胡大年

摘 要：在完善國家事業(yè)單位工作機(jī)制的過程中，財務(wù)內(nèi)控建設(shè)所發(fā)揮的作用十分關(guān)鍵，本文首先分析了事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)存在的問題，并進(jìn)一步探究事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的有效措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;內(nèi)部控制;風(fēng)險預(yù)估

事業(yè)單位涉及公共服務(wù)的多項事業(yè)，幾乎覆蓋科教文衛(wèi)、農(nóng)林漁水各個領(lǐng)域，由此可見事業(yè)單位屬性特殊。就會計管理而言，側(cè)重點是內(nèi)在環(huán)境控制和管理，促使經(jīng)濟(jì)和社會效益二者之間達(dá)到一個比較平衡的狀態(tài)。

一、 事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)存問題分析

1.管理規(guī)范不夠具體，執(zhí)行力度不足

對于事業(yè)單位來說強(qiáng)化內(nèi)部會計控制工作能促進(jìn)集體健康發(fā)展，但是從實際情況來看，部分事業(yè)單位難以落實這一計劃，主要是因為各項制度的執(zhí)行力度不夠。從財務(wù)部門的具體運(yùn)行效果來看，所制定的管理規(guī)范不夠具體，而且在實際執(zhí)行時力度不足，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制只是紙上談兵，無法真正發(fā)揮出實際的效用。一些事業(yè)單位在會計控制方面缺乏具體措施，財務(wù)部門職責(zé)不明會導(dǎo)致各項工作無法正常開展，在事業(yè)單位內(nèi)部，雖然會計控制工作內(nèi)容比較明確，也有清晰的工作標(biāo)準(zhǔn)和工作范圍，但是其中存在的比較明顯的問題是權(quán)責(zé)不明，這就導(dǎo)致內(nèi)控效率始終得不到提高。

由于保障措施不夠完善，參與人員的綜合素質(zhì)不夠高，在展開內(nèi)部控制工作的過程中，監(jiān)管混亂會導(dǎo)致事業(yè)單位利益受損。就財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督而言，開展內(nèi)部控制監(jiān)督工作缺乏評價標(biāo)準(zhǔn)和評判標(biāo)準(zhǔn)的支持。對內(nèi)控成果過于關(guān)注，但是卻不夠關(guān)注內(nèi)部控制過程。所建立的監(jiān)督措施的系統(tǒng)性不佳，可操作性也不夠強(qiáng)，而且監(jiān)督人員的實際作用也沒有得到充分發(fā)揮。

2.內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏創(chuàng)新性

由于事業(yè)單位的屬性比較特殊，由于不需要面對較大的市場經(jīng)營壓力，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部在會計控制體系變革的過程中缺乏創(chuàng)新動力。與目前社會的發(fā)展水平相比，事業(yè)單位內(nèi)部會計管理體制所產(chǎn)生的效用不能滿足發(fā)展需要。不管是管理措施還是管理方法，都不能有效應(yīng)對實際問題。

另外，就財務(wù)管理模式而言，存在的不足是創(chuàng)新力度不夠，導(dǎo)致傳統(tǒng)管理模式對會計事務(wù)產(chǎn)生一定束縛作用，無法從正面促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展?；靵y的管理體系導(dǎo)致會計控制體系不能正常運(yùn)行，從內(nèi)部管理體系的實際運(yùn)行情況來看，事業(yè)單位會計內(nèi)部控制體系適應(yīng)性和創(chuàng)新性不佳，無法有效抵抗市場競爭帶來的壓力。

在事業(yè)單位內(nèi)部，并不是所有的會計工作人員都是專業(yè)出身，這就導(dǎo)致崗位內(nèi)部創(chuàng)新動力不足，會計人員執(zhí)行力不佳，專業(yè)性不強(qiáng)，他們對財務(wù)部門內(nèi)部控制手段缺乏了解，影響事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)和風(fēng)險防范措施的實施。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的有效措施

1.高效執(zhí)行財務(wù)管理內(nèi)部控制手段

執(zhí)行財務(wù)管理內(nèi)部控制手段，審計和監(jiān)督是其中的重要環(huán)節(jié)。在整個審計體系中，要科學(xué)區(qū)分監(jiān)督管理工作和審計內(nèi)容。委派專業(yè)人員執(zhí)行審計任務(wù)，非專業(yè)人員不可在其中擔(dān)任重要職務(wù)。設(shè)立專門的審計部門很有必要，這能有效促進(jìn)審計工作更加獨立嚴(yán)密，使得審計工作能夠快速高效完成。

