蔣欣然

【摘要】? 文章結(jié)合控制論的思想和方法，對高校內(nèi)部控制進行跨學(xué)科系統(tǒng)建模，將高校內(nèi)部控制的五要素映射到控制論框架下的四要素：受控對象、傳感器、執(zhí)行器、控制器，進而采用閉環(huán)反饋控制論，對高校內(nèi)部控制建設(shè)中存在的典型卻易被忽略的問題進行定量、半定量的系統(tǒng)性分析，揭示了受控對象特性不明導(dǎo)致的盲目控制、機械化辦公帶來的信息延遲、身兼多職造成的難盡其職、權(quán)責(zé)不一致形成的系統(tǒng)開環(huán)等問題的成因及危害，并結(jié)合控制論從四要素優(yōu)化的角度提出了相應(yīng)的解決措施。通過從控制論的視角對高校內(nèi)部控制的重新審視，可以增強對高校內(nèi)部控制認(rèn)識的深度和重視程度，為真正建立高效運行、有效制衡、穩(wěn)健控制的高校內(nèi)部控制體系提供一種新的參考模式。

【關(guān)鍵詞】? ?內(nèi)部控制;控制論;跨學(xué)科;高校

【中圖分類號】? F233? 【文獻標(biāo)識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2020）05-0026-06

高校作為一種社會成員的集合體，從本質(zhì)上可以看成是由契約關(guān)系構(gòu)建的復(fù)雜系統(tǒng)?？刂骗h(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督作為內(nèi)部控制五要素（闞京華、周友梅，2015），彼此之間是不可分割、相互聯(lián)系的，只有平衡發(fā)展、協(xié)同控制才能保障系統(tǒng)的穩(wěn)健運行，推動系統(tǒng)向內(nèi)部控制的期望目標(biāo)快速、良性地演化。

一、高校內(nèi)部控制問題相關(guān)研究

自2012年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》發(fā)布實施以來，各高校積極推進內(nèi)部控制建設(shè)，取得了一定的成效，目前相關(guān)研究主要集中在三方面：

高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建方面，趙紅衛(wèi)（2015）運用馬克思唯物主義方法論，建議以內(nèi)部控制觀念為核心，以內(nèi)部控制信息化為保障，提出在構(gòu)建適合我國高等學(xué)校特色的內(nèi)部控制框架體系的過程中，不能單純地通過廢除或改變結(jié)構(gòu)來解決組織問題，必須考慮問題中反映的人的因素。劉煥蕊（2017）認(rèn)為高校在設(shè)計內(nèi)部控制框架時，必須結(jié)合自身轉(zhuǎn)型升級發(fā)展的特點和事業(yè)單位屬性，有針對性地創(chuàng)新內(nèi)部控制框架設(shè)計體系;在界定內(nèi)部控制組織邊界方面，高校應(yīng)按照合規(guī)、報告、經(jīng)營的優(yōu)先順序在三維目標(biāo)定位的基礎(chǔ)上，把組織邊界從具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)層面延伸到頂層決策層面。

高校內(nèi)部財務(wù)控制方面，袁繼英等（2014）系統(tǒng)分析了科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制需要關(guān)注的五項主要業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制風(fēng)險點，逐一梳理了各控制單元所涉及的主要和相關(guān)責(zé)任部門，并提出了明確部門分工、加強協(xié)作等建議。陳文川等（2016）從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險管理意識、完善內(nèi)控制度、信息公開、監(jiān)控渠道五個方面提出了建立健全高校財務(wù)內(nèi)部控制的措施，并在此基礎(chǔ)上提出高校在財務(wù)管理方面應(yīng)牢牢抓住事前、事中、事后的重要事項，防范財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)管理水平。

高校內(nèi)部控制風(fēng)險管理方面，雷振華等（2014）分析了管理人員責(zé)任不明確、財務(wù)管理制度不健全、財務(wù)預(yù)算失控所導(dǎo)致的高校財務(wù)風(fēng)險成因，根據(jù)內(nèi)部控制五要素構(gòu)建了一套基于內(nèi)部控制視角下的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系。孫支南等（2016）認(rèn)為高校內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的主體與客體等具有一定的重要性和聯(lián)系性，基于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的三種關(guān)系圖式，指出高校內(nèi)部控制與風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)融為一體，走向以風(fēng)險管理為軸的高校內(nèi)部控制。

