趙秀梅

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國家投入到民生的預(yù)算逐年增加，我國在民生領(lǐng)域的巨大投入完全符合民眾的期望和要求，在很大程度上有效緩解了社會矛盾的出現(xiàn)，為促進我國和諧社會的構(gòu)建奠定了基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位是我國醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障、教育文化等方面民生服務(wù)提供的主體，隨著國家對行政事業(yè)單位財政資金投入力度的加大，要求行政事業(yè)單位必須盡快完善內(nèi)部控制體系、提升管理水平、在充分發(fā)揮行政事業(yè)單位公益屬性的同時，實現(xiàn)財政資金的高效使用。本文將就我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題進行剖析，并結(jié)合我國實際提出優(yōu)化的有效策略。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?存在的問題 ?解決對策

目前我國行政事業(yè)單位迫切需要解決的主要問題是：實現(xiàn)對內(nèi)部結(jié)構(gòu)的有效治理，這一方面能夠?qū)崿F(xiàn)對資源的有效利用、避免資源浪費、使資源實現(xiàn)合理化配置，另一方面能夠促進我國行政事業(yè)單位自身的優(yōu)化改革、良性循環(huán)和發(fā)展。對于行政事業(yè)單位而言，要想盡快適應(yīng)社會的發(fā)展，變化環(huán)境就必須從內(nèi)部著手進行改革，構(gòu)建嚴格的、科學(xué)的內(nèi)部控制體系，使財務(wù)活動更加規(guī)范化、科學(xué)化，在提升財政資金使用效率的同時促進行政事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。就目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的現(xiàn)狀來看，管理處于相對松散的模式，缺乏有效的約束和制衡機制，沒有嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷

單位負責(zé)人對內(nèi)部控制的重視程度直接決定著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是否能夠順利實施。例如：某行政事業(yè)單位負責(zé)人缺乏內(nèi)部控制意識，作為單位領(lǐng)導(dǎo)只重視業(yè)務(wù)活動的發(fā)展;然而當(dāng)業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)問題后所帶來的影響更直接、更突出，也更容易被外界所察覺，如不能及時改變將會影響該行政事業(yè)單位的社會形公眾形象。

（二）缺乏健全的全面預(yù)算管理體系

目前我國大部分行政事業(yè)單位缺乏健全而科學(xué)的全面預(yù)算管理體系，在全員預(yù)算管理實施的過程中漏洞百出。例如：缺乏嚴格的預(yù)算編制，某事業(yè)單位的項目在立項之前就申請資金，在申請資金時有的項目并未提供充足的資料、并未進行嚴格的項目論證和審核，有的項目在申請資金時故意提高申請的額度，使得申請超過本身的資金需求量，這些現(xiàn)象都導(dǎo)致資金的嚴重浪費和閑置。

（三）財務(wù)管理的執(zhí)行并不到位

“以資金管控為核心”是目前大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重點，管控好貨幣資金也就是抓住了內(nèi)部控制的核心。但是在實際工作中一些行政事業(yè)單位對貨幣資金的管理出現(xiàn)了混亂的現(xiàn)象，而導(dǎo)致這一現(xiàn)象的主要原因是由于并未嚴格執(zhí)行不相容崗位分離制度。例如：在某事業(yè)單位的財務(wù)管理制度中明確規(guī)定要求會計人員必須按時與銀行進行對照，對于未達賬項必須及時進行處理，累計時間不能超過兩個月。在實際工作中，該事業(yè)單位的出納經(jīng)常到銀行辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，會計人員為了圖方便、圖省事經(jīng)常要求出納將銀行對賬單帶回單位，一旦出納人員出現(xiàn)職業(yè)道德問題時就會對銀行對賬單造假，會計人員與銀行的對賬也就成為一種走形式、走過場，嚴重威脅到該單位的貨幣資金安全。

（四）內(nèi)部控制信息化建設(shè)保障不足

目前一些行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制信息化建設(shè)保障中明顯不足。例如：實現(xiàn)內(nèi)部控制信息化所需要的軟件硬件保障都不到位，大部分行政事業(yè)單位的電子信息設(shè)備10年才能更新一次，目前所使用的電腦是較為老式的電腦，在辦公時電腦的硬盤小、運行速度慢、版本低、各種故障多;還有的行政事業(yè)單位并沒有配備功能齊全的打印機和掃描儀，大大降低了內(nèi)部控制的工作效率;在軟件系統(tǒng)中也存在著一定的風(fēng)險，一旦出現(xiàn)非法操作很可能對系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行篡改;由于錯誤操作導(dǎo)致軟件運行中的賬戶信息出現(xiàn)了偏差;電腦病毒的威脅、黑客的攻擊都會對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制軟件系統(tǒng)帶來巨大的威脅。

