卜志東

摘 要：進(jìn)行有效的預(yù)算管理對(duì)促進(jìn)商業(yè)銀行的整體發(fā)展有著重要的作用，它能夠使商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和管理水平得到大幅的提高。目前我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行都已經(jīng)意識(shí)到了進(jìn)行全面預(yù)算管理的重要性并已經(jīng)開(kāi)始積極地進(jìn)行預(yù)算管理工作，然而在推行預(yù)算管理的過(guò)程中也遇到了很多困難，那么如何解決這些困難，提高我國(guó)商業(yè)銀行預(yù)算管理的有效性呢？本文就此話題進(jìn)行了詳細(xì)的討論。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 ?預(yù)算管理 ?對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? 文章編號(hào)：2096-0298（2020）02（a）--02

商業(yè)銀行全面預(yù)算管理實(shí)質(zhì)上是一種整合性的財(cái)務(wù)管理體系，它通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行的日常運(yùn)營(yíng)成本和市場(chǎng)狀況進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)的方法獲得未來(lái)一定期間內(nèi)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)，并且通過(guò)貨幣的形式將戰(zhàn)略目標(biāo)反映出來(lái)。商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理工作需要銀行全體職工的配合和參與，它的內(nèi)容不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算，還包含了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理中的各方面，因此需要每個(gè)部門(mén)和每個(gè)職工都認(rèn)真對(duì)待并積極地完成被分配到的全面預(yù)算管理的任務(wù)，當(dāng)每個(gè)部門(mén)和個(gè)人被分配的任務(wù)的完成情況都能符合相關(guān)的考評(píng)和控制要求時(shí)才能使商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理所具備的全面約束力和控制力得到充分的發(fā)揮，只有如此，商業(yè)銀行才能盡早地實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。而伴隨著我國(guó)商業(yè)銀行股改上市進(jìn)程的不斷推進(jìn)，加之我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為我國(guó)商業(yè)銀行提高核心競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展效益的有效策略。

1 商業(yè)銀行進(jìn)行全面預(yù)算管理的意義

隨著我國(guó)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，一些互聯(lián)網(wǎng)金融相繼出現(xiàn)，這在無(wú)形之中給我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展帶來(lái)了較大的壓力，這就要求我國(guó)商業(yè)銀行在發(fā)展的過(guò)程中要注重全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展。此外，我國(guó)的商業(yè)銀行在自身的經(jīng)營(yíng)和管理等方面亦存在著一些不足，比如忽視對(duì)過(guò)程的監(jiān)督和管理而將重點(diǎn)放置于結(jié)果的考核方面，導(dǎo)致財(cái)務(wù)計(jì)劃管理經(jīng)常面臨失敗的風(fēng)險(xiǎn)，而加強(qiáng)全面預(yù)算管理是解決這些不足的有效途徑。另外，商業(yè)銀行將計(jì)劃指標(biāo)分給各個(gè)支行后缺乏對(duì)各支行的具體執(zhí)行行為的監(jiān)督和管理，導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)在面臨較大的經(jīng)營(yíng)壓力時(shí)采取一些與商業(yè)銀行的總體目標(biāo)相違背的短期行為，而這樣的行為嚴(yán)重地影響著商業(yè)銀行的長(zhǎng)久發(fā)展，因此商業(yè)銀行加強(qiáng)全面預(yù)算管理十分必要。除此之外，商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入占比通常是衡量其競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的重要參考依據(jù)，因此一些分支機(jī)構(gòu)面臨巨大的考核壓力通常不以實(shí)報(bào)，而是通過(guò)人為粉飾的方式應(yīng)付過(guò)關(guān)，這樣的現(xiàn)象的出現(xiàn)充分說(shuō)明了我國(guó)商業(yè)銀行在全面預(yù)算管理方面的不足，因此進(jìn)行全面預(yù)算管理對(duì)于行業(yè)銀行的長(zhǎng)久發(fā)展十分重要。那么，商業(yè)銀行進(jìn)行全面預(yù)算管理到底有著怎樣的意義呢？具體如下：

1.1 有利于實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行總體效益最大化

商業(yè)銀行實(shí)行全面預(yù)算管理能夠有效地降低或者避免分支機(jī)構(gòu)只顧短期利益而丟失中長(zhǎng)期利益的現(xiàn)象發(fā)生，使得商業(yè)銀行的過(guò)程控制和結(jié)果考核相符，有利于為商業(yè)銀行的發(fā)展打造優(yōu)質(zhì)的外部環(huán)境，有利于促進(jìn)商業(yè)銀行的內(nèi)部管理機(jī)制的進(jìn)一步完善，從而能夠推動(dòng)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)總體效益最大化。

