栗妲

[摘 要] 新個(gè)人所得稅法的實(shí)施一方面改革稅制，另一方面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自然人的征管體制與能力提出了更高要求。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的興起與廣泛應(yīng)用，面對(duì)自然人的征管，其稅收管理現(xiàn)代化水平的提高更離不開大數(shù)據(jù)技術(shù)的支撐。充分發(fā)揮數(shù)據(jù)處理與數(shù)據(jù)分析，將為提高自然人征管的效率發(fā)揮重大作用。通過總結(jié)國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)做法，對(duì)個(gè)人所得稅大數(shù)據(jù)應(yīng)用自然人征管應(yīng)用場(chǎng)景進(jìn)行梳理，進(jìn)而提出轉(zhuǎn)變自然人稅收管理思維方式，完善法律法規(guī)，進(jìn)一步共享數(shù)據(jù)，優(yōu)化部門設(shè)置，讓大數(shù)據(jù)技術(shù)助力自然人征收管理，完成稅務(wù)機(jī)關(guān)從“數(shù)據(jù)搜集”向“數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用”的轉(zhuǎn)變。

[關(guān)鍵詞] 自然人;征管;大數(shù)據(jù)

[中圖分類號(hào)] F279[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1009-6043（2020）02-0142-04

一、引言

新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》自2019年1月1日起與新個(gè)稅法同步實(shí)施，我國(guó)建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，并相應(yīng)健全了個(gè)人所得稅征管制度。新個(gè)稅法的實(shí)施，一方面改革稅制，另一方面，也對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自然人的征管體制與能力提出了更高的要求。自然人征管體制和能力水平的高低不僅決定了本次個(gè)人所得稅稅制改革的成敗，間接決定了中國(guó)未來稅制改革的方向。面對(duì)大量自然人，過去的征管制度已經(jīng)無法適應(yīng)目前及未來的自然人稅收制度。在當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+”的時(shí)代背景下，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的興起與廣泛應(yīng)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)也在不斷革新方法，向信息管稅、數(shù)據(jù)管稅方向轉(zhuǎn)變，我國(guó)已經(jīng)積累了運(yùn)用大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的多年經(jīng)驗(yàn)。面對(duì)自然人的征管，其稅收管理現(xiàn)代化水平的提高更是離不開大數(shù)據(jù)技術(shù)的支撐。

國(guó)際數(shù)據(jù)公司（IDC）提出了大數(shù)據(jù)的四大特征，即海量數(shù)據(jù)規(guī)模、動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)體系、多種數(shù)據(jù)類型、巨大的數(shù)據(jù)價(jià)值。自然人征管大數(shù)據(jù)包括個(gè)人所得稅申報(bào)表的納稅數(shù)據(jù)，與收入有關(guān)的數(shù)據(jù)、及納稅人的納稅識(shí)別號(hào)相關(guān)聯(lián)的金融機(jī)構(gòu)、工商信息、投資、社保、戶籍信息、房產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)登記信息、民政、醫(yī)療、教育等信息。因此個(gè)人所得稅征收管理背后的大數(shù)據(jù)范圍之廣、價(jià)值高、收集及共享難度大，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)處理與數(shù)據(jù)分析，將會(huì)為提高自然人征管的效率發(fā)揮重大作用。

大數(shù)據(jù)具有實(shí)時(shí)性，有利于進(jìn)行數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)加工，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)時(shí)反饋，及時(shí)回應(yīng)納稅人的需求，進(jìn)而提高效率。大數(shù)據(jù)具有透明性，解決稅務(wù)征管部門與納稅人之間的信息不對(duì)稱，提高效率，避免重復(fù)提供數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)具有高價(jià)值，有利于稅收征管部門利用海量數(shù)據(jù)挖掘提取數(shù)據(jù)背后的價(jià)值，為納稅管理創(chuàng)造新的服務(wù)與價(jià)值，有助于提取有用信息，對(duì)典型或異常情況進(jìn)行甄別，有助于打擊稅收欺詐，防止稅款流失。大數(shù)據(jù)具有規(guī)模性、全樣本，個(gè)人所得稅大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用使得利用全樣本數(shù)據(jù)對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行趨勢(shì)分析和政策效應(yīng)分析，為后續(xù)的政策改革提供依據(jù)。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)管理

