郭靜霞

摘 要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和社會的進步、企業(yè)內(nèi)部各種問題層出不窮，這也給企業(yè)的審計工作帶來了很大的不變，而風險導向?qū)徲媱t是在日益復雜的環(huán)境中運用而生的審計模式。風險導向?qū)徲嬁梢愿雍侠淼姆峙淦髽I(yè)內(nèi)審計資源，這種相對新型的審計模式對提高企業(yè)審計效果有顯著提高。本文寫出風險導向?qū)徲嫷奶攸c并探究了其在企業(yè)審計中的應用。

關鍵詞：風險導向?qū)徲?企業(yè)審計;應用

因為近些年來我國經(jīng)濟和社會發(fā)展迅速，信息全球化給企業(yè)經(jīng)營模式帶來了許多影響，國內(nèi)的企業(yè)也發(fā)展迅速，導致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了各種各樣的問題使得審計工作越來越難實行，加之國內(nèi)外不斷有大中型企業(yè)出現(xiàn)了重大的審計失誤事故，國內(nèi)外的審計學者關注并采取了相應措施。我國于零七年正式全面實施了中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，我國也逐漸進入了新的風險導向時代。

一、風險導向?qū)徲嫷奶攸c

傳統(tǒng)的審計模式會受到被審計企業(yè)內(nèi)部的影響，這種企業(yè)內(nèi)部的風險因素更容易引導會計人員得出錯誤的會計報表。如在企業(yè)內(nèi)管理層的品性與能力、該企業(yè)所處的環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的財務被挪用等因素。并且企業(yè)的賬戶交易虛報、錯報等內(nèi)部未發(fā)現(xiàn)的風險和會計師在審計時未能及時發(fā)現(xiàn)交易錯誤等都會嚴重影響審計結果。所以在賬項導向?qū)徲嫼椭贫葘驅(qū)徲嫷幕A上又發(fā)展出了風險導向?qū)徲嫛?/p>

（一）審計側重點前移

在傳統(tǒng)審計模式中，往往都是以測試為重點，而風險導向?qū)徲媱t是以評估風險為工作重點。傳統(tǒng)的審計模式會因方法本身存在的問題以及企業(yè)內(nèi)各種原因而導致最終的審計結果出現(xiàn)較大的偏差，對企業(yè)的風險評估還不是很成熟。而審計中心遷移會消除傳統(tǒng)審計中無法發(fā)現(xiàn)的死角，更加符合現(xiàn)代化企業(yè)的要求。

（二）評估中心的改變

全球信息化推動了企業(yè)的轉型，但同時也使得企業(yè)的形式和企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟財務形式越來越復雜，在被審計時企業(yè)的管理層可能會因利益的驅(qū)動出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。當一個企業(yè)的管理層舞弊時常常會使審計失去效果。而風險導向?qū)徲媽⒃械闹行挠煽刂骑L險轉變到了以風險評估為中心。評估中心轉變后既可以減少企業(yè)內(nèi)部人員對審計帶來的影響，還能使審計變得更加有效，使企業(yè)能提高對風險的控制。

（三）評估方式的改變

風險導向?qū)徲媽︼L險的評估中是綜合了經(jīng)營時的持續(xù)性、經(jīng)營時企業(yè)內(nèi)對審計風險的影響以及在經(jīng)營時財務報表能否保證真實有效能否做到無報錯情況，并可以做到將經(jīng)營情況與實際情況相結合。而傳統(tǒng)審計的風險評估則是側重于重大報錯事件可能發(fā)生的概率。相對于風險導向?qū)徲媮碚f，傳統(tǒng)審計缺少對風險評估的具體分析，大大提高了后期企業(yè)出現(xiàn)風險的幾率。

二、風險導向?qū)徲媽ζ髽I(yè)的意義

在如今信息化的新時代下，企業(yè)追求向新模式轉型，企業(yè)的領導者也需要有更適合新模式的審計模式。風險導向?qū)徲嬁梢酝晟圃袑徲嬆Ｊ降娜秉c，控制企業(yè)內(nèi)部結構來制定相應的方案，還能合理分配審計資源，讓每個領域都能有不同的風險模式。另外對于企業(yè)的內(nèi)部缺陷，風險導向?qū)徲嬕部梢赃M行一定的彌補。它可以通過滲透企業(yè)內(nèi)部結構來重新掌握企業(yè)的真正運用情況，并據(jù)此重新規(guī)劃企業(yè)的風控，幫助企業(yè)更加準確的分析出今后可能的風險項目。

三、風險導向?qū)徲嬙谄髽I(yè)內(nèi)的應用

（一）制定審計計劃

首先，要根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境來制定相應的計劃，在計劃中要結合該企業(yè)的風險因素，最終制定出具有高度針對性的，可以確保企業(yè)在面對風險時有足夠的能力去度過。審計人員在審計之前還要充分了解企業(yè)的場所以及相關人員，只有對企業(yè)充分了解才能實施相應的審計模式和規(guī)劃程序。相關人員要重點以企業(yè)重大錯報風險評估為主，對企業(yè)的管理層和財務相關人員錯報風險進行綜合性評估，保證審計運行的合理性。

（二）開始審計程序

在審計程序的運行中，審計員應著重關注到審計過程中可能出現(xiàn)的各種問題、風險，并對出現(xiàn)的問題及時處理。對企業(yè)內(nèi)舞弊現(xiàn)象提前采取措施并通過檢驗測試、走訪調(diào)查等方式逐一排查，保證企業(yè)審計的正常運行。若在審計過程中出現(xiàn)實際情況與計劃不相符的現(xiàn)象，就需要重新制定審計計劃，并對企業(yè)重新進行評估，這樣可以提高審計質(zhì)量。

審計過程中需要進行相應的控制測試和實質(zhì)性的測試?？刂茰y試的目的是在企業(yè)內(nèi)部進行審核并判斷相關人員提供的材料是否有效，若材料真實有效則以后審計工作可基于此材料開展。實質(zhì)性測試需測試企業(yè)內(nèi)真實財務情況、余額賬戶等，用以保證此次審計的真實性與可靠性。并且在測試過程中若發(fā)現(xiàn)問題需及時修改審計計劃。

（三）審計報告

隨著企業(yè)不斷轉變形式，風險導向?qū)徲嬆Ｊ降膬?yōu)點越來越突出，應用這種新型審計模式可以幫助企業(yè)盡早的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的問題，及時針對某些問題采取措施并糾正錯誤。在審計完成后，審計人員要對企業(yè)出現(xiàn)的問題和審計的結果寫出總結和審計報告，寫出企業(yè)可能出現(xiàn)的風險并提出合理的解決方法來將報告完善。最終形成一份完整有效、真實可靠的審計報告。

四、結語

總而言之，風險導向?qū)徲嬍怯蓛煞N傳統(tǒng)審計模式改進而來，更能適應新模式的企業(yè)。在新形勢下企業(yè)應用風險導向?qū)徲嬁梢钥朔蓚鹘y(tǒng)審計模式帶來的問題，幫助企業(yè)切實減少風險，顯著提高審計時間和審計的效率。因此人們應該進一步深入研究風險導向?qū)徲嫷睦碚?，并將理論與企業(yè)實際情況聯(lián)系起來，使更多企業(yè)應用。

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