另外，在制定預(yù)算編制體系的工作中，要遵守嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，提高事業(yè)單位預(yù)算工作的準(zhǔn)確性，得到更加權(quán)威的審計結(jié)果，保證發(fā)布的財務(wù)信息是精準(zhǔn)可靠的。

作為事業(yè)單位的管理者，要認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制的思想理念有良好的把控，要正確認(rèn)識內(nèi)部控制，工作人員要積極進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以獲得更加豐富的內(nèi)部控制知識，為風(fēng)險防護(hù)措施的制定奠定良好的基礎(chǔ)。

事業(yè)單位在經(jīng)營的過程中，會不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營策略，各種風(fēng)險問題也會相繼爆發(fā)。所以對于事業(yè)單位來說，在做出決策時要應(yīng)充分運(yùn)用先進(jìn)的管理理念和方式。比如在投資或者是購買貴重設(shè)備時，應(yīng)該提前制定好風(fēng)險預(yù)測方案，提出有效解決風(fēng)險問題的措施。保證建立的風(fēng)險預(yù)警控制系統(tǒng)是科學(xué)有效的，同時也要做好監(jiān)督管理工作，凸顯層次性的同時，也發(fā)揮多重效用。

2.風(fēng)險預(yù)估體系和多元化經(jīng)營模式的運(yùn)用

事業(yè)單位財務(wù)部門應(yīng)該積極建立風(fēng)險預(yù)估體系，提前預(yù)估事業(yè)單位在運(yùn)作過程中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題。事業(yè)單位與其他單位存在一定不同，現(xiàn)金是主要的理財目標(biāo)。對于事業(yè)單位來說，要想能夠長期穩(wěn)定地運(yùn)行，在這個過程中要有充足的資金準(zhǔn)備，以更好應(yīng)對各種各樣的問題。保證資金預(yù)算的準(zhǔn)確性，保證事業(yè)單位在實施的過程中能避免出現(xiàn)資金浪費的不良情況，同時也順利應(yīng)對財務(wù)管理中的風(fēng)險問題。

事業(yè)單位盡量做到在不影響預(yù)計利潤的情況下，強(qiáng)化財務(wù)管理的準(zhǔn)確性和可行性。實踐表明多元化經(jīng)營是規(guī)避風(fēng)險的有效手段，事業(yè)單位要在保證預(yù)期回報的基礎(chǔ)上對自身的營運(yùn)情況有深層次的把握，對財務(wù)情況也要有準(zhǔn)確的把握，從而促進(jìn)事業(yè)單位更好發(fā)展。

3.做好財務(wù)預(yù)算工作，加大內(nèi)部控制力度

事業(yè)單位必須要重視內(nèi)部控制，并采取有效措施，實現(xiàn)對單位的有效管理，為各項工作的正常開展奠定良好的基礎(chǔ)。事業(yè)單位要充分意識到財務(wù)管理的重要性，也要把財務(wù)管理作為工作重心。比如，事業(yè)單位有大量的收回賬款沒有及時回收，或者是其中存在一些壞賬情況，此時就需要建立健全的管理制度，有效管理上述不良情況，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題必須要嚴(yán)肅處理。

就預(yù)算工作而言，要特別注意其中的信息是否是虛假的，充分發(fā)揮管理控制體制的作用，以戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)進(jìn)行核算。相關(guān)工作人員要以財物預(yù)算的實際狀況為依據(jù)進(jìn)行分析，總結(jié)問題出現(xiàn)的原因，并及時加以改正，確保各項工作能順利進(jìn)行，同時也降低風(fēng)險發(fā)生的概率。事業(yè)單位內(nèi)部要對風(fēng)險防范引起重視，定期培訓(xùn)指導(dǎo)工作人員，使內(nèi)部員工加強(qiáng)控制風(fēng)險、防范風(fēng)險的意識和能力。