隨著金稅工程三期的建立，我國(guó)稅收信息化建設(shè)不斷完善，稅收征管模式發(fā)生日新月異的變化，稅收治理隨著大數(shù)據(jù)理念逐步形成創(chuàng)新的格局。柳光強(qiáng)、周易思弘[1]提出在未來，稅務(wù)部門應(yīng)關(guān)注大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收征管、稅收信用評(píng)級(jí)、稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和稅收咨詢服務(wù)等領(lǐng)域的應(yīng)用情況，形成矩陣式的稅收治理結(jié)構(gòu)。張?jiān)迫A、商永亮[2]提出在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，要有對(duì)納稅人參與度高度重視的管理思維，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間應(yīng)建立緊密聯(lián)系，直接面對(duì)納稅人，進(jìn)而改進(jìn)工作，提高納稅人的遵從度。大數(shù)據(jù)管理是我國(guó)稅收管理實(shí)現(xiàn)從“以票控稅”向“信息管稅”轉(zhuǎn)變的必然選擇。目前，從技術(shù)的角度分析，魯鈺鋒、馬濤、部瑞志[3]提出生命周期動(dòng)態(tài)模擬技術(shù)在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用，可以實(shí)現(xiàn)納稅信用動(dòng)態(tài)評(píng)分。在此基礎(chǔ)上，可以構(gòu)建面向風(fēng)險(xiǎn)管控和決策管理的納稅人動(dòng)態(tài)畫像，涵蓋宏觀分析、行業(yè)趨勢(shì)、外部環(huán)境等多個(gè)業(yè)務(wù)場(chǎng)景，也可以進(jìn)行納稅人分級(jí)分類管理。但是，在面對(duì)海量、多樣、訪問量大、時(shí)效性強(qiáng)的涉稅數(shù)據(jù)時(shí)，傳統(tǒng)大數(shù)據(jù)平臺(tái)諸對(duì)爆炸式增長(zhǎng)的存儲(chǔ)文件難以有效管理，并且非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)在存儲(chǔ)方式上提出了更好的要求。

（二）個(gè)人所得稅征管信息化

隨著自然人征收管理系統(tǒng)的上線，象征著我國(guó)自然人稅收服務(wù)與管理新模式的開啟，同時(shí)也是稅務(wù)行業(yè)第一個(gè)以云計(jì)算為基礎(chǔ)的全國(guó)大集中式生產(chǎn)交易系統(tǒng)。目前自然人征收管理系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)個(gè)人信息的修改維護(hù)，查詢及申報(bào)等模塊的處理。稅務(wù)專家們提出要建立統(tǒng)一、互通互聯(lián)的自然人大數(shù)據(jù)征管平臺(tái)。借助自然人征管平臺(tái)，可以完成納稅登記、數(shù)據(jù)信息分析和加工、實(shí)時(shí)對(duì)接納稅申報(bào)接口、實(shí)現(xiàn)自然人特征的辨識(shí)、開展交叉比對(duì)的納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查，充分挖掘自然人的收入信息[4]。蔣震、商永亮[5]提出須適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行格局的最新變化，改變數(shù)據(jù)信息規(guī)則，從各部門“分工協(xié)作”下分散的數(shù)據(jù)信息格局加快轉(zhuǎn)向“系統(tǒng)集成”。構(gòu)建代扣代繳信息、自行申報(bào)信息與第三方信息之間相互對(duì)比的邏輯關(guān)系。推動(dòng)稅收信用體系全面融入社會(huì)信用制度。運(yùn)用新技術(shù)，按照科學(xué)化、精準(zhǔn)化的理念配置征管力量，針對(duì)自然人的風(fēng)險(xiǎn)特征，引導(dǎo)征管資源的精準(zhǔn)投送。

三、大數(shù)據(jù)技術(shù)完善自然人征管的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒

（一）權(quán)威的法律體系保障數(shù)據(jù)共享

美國(guó)政府部門為了使大數(shù)據(jù)應(yīng)用合法化，建立了一套較為完善的法律保障體系。法國(guó)《稅收訴訟法典》也詳細(xì)規(guī)定了第三方信息報(bào)告的責(zé)任人、報(bào)送方式、報(bào)送條件以及未依法報(bào)告所要承擔(dān)的法律責(zé)任。英國(guó)、瑞典等國(guó)相繼將大數(shù)據(jù)技術(shù)投入土地財(cái)產(chǎn)登記、房產(chǎn)登記等領(lǐng)域。所有接受調(diào)查的國(guó)家都有大量的第三方報(bào)告系統(tǒng)，涵蓋主要收入類型（即工資，養(yǎng)老金，政府福利，利息和股息），重要扣除項(xiàng)目（如住房抵押貸款利息，工會(huì)訂購，兒童保育，養(yǎng)老金），以及與確定納稅義務(wù)相關(guān)的其他信息（例如，購買和出售資產(chǎn)以計(jì)算資本收益），而且要求第三方信息要以通用報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)獲得，若相關(guān)機(jī)構(gòu)沒有按時(shí)按規(guī)定申報(bào)信息，稅務(wù)局將采取警告、處罰等方式。通過完善的法律體系細(xì)化數(shù)據(jù)共享的方法，標(biāo)準(zhǔn)，可以起到震懾作用，并能提高納稅人遵從度。

（二）納稅評(píng)估與后臺(tái)比對(duì)促進(jìn)納稅遵從

美國(guó)近年來致力于如何簡(jiǎn)化申報(bào)，促進(jìn)納稅人遵從。IRS建立了納稅評(píng)估制度，其基礎(chǔ)是技術(shù)推動(dòng)實(shí)現(xiàn)預(yù)填申報(bào)表，根據(jù)第三方信息報(bào)告形成納稅人申報(bào)表，納稅人只需花費(fèi)幾分鐘的時(shí)間予以確認(rèn)，在數(shù)字化簽名后提交即可。在預(yù)填申報(bào)表之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在系統(tǒng)中設(shè)置大量校驗(yàn)規(guī)則對(duì)獲取的數(shù)據(jù)質(zhì)量和完整度進(jìn)行檢查，根據(jù)質(zhì)量的不同決定是否直接填寫到申報(bào)表中，具有參考意義的數(shù)據(jù)，通過系統(tǒng)指引可以讓納稅人自行確認(rèn)，這樣大大提高了申報(bào)表的預(yù)填準(zhǔn)確度。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提交的申報(bào)表進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及第三方信息比對(duì)，通過系統(tǒng)和人工相結(jié)合的方式，如評(píng)估發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行標(biāo)記，生成通知書推送給納稅人，納稅人也可對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行申訴。

（三）大數(shù)據(jù)技術(shù)提升自然人納稅服務(wù)

澳大利亞正在研究“大數(shù)據(jù)”的各種場(chǎng)景應(yīng)用，面對(duì)大量自然人各種各樣的涉稅需求，稅務(wù)局將利用新技術(shù)創(chuàng)新形式提供納稅服務(wù)。通過大數(shù)據(jù)等形式對(duì)納稅人需求進(jìn)行分析，及時(shí)推送最新稅收政策解讀，與納稅人互動(dòng)，提高納稅人對(duì)稅收制度的信心。增加納稅人自助服務(wù)渠道，納稅人通過網(wǎng)站或者APP等渠道可以登錄賬戶，看到自己的所有收入信息和不動(dòng)產(chǎn)與動(dòng)產(chǎn)登記信息，過去申報(bào)記錄等，做到信息公開透明，使稅法更具確定性。韓國(guó)最近引入現(xiàn)金收訖系統(tǒng)，工資收入者的稅收抵扣數(shù)據(jù)服務(wù)，及稅務(wù)AI秘書等。在新加波，稅務(wù)管理部門創(chuàng)建了以用戶為中心的客戶體驗(yàn)和流程設(shè)計(jì)，比如語音機(jī)器人，個(gè)稅數(shù)據(jù)可視圖，費(fèi)用軌跡移動(dòng)app。

（四）數(shù)據(jù)挖掘與分析自然人涉稅風(fēng)險(xiǎn)

荷蘭利用大數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘工具，進(jìn)行更有針對(duì)性的審計(jì)和實(shí)時(shí)審計(jì)，通過篩查確定遵從與不遵從的群體，以最小的成本，獲得可持續(xù)的稅收收入，提高納稅人主動(dòng)遵從度，減輕稅務(wù)部門工作量。荷蘭風(fēng)險(xiǎn)篩查是通過設(shè)立模型從而確定遵從與不遵從的群體，而不是具體個(gè)人。一般稅務(wù)部門會(huì)先對(duì)高凈值人群開展篩查，再視需要擴(kuò)大到其他群體。對(duì)涉及的納稅人數(shù)量和稅額進(jìn)行評(píng)估和連續(xù)性分析，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)式管理，提高下一次篩查的針對(duì)性和效率。數(shù)據(jù)分析中預(yù)測(cè)性建模被應(yīng)用于欠稅的征收，可以準(zhǔn)確的針對(duì)欠稅者，在合適的時(shí)間進(jìn)行提前干預(yù)，有助于防止欠稅的發(fā)生，稅務(wù)管理部門已經(jīng)具備了更多的能力，葡萄牙開發(fā)了自動(dòng)執(zhí)行程序，電子確認(rèn)欠稅，自動(dòng)觸發(fā)，發(fā)出通知，開始執(zhí)行程序。利用高級(jí)分析手段，評(píng)估或者預(yù)測(cè)稅收政策對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響。新加坡正在使用先進(jìn)的分析方法來探索和確定對(duì)政策變化的影響和反應(yīng)，積極研究為什么納稅申報(bào)表無法提交的原因。