由以上對高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀的研究可以發(fā)現(xiàn)，目前對我國高校內(nèi)部控制的研究主要針對宏觀框架、單項業(yè)務(wù)活動、單一要素等方面;采用的研究方法局限于內(nèi)部控制這一單一學(xué)科，且一般從表象出發(fā)，以具體案例和經(jīng)驗總結(jié)為主要分析手段，缺少對問題底層機制的認(rèn)識和對系統(tǒng)的理論分析研究。本文認(rèn)為，對于內(nèi)部控制這類具有復(fù)雜性和豐富性的問題而言，單一學(xué)科的分析視角具有一定的局限性，會導(dǎo)致對問題認(rèn)識的全面性不足;同時，缺少有深度的理論指導(dǎo)，會導(dǎo)致對問題理解的系統(tǒng)性不足。以上不足將導(dǎo)致高校內(nèi)部控制綜合效果不佳，制定的方針決策難以貫徹執(zhí)行，進而阻礙高校在科研、行政、生產(chǎn)等方面的經(jīng)濟性、效率性、效果性的提高（王衛(wèi)星、程瑩，2016）。

本文結(jié)合控制論的思想和方法，通過引入成熟的經(jīng)典控制論，在控制論的視角下重新審視內(nèi)部控制，建立其在控制論框架下的系統(tǒng)模型，并針對當(dāng)前高校內(nèi)部控制建設(shè)中受控對象特性不明導(dǎo)致的盲目控制、機械化辦公帶來的信息延遲、身兼多職造成的難盡其職、權(quán)責(zé)不一致形成的系統(tǒng)開環(huán)這些典型卻易被忽略的問題，深入分析其成因及危害，并結(jié)合控制論從四要素優(yōu)化的角度提出相應(yīng)的解決措施。

二、控制論與高校內(nèi)部控制

（一）控制論視角下的高校內(nèi)部控制建模

控制論是一門研究機器、生命社會中控制和通訊的一般規(guī)律的科學(xué)，它以信息獲取與分析為基礎(chǔ)，研究各類系統(tǒng)如何保持平衡狀態(tài)或穩(wěn)定狀態(tài)，并通過一定的調(diào)節(jié)和控制規(guī)律以達到期望狀態(tài)（陳云等，2016）。典型的閉環(huán)反饋控制系統(tǒng)一般包括四大組成要素：受控對象、傳感器、控制器和執(zhí)行器。受控對象是指被控制的事物或生產(chǎn)過程，傳感器采集受控對象的輸出狀態(tài)并將其變換為某種便于處理的信號表征，控制器根據(jù)實際信號表征與期望值之間的偏差生成控制信號，進而調(diào)節(jié)執(zhí)行器對受控對象的驅(qū)動力大小和方向。經(jīng)過多次迭代反饋控制，受控對象的輸出狀態(tài)可被調(diào)節(jié)至期望狀態(tài)。

為便于分析討論，本文將高校內(nèi)控系統(tǒng)簡化為線性控制系統(tǒng)，其系統(tǒng)框圖如圖1所示。高校作為受控對象，其發(fā)展?fàn)顟B(tài)A依賴于管理者對權(quán)力執(zhí)行的規(guī)范度和有效性R，設(shè)其傳遞函數(shù)為G0，即依賴變換關(guān)系A(chǔ)=G0R;通過對發(fā)展?fàn)顟B(tài)A的評估實現(xiàn)信息采集，實際效果的評估表征為Er，設(shè)其傳遞函數(shù)為K;將實際效果Er（例如實際的招生數(shù)量/經(jīng)費支出等）與最優(yōu)效果Ee（例如期望的招生數(shù)量/經(jīng)費預(yù)算等）進行比較，定責(zé)制度將會根據(jù)效果偏差ΔE（即Ee-Er）對管理者以獎懲的方式進行反饋調(diào)控，設(shè)其調(diào)控的傳遞函數(shù)為Gc;管理者在一定的利益驅(qū)動下執(zhí)行權(quán)力，設(shè)按規(guī)范執(zhí)行權(quán)力的驅(qū)動力為F，權(quán)力執(zhí)行的規(guī)范度、有效性為R，二者的傳遞函數(shù)為H。其中，驅(qū)動力F為固定工資S0、外界誘因S1、獎懲Sx的綜合效果，即F=S0-αS1+Sx。