4.完善內(nèi)部信息流通，實現(xiàn)信息共享公開

有效的溝通是順利實施事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作的基礎(chǔ)，也是提高財務(wù)內(nèi)控效率、效果的根本保證，而且完善內(nèi)部信息流通，實現(xiàn)信息共享公開可以最大程度提高風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性，為風(fēng)險評估提供準(zhǔn)確、實時的事業(yè)單位財務(wù)管理信息，全面落實風(fēng)險管理工作。比如：某事業(yè)單位在原有的辦公信息系統(tǒng)之上，建立了功能更加完善、標(biāo)準(zhǔn)的信息操作系統(tǒng)，聘請專業(yè)化的業(yè)務(wù)團(tuán)隊，結(jié)合事業(yè)單位的實際業(yè)務(wù)項目，積極創(chuàng)新系統(tǒng)功能，開拓系統(tǒng)的覆蓋范圍。

確保單位內(nèi)部每一個部門的工作數(shù)據(jù)都得到保存，并且實現(xiàn)了基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)的自動化處理分析，降低工作人員工作量，同時最大程度降低風(fēng)險。通過建立健全電子化財務(wù)內(nèi)控業(yè)務(wù)系統(tǒng)，不僅強(qiáng)化了單位部門之間的信息溝通，完善信息風(fēng)險管理，保證事業(yè)單位財務(wù)管理工作得到全面發(fā)展。

一個完善的事業(yè)單位信息系統(tǒng)可以讓信息收集工作得到落實，杜絕弄虛作假的可能，為信息加工、傳遞工作提供一個便捷的平臺，因此事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)開發(fā)。以某事業(yè)單位為例，在實際應(yīng)用的過程中，聘請高素質(zhì)計算機(jī)專業(yè)人才隊伍，結(jié)合事業(yè)單位的日常工作業(yè)務(wù)，和實際的財務(wù)管理情況，設(shè)計信息溝通平臺，完成信息的收集、加工、傳遞工作等系統(tǒng)功能，同時加強(qiáng)信息的溝通效率，為內(nèi)部溝通、外部溝通提供平臺，讓信息反饋工作得到真正的落實。

5.強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險管理，制定完善獎懲制度

科學(xué)、合理的控制活動可以讓事業(yè)單位更好地實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，但是從當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)管理發(fā)展現(xiàn)狀來看，財務(wù)內(nèi)控并沒有得到真正的落實。事業(yè)單位應(yīng)該建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，以此保證控制活動的持續(xù)性、系統(tǒng)性，有關(guān)人員必須要認(rèn)識到風(fēng)險控制應(yīng)該是一個動態(tài)化、持續(xù)化的過程。

事業(yè)單位在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控的過程中，需要面臨的風(fēng)險較多，包括：信用風(fēng)險、欺詐風(fēng)險、操作風(fēng)險、管理風(fēng)險，如果在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控的過程中出現(xiàn)了風(fēng)險，要及時進(jìn)行追責(zé)，并且落實懲罰措施，保證事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展。

6.強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計監(jiān)管

除了上述幾點內(nèi)容之外，強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計監(jiān)管也是事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作中的重點。在財務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作中，監(jiān)督審計的主要內(nèi)容就是內(nèi)部控制體系是否得到真正的落實，通過這種方式可以最大程度規(guī)避風(fēng)險，強(qiáng)化風(fēng)險管理。

在實際工作的過程中，根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督審計得到的結(jié)果，判斷財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的落實情況，最大程度保證內(nèi)部控制健全、合理、有效。想要加強(qiáng)審計風(fēng)險管理，就要強(qiáng)化內(nèi)部審計的獨立性，建立形成單獨的內(nèi)部審計部門，比如：在事業(yè)單位中建立形成獨立于單位高級管理層的監(jiān)督審計部門，由事業(yè)單位的管理者直接管理，對事業(yè)單位本身負(fù)責(zé)。同時，擴(kuò)大內(nèi)部審計部門的審計工作范圍，提高審計部門的權(quán)威性，要求各部門必須配合審計部門的工作。

三、結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)要做到高效執(zhí)行財務(wù)管理內(nèi)部控制手段，科學(xué)建立風(fēng)險預(yù)估體系，積極運(yùn)用多元化經(jīng)營模式，做好財務(wù)預(yù)算工作，加大內(nèi)部控制力度。事業(yè)單位要意識到財務(wù)管理所能發(fā)揮的作用，保證與時俱進(jìn)，制定的內(nèi)部控制策略也應(yīng)該是科學(xué)合理的。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）