（五）科學(xué)的機(jī)構(gòu)設(shè)置與合理的人力資源安排

美國(guó)，澳大利亞及荷蘭都按照服務(wù)對(duì)象進(jìn)行劃分，成立個(gè)人所得稅司，并下設(shè)大區(qū)局，由大區(qū)局分設(shè)地區(qū)分局負(fù)責(zé)稅收征管及相關(guān)納稅服務(wù)。在地方區(qū)局并配備技術(shù)支持部門，征管機(jī)構(gòu)設(shè)置呈現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)扁平化和越來越專業(yè)化。地區(qū)分局直接可以向納稅人提供納稅申報(bào)及稅款繳納相關(guān)的一系列服務(wù)，比如：賬戶信息查詢、納稅信息調(diào)整、納稅人援助申請(qǐng)、基本稅收法律解釋、程序查詢及服務(wù)、稅收問題解答、多語種服務(wù)及其他服務(wù)等。同時(shí)以納稅人為中心，以申報(bào)流程為業(yè)務(wù)流程，設(shè)置了溝通輔導(dǎo)部門、納稅人財(cái)務(wù)服務(wù)部門和納稅遵從部門，以納稅人為中心的同時(shí)也根據(jù)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用場(chǎng)景輔佐部門工作的開展。

美國(guó)、英國(guó)等國(guó)在自然人稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、第三方信息對(duì)比及稅務(wù)審計(jì)等方面都依靠完備的大數(shù)據(jù)所支撐的系統(tǒng)進(jìn)行控制和計(jì)算，而更多的人力從事事后管理，根據(jù)系統(tǒng)所提示的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行人工分析與應(yīng)對(duì)。

四、大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于自然人征管場(chǎng)景

（一）以自然人納稅識(shí)別號(hào)為基礎(chǔ)進(jìn)行信息歸集

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過自然人辦稅平臺(tái)及企業(yè)端自然人征收管理系統(tǒng)收集與完善通訊信息、銀行賬號(hào)，為后期的聯(lián)系納稅人和數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)打好基礎(chǔ)。以納稅人識(shí)別號(hào)為支點(diǎn)串聯(lián)起納稅人的所有收入信息、社保、醫(yī)療、教育、工商、房產(chǎn)交易與登記等信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)輸入納稅人識(shí)別號(hào)，利用類似金稅三期一戶式查詢功能，查詢?cè)撟匀蝗硕惪钌陥?bào)信息、稅款入庫信息、收入與任職受雇關(guān)系情況等，為后期分析提供有利數(shù)據(jù)。目前政府各部門信息孤島，若短時(shí)間實(shí)現(xiàn)全部納稅人的信息歸集，從技術(shù)角度也有很大難度，可以先從高收入群體開始，將其個(gè)人收入信息、財(cái)產(chǎn)信息、交易行為列入監(jiān)管，并按行業(yè)特征、從業(yè)類型進(jìn)行分類。另一方面，針對(duì)高收入群體的自然人，可以結(jié)合大企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及互聯(lián)網(wǎng)抓取的上市公司年報(bào)、媒體新聞等關(guān)鍵信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的全覆蓋。

（二）實(shí)現(xiàn)預(yù)填單的納稅評(píng)估與第三方信息比對(duì)