根據(jù)線性系統(tǒng)的可疊加性和高校內(nèi)部控制的系統(tǒng)框圖得到發(fā)展?fàn)顟B(tài)A的表達式如下：

（二）閉環(huán)反饋控制與高校內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)分析

內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素，這些要素均可關(guān)聯(lián)到閉環(huán)反饋控制系統(tǒng)中的相應(yīng)要素，如圖2所示。

控制環(huán)境是內(nèi)部控制所有其他組成要素的基礎(chǔ)，通過對控制環(huán)境的分析可以全面把握內(nèi)部控制受到的影響因素;而在對閉環(huán)反饋系統(tǒng)進行控制器設(shè)計之前，需要了解受控對象、傳感器、執(zhí)行器的輸入—輸出響應(yīng)特性，這些特性隱含了環(huán)境因素對控制系統(tǒng)的影響。因此，控制環(huán)境可以反映在受控對象、傳感器、執(zhí)行器三者的模型特性之中。

風(fēng)險評估是指分析可能存在的風(fēng)險及可能產(chǎn)生的后果，進而考慮適當(dāng)?shù)目刂苹顒?在閉環(huán)反饋控制系統(tǒng)中，控制器根據(jù)傳感器的輸出信息評估系統(tǒng)的狀態(tài)，典型的如PID控制器會評估系統(tǒng)當(dāng)前、過去和未來的狀態(tài)，進而按照一定的控制策略輸出控制指令。因此，傳感器與控制器共同扮演著與風(fēng)險評估類似的角色。

控制活動是指為確保管理層的指示得以執(zhí)行，削弱風(fēng)險的政策（做什么）和程序（如何做），可映射到控制器的控制策略生成和執(zhí)行器的動作響應(yīng)。

信息與溝通是指相關(guān)信息的收集、處理和傳遞，對應(yīng)于控制系統(tǒng)中負(fù)責(zé)采集、預(yù)處理和分發(fā)功能的傳感器。而從廣義上講，信息與溝通還包括信息渠道的建立，在控制系統(tǒng)中對應(yīng)著代表信息流的箭頭線，但在簡化建模分析過程中可將這些信息流的傳遞特性歸結(jié)集總為傳感器。

監(jiān)督是指評估系統(tǒng)運行質(zhì)量的過程，進而為風(fēng)險評估和控制活動的決策提供依據(jù)，等效于效果偏差ΔE的產(chǎn)生過程。因此，傳感器的信息采集與控制器對偏差的評估需求，二者的共同作用產(chǎn)生了監(jiān)督。

由上述分析可知，高校內(nèi)部控制的五要素可以映射到閉環(huán)反饋控制的四要素。換言之，閉環(huán)反饋控制的四要素涵蓋了內(nèi)控五要素，是內(nèi)控五要素在控制論框架下的一種新的體現(xiàn)形式。同時，閉環(huán)反饋控制將這些要素集成到一個關(guān)聯(lián)系統(tǒng)中，借用控制論中成熟的分析理論能夠更好地定性或半定量地揭示各要素的相互作用關(guān)系，增強對內(nèi)部控制的系統(tǒng)性理解。

三、高校內(nèi)部控制存在的問題成因及危害

按照經(jīng)典控制論，設(shè)計合理的定責(zé)制度Gc進而形成閉環(huán)反饋系統(tǒng)，可以消除隨機變量外界誘因S1對發(fā)展?fàn)顟B(tài)A的影響。而定責(zé)制度GC只有基于準(zhǔn)確的高校模型G0、及時的信息采集K以及可靠的管理執(zhí)行H進行設(shè)計，才能發(fā)揮出理想的控制效果，實現(xiàn)對系統(tǒng)的穩(wěn)定控制和消除效果偏差。目前高校的內(nèi)部控制在這四要素中均存在不足，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）受控對象的特性不明導(dǎo)致的盲目控制