1.2 有利于促使商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中會(huì)依據(jù)自身的實(shí)際情況制定相應(yīng)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，合理的戰(zhàn)略目標(biāo)是促使商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要條件，而商業(yè)銀行推行全面預(yù)算管理工作能夠使得銀行的發(fā)展過(guò)程受到良好的管理控制，從而有利于商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.3 有利于提高商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平

目前，在世界范圍內(nèi)，已經(jīng)有了很多銀行通過(guò)推進(jìn)全面預(yù)算管理而實(shí)現(xiàn)銀行發(fā)展效率提高的成功案例，由此可見(jiàn)，商業(yè)銀行推行全面預(yù)算管理有利于提高其自身的決策水平，有利于提高商業(yè)銀行的發(fā)展效益，有利于提高商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平。

2 商業(yè)銀行推行全面預(yù)算管理面臨的困境

2.1 部分商業(yè)銀行缺乏符合自身實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)

目前，在我國(guó)的商業(yè)銀行推行全面預(yù)算管理的過(guò)程中存在著部分商業(yè)銀行將預(yù)算管理工作局限于財(cái)務(wù)預(yù)算方面的不足，沒(méi)有結(jié)合本行的實(shí)際發(fā)展情況制定適合其自身發(fā)展的全面的預(yù)算目標(biāo)。如果商業(yè)銀行不懂得從自身實(shí)際出發(fā)確定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而只是機(jī)械地等待上級(jí)目標(biāo)的下達(dá)，其將會(huì)在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中難以謀求可發(fā)展之地。商業(yè)銀行如果缺乏明確的預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)就會(huì)導(dǎo)致其缺乏具有操作性和延續(xù)性的預(yù)算管理指標(biāo)，進(jìn)而不利于商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.2 沒(méi)有將全面預(yù)算管理作為對(duì)管理層的績(jī)效考核條件

部分商業(yè)銀行在對(duì)管理層進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)并沒(méi)有將其全面預(yù)算管理水平作為考核條件之一，這就使得部分管理層對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度不夠，甚至存在著認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題。目前，我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行對(duì)于管理層的薪酬管理和升遷考慮都是通過(guò)對(duì)管理層的中間業(yè)務(wù)收入占比以及任務(wù)完成情況和存款額等方面來(lái)衡量的，而沒(méi)有將全面預(yù)算管理作為其中一個(gè)考慮因素，這就導(dǎo)致部分管理層在平時(shí)的工作中不懂得考慮商業(yè)銀行的長(zhǎng)期效益而只看眼前效益，這在很大程度上阻礙了我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展。

2.3 預(yù)算管理松弛

商業(yè)銀行最終制定的預(yù)算額度和最優(yōu)預(yù)算額度之間存在的差異即預(yù)算松弛，在我國(guó)商業(yè)銀行的預(yù)算管理工作中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算松弛的現(xiàn)象，而造成預(yù)算管理松弛的主要原因則是商業(yè)銀行的資金管理部、信貸部和風(fēng)險(xiǎn)管理部之間發(fā)生的利益爭(zhēng)奪，這些部門(mén)面臨預(yù)算指標(biāo)的制定的時(shí)候只顧自己部門(mén)的利益，因而就會(huì)出現(xiàn)部分部門(mén)私自為自己部門(mén)保留充足的“松弛額度”的現(xiàn)象，使得預(yù)算松弛而無(wú)法發(fā)揮預(yù)算管理的真正作用。

2.4 缺乏健全的預(yù)算管理制度

在我國(guó)的商業(yè)銀行全面預(yù)算管理工作中遇到的最大難題即缺乏健全的預(yù)算管理制度，導(dǎo)致商業(yè)銀行的全面預(yù)算工作缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督和考核，同時(shí)導(dǎo)致商業(yè)銀行預(yù)算管理的執(zhí)行狀況不理想。健全的預(yù)算管理制度是商業(yè)銀行謀求發(fā)展的重要制度保障之一，是商業(yè)銀行進(jìn)行有效的全面預(yù)算管理的前提條件，可以說(shuō)，沒(méi)有健全的預(yù)算管理制度商業(yè)銀行的預(yù)算管理工作將無(wú)法進(jìn)行，可見(jiàn)一個(gè)權(quán)威有效的預(yù)算管理制度對(duì)于企業(yè)的全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展是多么的重要。

3 商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的對(duì)策

3.1 制定符合商業(yè)銀行自身實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)

符合自身實(shí)際發(fā)展情況的預(yù)算目標(biāo)才能促進(jìn)商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理工作，明確的預(yù)算目標(biāo)能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行的發(fā)展提供指導(dǎo)作用。此外，商業(yè)銀行還要依據(jù)本行的短期長(zhǎng)期目標(biāo)制定符合本行發(fā)展實(shí)際的戰(zhàn)略，同時(shí)要在預(yù)算指標(biāo)體系進(jìn)行定制的過(guò)程中對(duì)商業(yè)銀行即將面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，然后依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小和戰(zhàn)略的重要性等進(jìn)行不同層次的預(yù)算管理。