越來越完備的第三方信息和代扣代繳制度作為前提，通過對(duì)海量的個(gè)人所得稅大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，根據(jù)數(shù)據(jù)篩選質(zhì)量及校驗(yàn)規(guī)則，自行生成納稅申報(bào)表，使之盡量準(zhǔn)確且完整，無須反復(fù)納稅人修改和稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，最終生成申報(bào)表發(fā)送給納稅人確認(rèn)，納稅人對(duì)存在異議的地方進(jìn)行修改，經(jīng)過稅務(wù)局確認(rèn)再次申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變角色，由數(shù)據(jù)搜集向數(shù)據(jù)管理與處理轉(zhuǎn)變，通過大數(shù)據(jù)的分析實(shí)現(xiàn)較為完整且準(zhǔn)確的納稅評(píng)估，既減少了納稅人的申報(bào)成本，也提高了征管的效率，通過輔助納稅人的方式，提高納稅人遵從度。

（三）通過稅務(wù)審計(jì)開展自然人納稅人風(fēng)險(xiǎn)管理

自然人在提交年終匯算申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以開展稅務(wù)審計(jì)，與第三方信息比對(duì)：是否全部收入進(jìn)行申報(bào)，例如股權(quán)激勵(lì)的兌現(xiàn)，過去“人盯戶”管理模式無法識(shí)別是否申報(bào)個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，通過企業(yè)提供的第三方信息，可以深入分析，全樣本的數(shù)據(jù)使得發(fā)現(xiàn)個(gè)別異常更加容易。另一方面，也可以將不遵從群體進(jìn)行畫像，對(duì)納稅人涉稅遵從情況建模的方式進(jìn)行，如登記是否完整況準(zhǔn)確，是否按期申報(bào)繳款情況，違法記錄及接受處罰情況，在其他外部部門傳遞的違法違規(guī)信息也可以綜合參考，最終形成該納稅人的分值。從風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分為低風(fēng)險(xiǎn)與高風(fēng)險(xiǎn)：例如由于納稅人失誤填錯(cuò)等誤享受或多享受了稅收優(yōu)惠，可以進(jìn)行電話提醒和消息推送，通過納稅輔導(dǎo)進(jìn)行申報(bào)錯(cuò)誤更正。而對(duì)于高收入群體，收入類型多，容易發(fā)生過度稅務(wù)籌劃而少繳稅等稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其資本交易和財(cái)產(chǎn)交易等進(jìn)行全流程的追蹤分析，從而發(fā)現(xiàn)交易的價(jià)格是否合理公允，進(jìn)而審核是否少繳個(gè)人所得稅。另外，平臺(tái)經(jīng)濟(jì)等互聯(lián)網(wǎng)從業(yè)人員由于其收入的隱蔽性，容易存在不繳納稅收的風(fēng)險(xiǎn)，可以聯(lián)合平臺(tái)與金融機(jī)構(gòu)共同提供收入信息，業(yè)務(wù)信息，并根據(jù)其從業(yè)的時(shí)間，財(cái)產(chǎn)情況等判斷適用稅目與測(cè)算稅款規(guī)模。

（四）滿足自然人納稅人的個(gè)性化需求與納稅服務(wù)

個(gè)人所得稅征管的難點(diǎn)是自然人的納稅服務(wù)需求更加個(gè)性化，基層人員對(duì)政策解釋把握不清，執(zhí)行口徑不統(tǒng)一。通過建立稅法政策庫，收集大量自然人的搜索痕跡及常見問題，并給予準(zhǔn)確回復(fù)，納稅人進(jìn)行關(guān)鍵詞讀取定位進(jìn)行有針對(duì)性的解答，研發(fā)AI虛擬稅官，有助于為當(dāng)事人提供浸入式體驗(yàn)，增加服務(wù)的親和力和真實(shí)感。利用知識(shí)圖譜技術(shù)，為納稅人提供針對(duì)性的服務(wù)。

五、對(duì)策建議

（一）轉(zhuǎn)變自然人稅收管理思維方式

應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的稅收管理思維是引擎。新稅制改革，稅務(wù)機(jī)關(guān)將面臨大量自然人，傳統(tǒng)管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)新稅制與新時(shí)代，面對(duì)海量數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)引用，通過數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗，儲(chǔ)存，分析與應(yīng)用，將為后期各種場(chǎng)景運(yùn)用打好基礎(chǔ)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維對(duì)納稅人群體進(jìn)行分級(jí)分類與行為分析，使基層稅務(wù)人員從繁雜工作中摸清頭緒，借助云計(jì)算等技術(shù)對(duì)自然人行為分析，提前干預(yù)，這樣才能通過宏觀層面進(jìn)行管理。另一方面，自然人的征管要解決自然人的個(gè)性化問題，大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用會(huì)減少矛盾，增進(jìn)信任，透明度，減少不對(duì)稱性。