隨著社會的發(fā)展，內(nèi)部控制越來越受到各行各業(yè)的重視，高校管理層也逐步開始對內(nèi)部控制進行規(guī)范，出臺了一系列內(nèi)控手冊及內(nèi)控制度。然而，由于高校內(nèi)部控制的發(fā)展起步較晚，多數(shù)內(nèi)控手冊中的制度框架是從其他行業(yè)中機械地照搬過來的，并非基于對本單位受控對象的特性進行分析而設(shè)計。高校作為受控對象，其特性決定了傳感器選擇什么類型、采集哪些信息，控制器采用的控制策略是否合適，執(zhí)行器需要具備多強的驅(qū)動能力，掌握受控對象的特性是構(gòu)建控制系統(tǒng)的首要前提條件。在高校這個受控對象特性不明的條件下開展內(nèi)部控制建設(shè)，將會造成內(nèi)控結(jié)構(gòu)配置不合理、內(nèi)控方法與受控對象不匹配，從而導(dǎo)致受控對象難以完全理解和遵從內(nèi)控制度，進而導(dǎo)致重視程度不夠、配合程度不高，使得繁雜的內(nèi)控制度大多僅停留于條文形式。因此，由于管理者制定制度的盲目性以及受控對象的理性忽略，導(dǎo)致雖然耗費了大量時間成本和資金成本，但內(nèi)部控制的執(zhí)行力度相對較差，效果及收益并不顯著。

（二）機械化辦公帶來的信息延遲

信息時代已經(jīng)邁入了智能化階段，各行各業(yè)充分利用人工智能、深度學(xué)習(xí)、大數(shù)據(jù)挖掘、區(qū)塊鏈、智能服務(wù)機器人等新興技術(shù)提升工作效率、降低有效成本，以增強核心競爭力。然而，我國高校在弱競爭壓力的環(huán)境下，沿襲著傳統(tǒng)的辦公模式，在智能辦公方面發(fā)展得較為緩慢。在很多高校內(nèi)部，部門與部門之間、上級與下級之間，信息的產(chǎn)生、傳遞、處理與認(rèn)證審批等環(huán)節(jié)仍運行著紙質(zhì)化、機械化的辦公模式。

從控制系統(tǒng)的角度看，紙質(zhì)化、機械化的辦公模式會在傳感環(huán)節(jié)產(chǎn)生延遲，若控制器的設(shè)計未針對延遲進行額外的補償控制（進行補償控制設(shè)計的難度一般較大，尤其是針對復(fù)雜系統(tǒng)的補償控制），將會造成系統(tǒng)振蕩。假設(shè)i時刻傳感器獲取到的實際效果信息為Er（i），但延遲時間d后才傳遞到控制器，則i時刻的效果偏差為：

本文采用Matlab/Simulink對如上頁圖1所示的系統(tǒng)進行仿真，仿真參數(shù)取值如表1所示。不失一般性，以歸一化的方式對仿真參數(shù)G0、K、H進行設(shè)定，但設(shè)置Gc>1以滿足B>1的振蕩發(fā)散條件，主要為說明信息延遲條件下的振蕩現(xiàn)象，其他輸入?yún)?shù)可任意設(shè)定，在實際案例中可根據(jù)具體情況進行分析設(shè)定。

