李延偉

摘 要：行政事業(yè)單位作為政府主要職能和服務(wù)部門(mén)，其內(nèi)部控制的完善程度直接影響到行政事業(yè)單位能否合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)，關(guān)乎廣大人民群眾辦事的滿意程度。由于長(zhǎng)期以來(lái)受各種因素的影響，目前我國(guó)行政事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)設(shè)置較為龐雜，內(nèi)部管理屬于粗獷式管理、辦事流程繁瑣、工作效率較低，特別是不同職能部門(mén)的職權(quán)受到限制。針對(duì)這些問(wèn)題，要求我國(guó)行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理，精準(zhǔn)的分析淺藏于內(nèi)部控制中的問(wèn)題，結(jié)合實(shí)際提出有效的解決策略?；诖?，本文將就我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行剖析，并提出相應(yīng)的解決措施，旨在為相關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新完善 ?行政事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制

一、當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

內(nèi)部控制不健全實(shí)施不到位，財(cái)務(wù)管理水平低下，是行政事業(yè)單位普遍存在的問(wèn)題。提高財(cái)務(wù)管理水平加強(qiáng)內(nèi)部控制是保障。目前基層行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的缺陷主要表現(xiàn)為：?jiǎn)挝灰话咽植恢匾?，?nèi)部組織建設(shè)不健全，僅靠財(cái)務(wù)部門(mén)單打獨(dú)斗，沒(méi)有形成良好的內(nèi)部制約機(jī)制;內(nèi)控制度不完善，存在內(nèi)部控制空白點(diǎn);或?yàn)閼?yīng)付上級(jí)檢查考核，制定了一系列內(nèi)部控制制度，但是這些內(nèi)控制度僅流于形式，要么不切合本單位實(shí)際，要么是從網(wǎng)上拼湊抄襲過(guò)來(lái)，束之高閣，更談不上在日常工作中嚴(yán)格去執(zhí)行。

（二）行政事業(yè)單位預(yù)算控制有待完善

目前在行政事業(yè)單位預(yù)算管理中還存在諸多問(wèn)題，例如：財(cái)務(wù)管理人員對(duì)預(yù)算管理的重要性還缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，甚至認(rèn)為行政事業(yè)單位的錢(qián)都是國(guó)家的，怎么花都可以，存在著隨意命名和擴(kuò)大支出項(xiàng)目的問(wèn)題，并且還有可能出現(xiàn)“專(zhuān)款不專(zhuān)用”違規(guī)情況;由于在行政事業(yè)單位中每一個(gè)部門(mén)都是獨(dú)立的個(gè)體，各部門(mén)之間缺乏有效的了解和溝通，簡(jiǎn)單認(rèn)為預(yù)算編制僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，各部門(mén)尤其是業(yè)務(wù)部門(mén)不能主動(dòng)參與預(yù)算編制職責(zé)，導(dǎo)致最終編制的預(yù)算脫離實(shí)際，要么預(yù)算額過(guò)大，要么過(guò)小，要么該納入的預(yù)算項(xiàng)目遺漏了，要么不該納入的預(yù)算項(xiàng)目納入了，從而導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙，隨意性大，預(yù)算約束性不夠，以及預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)與基建管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié)。