3.2 提高管理層的預(yù)算管理理念

商業(yè)銀行可以通過(guò)將全面預(yù)算管理作為對(duì)管理層的績(jī)效考核條件以提高管理層的全面預(yù)算管理的意識(shí)。商業(yè)銀行的制度推廣者和監(jiān)督者是管理層，因此他們?cè)谕苿?dòng)商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理方面發(fā)揮著重要作用，因此，為了有效地推行全面預(yù)算管理工作，首先需要商業(yè)銀行的管理層及時(shí)地轉(zhuǎn)變觀念、充分地意識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)于銀行發(fā)展的重要促進(jìn)作用。除此之外，還要及時(shí)地消除商業(yè)銀行管理層對(duì)于全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)，要加強(qiáng)對(duì)管理層的相關(guān)培訓(xùn)，以提高其預(yù)算管理的專(zhuān)業(yè)水平和能力，以提高管理層的預(yù)算管理的技能，提高管理層將全面預(yù)算管理方法應(yīng)用于實(shí)踐的能力。

3.3 建立全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理體系的建立是商業(yè)銀行進(jìn)行全面預(yù)算管理的最基本保證，因?yàn)樗巧虡I(yè)銀行全面預(yù)算管理的骨架，它是商業(yè)銀行基于生產(chǎn)、利潤(rùn)和現(xiàn)金流以及財(cái)力、人力、信息等各項(xiàng)預(yù)算形成的責(zé)任指標(biāo)體系。商業(yè)銀行的投資、籌資和分配等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都屬于全面預(yù)算管理體系的內(nèi)容，該體系的建立有利于使商業(yè)銀行的預(yù)算管理工作獲得一種更為客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。此外，商業(yè)銀行要學(xué)會(huì)結(jié)合其面臨的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等實(shí)際狀況進(jìn)行預(yù)算管理體系的構(gòu)建，同時(shí)要注意調(diào)動(dòng)銀行全體職工的參與積極性，要使商業(yè)銀行內(nèi)達(dá)到一種無(wú)論是從上級(jí)到下級(jí)還是從下級(jí)到上級(jí)都有著較高的預(yù)算管理意識(shí)和熱情。另外，商業(yè)銀行還要注重部門(mén)與部門(mén)之間及時(shí)的交流和溝通狀態(tài)，讓各個(gè)部門(mén)之間都熟悉企業(yè)預(yù)算的相關(guān)執(zhí)行情況和落實(shí)情況，以達(dá)到一種商業(yè)銀行內(nèi)部信息公開(kāi)化的效果和目的，從而有效地避免預(yù)算松弛現(xiàn)象的發(fā)生。

3.4 建立健全預(yù)算管理制度

健全的預(yù)算管理制度能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行的預(yù)算管理工作提供制度環(huán)境保障，是商業(yè)銀行實(shí)施全面預(yù)算管理的最基本條件之一。這就要求商業(yè)銀行具備獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)來(lái)專(zhuān)門(mén)對(duì)銀行的預(yù)算指標(biāo)的監(jiān)督、制定和考核等工作內(nèi)容進(jìn)行管理。此外，商業(yè)銀行還要對(duì)全體職工進(jìn)行預(yù)算控制能力和執(zhí)行能力的制度化管理和規(guī)范化管理，以從整體上提高商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理水平。同時(shí)，商業(yè)銀行還要注重建立嚴(yán)格的業(yè)績(jī)考核機(jī)制，將全面預(yù)算管理能力作為對(duì)管理層的考核條件之一，要注重建立有效的預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制，以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)預(yù)算效果和實(shí)際效果的差異，一旦出現(xiàn)差異，商業(yè)銀行能夠及時(shí)地進(jìn)行主客觀原因的研究和分析，有利于商業(yè)銀行進(jìn)一步提高全面預(yù)算管理水平。

4 結(jié)語(yǔ)

伴隨著我國(guó)商業(yè)銀行股改上市進(jìn)程的不斷推進(jìn)，加之我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為我國(guó)商業(yè)銀行提高核心競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展效益的有效策略。商業(yè)銀行進(jìn)行全面預(yù)算管理有利于實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行總體效益最大化，有利于促使商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于提高商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平。因此，商業(yè)銀行一定要注重提高全面預(yù)算管理水平，比如制定符合商業(yè)銀行自身實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)、建立健全預(yù)算管理制度、建立全面預(yù)算管理體系以及提高管理層的預(yù)算管理理念等。

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