仿真結(jié)果如下頁圖3所示，其中圖3（a）、圖3（b）分別為信息采集環(huán)節(jié)中有/無延遲時的結(jié)果。由仿真結(jié)果可知，有延遲時的系統(tǒng)輸出振蕩并發(fā)散，而無延遲時的系統(tǒng)輸出基本被控制在期望值附近。原因為：當(dāng)受控對象實際發(fā)展?fàn)顟B(tài)良好時，因信號表征的延遲導(dǎo)致控制器判定當(dāng)前系統(tǒng)發(fā)展?fàn)顟B(tài)不佳，從而對執(zhí)行器施行了懲罰調(diào)控;當(dāng)受控對象實際發(fā)展?fàn)顟B(tài)不佳時，同樣因信號表征的延遲導(dǎo)致控制器判定當(dāng)前系統(tǒng)發(fā)展?fàn)顟B(tài)良好，從而對執(zhí)行器施行了獎勵調(diào)控，錯位的控制最終導(dǎo)致系統(tǒng)逐漸走向振蕩甚至發(fā)散，無法實現(xiàn)穩(wěn)健的控制。

在實際中，落后的辦公模式不但增加了事務(wù)辦理流程的繁瑣性，造成更多能量、資源、人力成本、時間成本以及機會成本的消耗，更重要的是，當(dāng)出現(xiàn)問題時，亦無法為內(nèi)控決策的動態(tài)調(diào)整提供及時有效的反饋信息，將使得事態(tài)發(fā)展進一步惡化，增加了內(nèi)控管理的難度。同時，低效的信息流動也妨礙了任務(wù)的推進速度，導(dǎo)致成果的延遲產(chǎn)出。由于閉環(huán)反饋系統(tǒng)的環(huán)狀結(jié)構(gòu)，當(dāng)延遲存在于其他環(huán)節(jié)時，同樣也會造成振蕩的結(jié)果。

（三）身兼多職造成的難盡其職

在我國，不少高校教職人員在承擔(dān)教學(xué)與科研任務(wù)的同時，還兼管學(xué)校的行政管理工作，身兼多職所獲得的權(quán)力便利性驅(qū)使某些能力欠缺的人員也熱衷于追求“雙肩挑”。兼職人員由于精力有限且業(yè)務(wù)不熟，在教學(xué)科研上有心無力，在管理上亦不能做到盡職盡責(zé)，相當(dāng)于在控制系統(tǒng)中采用了能力受限的執(zhí)行器。假設(shè)執(zhí)行器的最大輸出為Rmax，根據(jù)如圖1所示的系統(tǒng)控制框圖，當(dāng)滿足下式條件時，系統(tǒng)將出現(xiàn)非線性：

式（7）所代表的意義是，輸入的驅(qū)動力很強，對執(zhí)行器輸出的期望值超過了執(zhí)行器所能響應(yīng)的上限。

可以一組算例來更好地理解式（7）發(fā)生時的影響，設(shè)G0=1、K=1、H=1、Gc=7、S0=5、S1=5、α=0.6、Ee=10、Rmax=1，這組參數(shù)滿足式（7）。此時執(zhí)行器的傳遞函數(shù)如圖4所示，系統(tǒng)為非線性系統(tǒng)，式（1）不再成立，但可根據(jù)系統(tǒng)框圖通過離散迭代的方式求得此時的發(fā)展?fàn)顟B(tài)A=1，與期望狀態(tài)Ee=10相差高達90%。由此可見，能力受限的執(zhí)行器在強驅(qū)動力（如壓力等）條件下將難以有效校正受控對象的狀態(tài)，無法實現(xiàn)理想的控制效果。而當(dāng)執(zhí)行器能力不受限時，由式（1）可得發(fā)展?fàn)顟B(tài)A=9，與最優(yōu)狀態(tài)僅差10%。

此外，某些“雙肩挑”的兼職人員甚至為了追求面子工程，利用職務(wù)之便濫用行政權(quán)力，私占公用資源，出現(xiàn)使用非正當(dāng)手段競爭、造假等學(xué)術(shù)腐敗行為。從內(nèi)部控制的角度分析，身兼多職造成的權(quán)力泛化也不利于對舞弊與錯誤的防范和發(fā)現(xiàn)，給教學(xué)科研的發(fā)展和管理帶來極大不便。

（四）權(quán)責(zé)不一致形成的系統(tǒng)開環(huán)