（二）強(qiáng)化人力資源管理，科學(xué)設(shè)置部門

科學(xué)的部門設(shè)置與人力資源安排是關(guān)鍵。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用將推動(dòng)稅收治理的組織機(jī)構(gòu)逐漸向扁平化與集約化的方向發(fā)展，管理層對(duì)大數(shù)據(jù)資源分析后做出科學(xué)決策，將信息快速傳至下一層級(jí)進(jìn)行相應(yīng)處理，這將大大縮短零碎的信息處理時(shí)間，減少煩瑣的程序。一是積極推動(dòng)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織再造與職能重組，將其打造成專職稅收服務(wù)與管理的實(shí)體機(jī)構(gòu)，需要集中力量配備專業(yè)化人員來面對(duì)大量自然人。建立扁平化的專業(yè)組織，提供賬戶信息查詢及登記、納稅申報(bào)、納稅服務(wù)、稅收法律解釋解釋、流程查詢及服務(wù)、稅收問題解答、風(fēng)險(xiǎn)管理、爭(zhēng)議訴訟與調(diào)解等其他服務(wù)等。二是在地方區(qū)局并配備技術(shù)支持部門，建立專業(yè)的稅收工作團(tuán)隊(duì)，實(shí)現(xiàn)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)重組與業(yè)務(wù)協(xié)同，提高稅收征管人員能力，在數(shù)據(jù)分析、先進(jìn)的技術(shù)系統(tǒng)方面，成立專家核心團(tuán)隊(duì)，由專業(yè)化團(tuán)隊(duì)提供多元化的服務(wù)，應(yīng)對(duì)越來越復(fù)雜的事項(xiàng)。

（三）法律保障個(gè)人所得稅征管信息化

法律保障是應(yīng)用大數(shù)據(jù)征管的前提。應(yīng)該從國(guó)家治理的高度去完善相關(guān)法律，進(jìn)一步明確涉稅數(shù)據(jù)安全管理標(biāo)準(zhǔn)、具體實(shí)施辦法以及相應(yīng)的懲戒措施，有效落實(shí)信息共享制度。應(yīng)該樹立“稅法至上”的理念，多方參與，通過對(duì)自然人的征管制度建設(shè)推動(dòng)我國(guó)政府現(xiàn)代化治理能力的提升。同時(shí)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)控制以及數(shù)據(jù)使用行為加強(qiáng)規(guī)范，增加網(wǎng)絡(luò)安全管理等內(nèi)容，

在修訂自然人稅收征管法時(shí)，對(duì)自然人信息采集、扣繳義務(wù)人和自然人法律責(zé)任和權(quán)利義務(wù)、自然人稅收征管措施等問題應(yīng)予以明確。同時(shí)，應(yīng)注重法條的可操作性，并使得業(yè)務(wù)流程與大數(shù)據(jù)操作平臺(tái)的操作流程的設(shè)計(jì)要符合法規(guī)的同時(shí)也要便利納稅人，簡(jiǎn)化申報(bào)流程。

（四）數(shù)據(jù)共享實(shí)現(xiàn)社會(huì)公治

數(shù)據(jù)共享是基礎(chǔ)。第一，完善涉稅信息共享機(jī)制和部門配合機(jī)制，加強(qiáng)各部門信息共享效率。自然人征管改革不僅僅是稅務(wù)部門一方的事情，而個(gè)人所得稅的征管中，建立科學(xué)的合作機(jī)制，使得共享各方能共同受益，節(jié)約成本，提高效率，讓相關(guān)主體有足夠動(dòng)力去揭示與之相關(guān)自然人的收入信息。第二，切實(shí)增強(qiáng)各部門提供數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和全面性，做到高質(zhì)量的信息共享。強(qiáng)化稅收征管數(shù)據(jù)質(zhì)量，只有價(jià)值密度高、噪音少的數(shù)據(jù)，才能夠形成豐富的用戶畫像，自身業(yè)務(wù)場(chǎng)景能夠獲取有價(jià)值數(shù)據(jù)?，F(xiàn)階段，推進(jìn)跨層級(jí)、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門、跨業(yè)務(wù)的政務(wù)信息系統(tǒng)整合、互聯(lián)、協(xié)同和數(shù)據(jù)共享。另一方面，在稅收大數(shù)據(jù)時(shí)代，集約化的云建設(shè)是首選方案。

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