的。實(shí)務(wù)中預(yù)算編制方法不科學(xué)，數(shù)據(jù)經(jīng)不起市場(chǎng)的考驗(yàn)，不能有效指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展，在某種程度上變成了數(shù)字游戲的現(xiàn)象比比皆是，難以發(fā)揮預(yù)算的管理作用。

三、城投公司財(cái)務(wù)管理的有效方法

結(jié)合城投公司的特點(diǎn)及在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，廣大的城投從業(yè)人員特別是財(cái)務(wù)管理人員要樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理觀念，引入有效的管理方法，讓貨幣時(shí)間價(jià)值、企業(yè)價(jià)值最大化、科學(xué)的現(xiàn)金流等概念貫穿財(cái)務(wù)管理始終。通過(guò)嚴(yán)格控制城投公司日常經(jīng)營(yíng)中收入成本支出，將各項(xiàng)支出納入部門考核，控制資金成本，控制好公司的現(xiàn)金流，全程跟蹤項(xiàng)目建設(shè)開(kāi)支情況等手段，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作存在的價(jià)值。

（一）完善公司財(cái)務(wù)管理制度

城投公司通過(guò)定期健全財(cái)務(wù)管理制度，讓公司的財(cái)務(wù)管理工作流程化、規(guī)范化，也能夠讓財(cái)務(wù)管理人員在日常工作中有法可依，有法可循，讓每個(gè)崗位的每個(gè)責(zé)任者對(duì)各自承擔(dān)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚。確保財(cái)務(wù)管理持續(xù)、穩(wěn)定、有序開(kāi)展。

完善的財(cái)務(wù)管理制度能規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)的管理行為，健全內(nèi)部約束機(jī)制，確保資產(chǎn)完整和增值。也能科學(xué)計(jì)算項(xiàng)目建設(shè)投資成本，全過(guò)程監(jiān)控成本，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)執(zhí)行環(huán)節(jié)中的有效內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

近年來(lái)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不斷凸顯出來(lái)，各種問(wèn)題都是由于企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)了問(wèn)題，這樣就需要企業(yè)明確自身的內(nèi)部審計(jì)來(lái)有效的提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。而且就目前來(lái)看，審計(jì)工作在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中肩負(fù)著監(jiān)督與管理的作用，可以有效保證企業(yè)資本在一定氛圍內(nèi)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，無(wú)論是工作方式還是工作思維都能起到控制風(fēng)險(xiǎn)的積極作用，內(nèi)部審計(jì)如今已經(jīng)是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的環(huán)節(jié)之一。[1]內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)環(huán)節(jié)，是組織內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)工作做得好，對(duì)組織加強(qiáng)管理、堵塞漏洞、提高效益等工作，都具有十分重要的作用。

城投公司經(jīng)營(yíng)范圍大多是市政和城建項(xiàng)目的投資、融資、建設(shè)等工作。而城建項(xiàng)目涉及的企業(yè)、部門、人員都比較多，財(cái)務(wù)管理工作也較為復(fù)雜。城投公司可以利用內(nèi)部審計(jì)的手段從客觀實(shí)際出發(fā)，從項(xiàng)目的立項(xiàng)、建設(shè)、竣工驗(yàn)收、等環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面分析，找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)每項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素出現(xiàn)的概率進(jìn)行量化評(píng)估，科學(xué)確定各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)水平，做好經(jīng)營(yíng)管理人員的參謀和助手。

（三）對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行全面預(yù)算

全面預(yù)算來(lái)源于戰(zhàn)略，是確保戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保障。城投公司的戰(zhàn)略是提高城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)運(yùn)營(yíng)效率，促進(jìn)城市建設(shè)的健康開(kāi)始發(fā)展。對(duì)投資項(xiàng)目的全面預(yù)算是城投公司實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)區(qū)域。