責(zé)權(quán)一致是確保組織高效運轉(zhuǎn)的基本原則之一，要求職位的職權(quán)和職責(zé)對等一致。然而，我國高校屬于非營利性事業(yè)單位，教職工的工資主要來源于財政撥款，現(xiàn)行的績效工資構(gòu)成基本固化，難以起到激勵和監(jiān)督的作用，進而造成某些人員、部門在其職卻未盡其責(zé)，出現(xiàn)較為嚴(yán)重的職權(quán)和職責(zé)不統(tǒng)一的現(xiàn)象。典型的如很多工作由推進人承擔(dān)責(zé)任，而對進行監(jiān)督和檢查的工作人員缺乏有效的獎懲措施，監(jiān)督和復(fù)核工作流于形式，并沒有發(fā)揮其實質(zhì)作用，致使小問題發(fā)展成為大錯誤。

有權(quán)無責(zé)相當(dāng)于將掌權(quán)人員置于開環(huán)的工作狀態(tài)，當(dāng)系統(tǒng)無反饋控制時，即Gc=0，式（1）可化簡為：

由式（9）可知，無反饋控制時，開環(huán)系統(tǒng)的實際效果將嚴(yán)重受到外界誘因的影響，使得系統(tǒng)輸出偏離期望的最優(yōu)效果，產(chǎn)生不可控的未知風(fēng)險。在實際中，有權(quán)無責(zé)容易助長權(quán)力濫用和官僚主義，一旦外界有誘導(dǎo)因素入侵，很可能導(dǎo)致有權(quán)無責(zé)人員偏離原本的職務(wù)目標(biāo)，輕則形成懶政、阻礙學(xué)校發(fā)展，重則滋生腐敗、造成學(xué)校的重大經(jīng)濟損失。另一方面，有權(quán)無責(zé)必然造成責(zé)任轉(zhuǎn)移，使得原本不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的主體負(fù)擔(dān)過重，束縛其積極性和主動性，進而抑制主線任務(wù)的推進速度。

四、解決措施

（一）掌握內(nèi)控對象特性，面向特性制定制度

各高校擁有的人力物力資源、當(dāng)前所處的發(fā)展階段以及面臨的主要問題等均不盡相同，管理者不應(yīng)憑自己的主觀臆斷或者生搬硬套其他領(lǐng)域或其他院校的冗長繁雜的條文，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本校的工作、科研、教學(xué)等方面的具體情況深入基層調(diào)研，充分了解受控對象的特性，并將這種特性有機結(jié)合到內(nèi)控制度的框架設(shè)計和具體實施方式中，從而避免受控對象特性不明導(dǎo)致的盲目控制問題。

受控對象的特性分析得越準(zhǔn)確，控制制度的制定才能越合理有效。當(dāng)牽涉因素過多、問題過于復(fù)雜，無法直觀預(yù)測擬定制度可能造成的影響時，可引入群智能（劉全平等，2014）、復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)控制（王艦等，2018）、多方博弈論（鄭延斌等，2015）等先進方法和技術(shù)（如圖5所示），建立受控對象個體的基本模型及個體間的制約關(guān)系，分析內(nèi)控制度介入下受控對象群體的演化規(guī)律，進而模擬出群體涌現(xiàn)出來的宏觀表現(xiàn)結(jié)果。最終，通過可量化的模擬提升對受控對象的認(rèn)知水平，從全局、戰(zhàn)略、動態(tài)發(fā)展的角度評估內(nèi)控制度條文的合理性和有效性，實現(xiàn)對內(nèi)控制度的精簡和優(yōu)化。

內(nèi)控制度的宣貫方式本身也屬于內(nèi)控制度設(shè)計中需要考慮的因素之一。艱澀難懂的內(nèi)控制度即使在理論上再有效，在實際執(zhí)行中也會大打折扣。因此，在優(yōu)化內(nèi)控制度本身的同時，還應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新宣貫方式，在宣傳上采用多種形式和途徑對內(nèi)部控制進行宣傳和講解，如針對頻發(fā)重點問題開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)、基于微信平臺開設(shè)知識問答競賽、制作簡明易懂的宣傳小視頻等，以易于被受控對象接受的方式，使受控對象更好地理解和支持內(nèi)控政策，即相當(dāng)于改造受控對象的響應(yīng)特性，提高對內(nèi)控執(zhí)行過程的配合度。此外，開放受控對象對不合理制度的建議申報渠道，可形成內(nèi)控系統(tǒng)演化的良性循環(huán)，使之成為高校加速發(fā)展的長效保障機制。