（五）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

目前大部分事業(yè)單位并沒有成立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。例如：某行政事業(yè)單位由于人手緊缺，內(nèi)部審計人員由財務(wù)人員來兼任，而財務(wù)人員一方面要做好自己的本職工作，同時還要完成本單位的內(nèi)部審計任務(wù)，這些財務(wù)人員很難同時具備熟練的專業(yè)技能和豐富的審計知識，從而使得事業(yè)單位內(nèi)部審計工作大打折扣。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效對策

（一）完善和優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

作為行政事業(yè)單位的負責(zé)人在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與具體實施中發(fā)揮著極為關(guān)鍵的作用。例如：行政事業(yè)單位可以加強對領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于運行風(fēng)險點的培訓(xùn)，并希望領(lǐng)導(dǎo)能夠掌握風(fēng)險的防范措施;作為行政事業(yè)單位的主管者，應(yīng)定期或不定期的對本單位內(nèi)部控制體系的運行狀況進行檢查，為本單位內(nèi)部控制的實施營造良好的氛圍和環(huán)境。

（二）嚴格執(zhí)行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理的業(yè)務(wù)流程主要是：編審——執(zhí)行——追加調(diào)整——決算——評價這五個具體的操作流程構(gòu)成。事業(yè)單位的各職能部門和歸口單位應(yīng)按照全面預(yù)算管理制度嚴格遵照業(yè)務(wù)流程進行操作，各自應(yīng)該分清責(zé)任，做到不相容，職務(wù)和不相容崗位必須分離。另外，建立相應(yīng)的全面預(yù)算執(zhí)行分析機制，在單位內(nèi)部定期召開會議要求各職能部門將預(yù)算的執(zhí)行情況及時進行匯總和分析，并盡快提出在實際預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的問題，針對這些問題集思廣益，并提出相應(yīng)的對策和建議，從而全面提升預(yù)算的執(zhí)行效果。

（三）以貨幣資金的管理力度

對貨幣資金進行控制和管理的起點是要實現(xiàn)崗位不相容制度。雖然有的事業(yè)單位也對各自的崗位職責(zé)和權(quán)限進行了明確說明，但是需要相關(guān)人員必須嚴格遵照崗位要求來履行各自的崗位職責(zé)，執(zhí)行好崗位不相容制度，才能使內(nèi)部控制體系的作用得到真正的發(fā)揮。例如：對于某些事業(yè)單位在銀行對賬環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題必須明確不能由出納人員代辦，為防止對賬單作假現(xiàn)象的發(fā)生，應(yīng)保證每一份對賬單必須有開戶銀行的印章，不能將網(wǎng)上銀行打印的無銀行印章的對賬單作為財務(wù)的原始憑證入賬。

（四）全面推進內(nèi)部控制信息化建設(shè)步伐

隨著現(xiàn)在信息技術(shù)的飛速發(fā)展，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速普及，信息化建設(shè)已經(jīng)和預(yù)算、制衡、監(jiān)督共同構(gòu)成了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，而實現(xiàn)內(nèi)部控制的信息化應(yīng)用，已經(jīng)成為直徑內(nèi)部控制流程的最佳手段。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)盡快完善信息化基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，及時更新?lián)Q代電子信息辦公設(shè)備，使用正版的財務(wù)軟件，設(shè)立網(wǎng)絡(luò)防火墻。

（五）加強內(nèi)部監(jiān)督

為了保證內(nèi)部控制體系的順利實施，要求行政事業(yè)單位必須盡快加強內(nèi)部監(jiān)督和審計。例如：加強經(jīng)濟責(zé)任審計和離任審計，盡快開展績效考核工作、全面實行問責(zé)機制。建立獎懲分明的制度，使責(zé)任人的利益與內(nèi)部控制制度的實施密切聯(lián)系，最終是監(jiān)督的綜合效能得到全面提升。

三、結(jié)束語

綜上所述，在不斷的改革進程中，行政事業(yè)單位如何才能改進政府管理、重塑政府職能、提高管理效率、提高服務(wù)供給能力，只有加強內(nèi)部控制，才能幫助行政事業(yè)單位盡快提升內(nèi)功，才能全面提升行政事業(yè)單位的公共服務(wù)質(zhì)量，全面提升對市場的監(jiān)管能力。

參考文獻：

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