對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行全面預(yù)算，能使城投公司對(duì)城建項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行量化，有利于財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)到位。在項(xiàng)目建設(shè)的開(kāi)始，專業(yè)的造價(jià)人員要對(duì)工程各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，盡可能地做出全面建設(shè)成本預(yù)算，制定預(yù)算計(jì)劃，預(yù)算工作完成后，被投資項(xiàng)目的建設(shè)成本要嚴(yán)格遵從預(yù)算計(jì)劃，預(yù)算計(jì)劃要指導(dǎo)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，將建材、人力、施工設(shè)施的租賃價(jià)格波動(dòng)考慮到其中，還要考慮到設(shè)計(jì)方案和工程簽證對(duì)工程造價(jià)帶來(lái)的影響。在施工過(guò)程中，若涉及造價(jià)上升，施工單位必須提供有效證據(jù)，確保施工方不得以各種借口隨意追加賠償。

（四）改進(jìn)工作方式，做好溝通協(xié)調(diào)

溝通是企業(yè)管理的精髓，溝通在一定程度上決定著管理的質(zhì)量和水平，財(cái)務(wù)工作也不例外。[2]通過(guò)與政府主管部門、公司管理層、內(nèi)部職能部門、相關(guān)業(yè)務(wù)合作單位的有效溝通，可獲得相應(yīng)的理解、配合與支持，提升財(cái)務(wù)管理的精準(zhǔn)度。

經(jīng)常向主管部門等外部機(jī)構(gòu)咨詢，可以從法律法規(guī)、制度和規(guī)范等方面及時(shí)獲得幫助和支持。經(jīng)常與組織管理層的溝通，能及時(shí)了解管理層所關(guān)心的重點(diǎn)工作，從而合理確定服務(wù)于重點(diǎn)工作的財(cái)務(wù)管理方面的重點(diǎn)。在與公司內(nèi)部行政、安全、總務(wù)、基建等職能部門的交流，可讓這些部門對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的理解，從而給予積極的配合，也能讓財(cái)務(wù)管理怎樣能更好地服務(wù)職能部門，提高工作效率。與業(yè)務(wù)合作單位的交流，能了解業(yè)務(wù)的進(jìn)展，互通經(jīng)驗(yàn)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，啟發(fā)思路[3]。

（五）加強(qiáng)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)

城投公司所投資的項(xiàng)目是面向社會(huì)的大型項(xiàng)目。公司對(duì)員工的職業(yè)素質(zhì)要求比較高，城投公司需要完善人才培養(yǎng)制度。雖然城建公司屬于國(guó)家企業(yè)，但是在人才的招聘上不能過(guò)度依賴政府任命，企業(yè)需要通過(guò)市場(chǎng)化的手段招聘高素質(zhì)的投資、融資、財(cái)務(wù)人員。對(duì)于在職員工，企業(yè)要加強(qiáng)他們的專業(yè)培訓(xùn)，做到一人一培養(yǎng)計(jì)劃。

為了讓企業(yè)人員專注于工作，提升員工對(duì)公司的吸引力，通過(guò)建立公正、公開(kāi)的晉升機(jī)制，優(yōu)化崗位薪酬體系等激勵(lì)措施。

讓員工自發(fā)性的學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，構(gòu)建會(huì)計(jì)人員的數(shù)字化思維，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，樹(shù)立正確的職業(yè)價(jià)值觀，通過(guò)優(yōu)秀的人才實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，城市建設(shè)項(xiàng)目具有社會(huì)意義，其工程量大，涉及的各部門人員眾多，建設(shè)周期長(zhǎng)，施工具有一定的危險(xiǎn)性，城市建設(shè)項(xiàng)目的利益關(guān)系較為復(fù)雜，這增加了城市建設(shè)投資公司在財(cái)務(wù)管理工作的難度。城市建設(shè)投資公司要采取一系列方法，樹(shù)立科學(xué)的財(cái)務(wù)觀念，完善公司財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，做好多維度的溝通，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行全面預(yù)算，加強(qiáng)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)……通過(guò)這一系列手段的有效實(shí)施，做精做細(xì)做優(yōu)財(cái)務(wù)管理工作，讓財(cái)務(wù)管理對(duì)城投公司的發(fā)展更具有戰(zhàn)略支持作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]章慧鶴.淺議城市建設(shè)投資公司的財(cái)務(wù)管理[J].時(shí)代金融（中旬），2015 （8）：162.

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[3]蔣永連.規(guī)范投融資平臺(tái)建設(shè)的理性思考——以江蘇省鹽城市為例[J].人力資源管理，2018 （12）：557-558.