（二）智能辦公提效增能，縮短系統(tǒng)延時環(huán)節(jié)

針對機械化辦公帶來的信息延遲問題，若為了避免延遲造成系統(tǒng)振蕩發(fā)散而降低系統(tǒng)環(huán)路增益，即使得B<1，將造成系統(tǒng)的控制力度不足，使得實際效果Er遠遠偏離于期望的最優(yōu)效果Ee，其極限便是系統(tǒng)開環(huán)。因此，降低系統(tǒng)環(huán)路增益是退而求其次的下策，縮短系統(tǒng)延時環(huán)節(jié)才是根本。高校作為先進技術(shù)的發(fā)源地，應(yīng)該與時俱進創(chuàng)新辦公手段，應(yīng)用先進的智能技術(shù)改變信息的生產(chǎn)方式，解決傳統(tǒng)辦公體制中頑存的低效環(huán)節(jié)和漏洞環(huán)節(jié)，進而縮短信息獲取、信息傳遞、信息管理、信息分析與決策等信息路徑的延時，實現(xiàn)智能辦公，提效增能。

在縮短信息獲取、信息傳遞的延時方面，可利用智能APP將非關(guān)鍵性事務(wù)流程進行線上整合，構(gòu)建在線協(xié)同辦公的環(huán)境，并實現(xiàn)電子上傳、在線查詢、在線申請、在線審批等功能，使教職工隨時隨地掌握工作動態(tài)，不再因為出差、開會等工作延誤審批檢查及授權(quán)，極大地提高辦事效率和工作效果。在縮短信息管理、信息分析與決策的延時方面，可利用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)輔助人工分析（汪士果等，2011），從海量的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)更高維、更復(fù)雜、更深層的內(nèi)在隱藏模式（Lecun Y.等，2015），使海量的沉積歷史數(shù)據(jù)重新產(chǎn)生價值。同時，基于在線機器學(xué)習(xí)技術(shù)，持續(xù)自主地學(xué)習(xí)新產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，形成對數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果的滾動優(yōu)化，可為決策者的內(nèi)控管理提供動態(tài)、精準(zhǔn)的實時支持。高校應(yīng)結(jié)合自身特點，有選擇性地、分階段地進行智能化辦公改造，借助人工智能的第三次浪潮，實現(xiàn)自身辦公效能的升級。

（三）依能力定崗位分配，因崗制宜能者兼任

針對身兼多職所帶來的難盡其職的弊端，應(yīng)采取“依能力定崗位分配，因崗制宜能者兼任”的人事制度。總的來看，根據(jù)式（7）可知，要想避免此式的成立，對于能力有限（Rmax較?。┑娜藛T，應(yīng)降低對其的期望值Ee，提供適中的工資激勵值S0，并安排非重要崗位;而對于重要且需要兼任的崗位（高期望Ee、高工資S0），則需要選擇能力足以勝任者（Rmax較大），以獲得應(yīng)有的投入產(chǎn)出比。

具體來說，對于以事務(wù)性為主的行政管理部門，崗位事務(wù)繁多且責(zé)任重大，不太適合兼任（否則將會超出其Rmax值），應(yīng)選擇專職人員，履行好自己的行政崗位職責(zé)，以便更好地為教職工服務(wù)。另一方面，高校是一個具有較強專業(yè)性的學(xué)術(shù)組織，以學(xué)生為本，以教學(xué)科研為主。對于和教學(xué)科研關(guān)系較為密切的部門，如果相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不懂業(yè)務(wù)，不了解學(xué)科發(fā)展方向，就難以認(rèn)識到教學(xué)、科研所遇到的主要矛盾（即其在教學(xué)領(lǐng)域的Rmax值較小），從而無法較好地領(lǐng)導(dǎo)教職工開展教學(xué)工作，更不可能在戰(zhàn)略發(fā)展層面上進行專業(yè)布局。因此，教學(xué)科研崗位的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)背景，此時從教職科研人員中選擇合適的人員承擔(dān)“雙肩挑”職責(zé)就有其價值和意義。但在選人用人的過程中需要嚴(yán)格參照不相容崗位相分離原則進行兼職定崗，從科研能力、思想品格、為群體服務(wù)意識和責(zé)任感等多方面對兼職申請人員進行審核，并制定相應(yīng)的權(quán)力制衡與監(jiān)督機制，將其權(quán)力約束在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)。

（四）權(quán)責(zé)一致厲行獎懲，構(gòu)建閉環(huán)約束機制

權(quán)責(zé)一致的關(guān)鍵是構(gòu)建權(quán)力—責(zé)任的閉環(huán)約束機制。按照博弈論理論，多方博弈的系統(tǒng)中理性個體以實現(xiàn)自身利益最大化為目標(biāo)，故只靠個人素質(zhì)和道德難以實現(xiàn)對權(quán)力的有效約束。獎勵和懲罰是與利益直接相關(guān)的調(diào)控手段，通過建立一系列具有操作性的獎懲措施并嚴(yán)格執(zhí)行，可形成從責(zé)任到權(quán)力的關(guān)鍵性閉環(huán)反饋回路，有效地矯正權(quán)力使用行為，既確保權(quán)力的正常行使，又可抑制權(quán)力的私用濫用，從而達到權(quán)責(zé)一致。

由式（1）可知，當(dāng)定責(zé)制度Gc力度較強時（理想情況可近似假設(shè)Gc=∞），式（1）可化簡為：

即實際效果評估為：

由式（11）可知，此時系統(tǒng)表現(xiàn)出風(fēng)險抵抗能力，即系統(tǒng)完全消除了外界誘因的干擾，發(fā)展?fàn)顟B(tài)達到期望效果。

因此，高校應(yīng)解放思想，借鑒市場調(diào)控中的獎懲機制和先進的智能化監(jiān)管方式，建立科學(xué)有效的績效考核體系。針對不同崗位和事項任務(wù)，制定合適的獎懲權(quán)重系數(shù)，通過獎懲雙重激勵，將認(rèn)真履行本職職責(zé)的行為期望收益調(diào)整為最大，提升權(quán)力人員對職責(zé)的重視程度。同時，制定多元化的績效分配制度，避免平均主義和固定績效的分配方式，充分調(diào)動高校教職工工作的積極性并激發(fā)其工作潛能，通過生產(chǎn)關(guān)系的創(chuàng)新變革，從整體上提升高校的生產(chǎn)力。

五、總結(jié)

本文采用跨學(xué)科的方法，結(jié)合控制論對高校內(nèi)部控制進行系統(tǒng)性分析，可以克服面向單一要素、采用單一學(xué)科的研究范式產(chǎn)生的局限性。通過將內(nèi)控五要素映射到控制論的閉環(huán)反饋控制框架中，建立了高校內(nèi)部控制在控制論視角下的系統(tǒng)模型，為高校內(nèi)部控制的研究提供了一個新的視角。通過引入控制論中的成熟分析理論，針對高校內(nèi)部控制中存在的典型卻易被忽略的問題進行了定量、半定量研究，在控制論框架下揭示了問題的成因和演變危害。同時，結(jié)合控制論從四要素優(yōu)化的角度提出了相應(yīng)的解決措施。將高校內(nèi)部控制中存在的老問題、老辦法遷移到具有成熟理論框架的領(lǐng)域中去重新認(rèn)識，不但可以增強對高校內(nèi)部控制的認(rèn)識深度和重視程度，也可充分借鑒成熟理論的指引，使得內(nèi)控制度的制定變得有理論可依、有據(jù)可循，從而真正建立起高效運行、有效制衡、權(quán)責(zé)一致、穩(wěn)健控制的內(nèi)部控制體系，為高校的發(fā)展提供有力的支持。

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