（三）行政事業(yè)單位收支管理存在漏洞

科學(xué)有效的收支管理是保障行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利推進(jìn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，更是保障國(guó)家國(guó)有資金安全和社會(huì)公共事業(yè)有序進(jìn)行的基石。但是目前我國(guó)行政事業(yè)單位在財(cái)政收支方面還存在一些問(wèn)題。例如：財(cái)務(wù)收入違法違規(guī)，存在巧立名目亂收費(fèi)，業(yè)務(wù)收入不及時(shí)入賬;未定期對(duì)往來(lái)科目進(jìn)行清查，“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等會(huì)計(jì)科目中還存在一些未達(dá)賬項(xiàng)，未建立和完善相應(yīng)的往來(lái)賬款管理制度，未明確相應(yīng)的往來(lái)款款授權(quán)審批權(quán)限，致使往來(lái)賬款未及時(shí)清理，或年代久遠(yuǎn)無(wú)法查證根源，從而導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。財(cái)務(wù)支出監(jiān)控措施不到位，審核工作流于形式缺乏嚴(yán)格性，存在虛列支出、濫發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)助、規(guī)避政府集中招標(biāo)采購(gòu)、擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金和超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)接待費(fèi)等現(xiàn)象。還有的行政事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)自查工作做得不到位，每年只是單憑外界審計(jì)工作來(lái)完成財(cái)務(wù)審計(jì)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理中潛藏的問(wèn)題，雖然有的問(wèn)題并不嚴(yán)重，但如果不及時(shí)處理會(huì)釀成惡果。

（四）行政事業(yè)單位資產(chǎn)控制亟待加強(qiáng)

目前在我國(guó)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理和控制中還存在一些問(wèn)題。例如：對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部管理控制的思想認(rèn)識(shí)明顯不足;資產(chǎn)管理基礎(chǔ)環(huán)節(jié)較為薄弱，并沒(méi)有結(jié)合單位的資產(chǎn)狀況，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的明細(xì)賬和資產(chǎn)卡片;“在建工程”科目所計(jì)入的資產(chǎn)存在長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象，資產(chǎn)不能及時(shí)入賬;對(duì)于已經(jīng)交付使用的固定資產(chǎn)并沒(méi)有做做賬務(wù)處理;沒(méi)有及時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn);資產(chǎn)管理責(zé)任人不明確。正是由于這些問(wèn)題導(dǎo)致我國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理出現(xiàn)了賬實(shí)不符、大量資產(chǎn)游離于賬外的現(xiàn)象，當(dāng)資產(chǎn)出現(xiàn)損失時(shí)也無(wú)法追究責(zé)任人的相關(guān)責(zé)任。

二、創(chuàng)新完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效策略

（一）提升行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)

首先要增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，內(nèi)部控制制度制定以后，單位負(fù)責(zé)人要真正確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，并要通過(guò)宣傳發(fā)動(dòng)，將每一項(xiàng)規(guī)定具體落實(shí)到相應(yīng)的工作部門(mén)，以提高工作人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)。其次要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)和部門(mén)預(yù)算的實(shí)施效果。再者要建立內(nèi)部監(jiān)督，強(qiáng)化責(zé)任追究。

（二）完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度

制度是行為的保障，要想保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的順利實(shí)施就必須從制度著手，盡快完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)。筆者在加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面進(jìn)行了有益嘗試，具體做法：成立了由委一把手任組長(zhǎng)的內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，明確牽頭部門(mén)為財(cái)務(wù)股，委班子成員及辦公室、人勞股、醫(yī)政股、基衛(wèi)股、疾控股等業(yè)務(wù)股室負(fù)責(zé)人為成員;出臺(tái)了《收入支出制度》《項(xiàng)目建設(shè)管理辦法》《預(yù)算管理制度》《政府采購(gòu)制度》《資產(chǎn)管理制度》《合同管理制度》等一系列內(nèi)控制度;經(jīng)多次召開(kāi)內(nèi)控成員擴(kuò)大會(huì)，找準(zhǔn)了所有單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐一制定出了控制措施，科學(xué)設(shè)置了內(nèi)控流程。并強(qiáng)化內(nèi)控實(shí)施情況督導(dǎo)，前道內(nèi)控手續(xù)不完備者，一律不予辦理下步程序，落實(shí)責(zé)任追究制，誰(shuí)審批誰(shuí)負(fù)責(zé)。通過(guò)以上舉措，縣衛(wèi)健委內(nèi)控評(píng)價(jià)得分95分，真正達(dá)到了內(nèi)部控制覆蓋單位所有經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級(jí)的全體人員。

（三）加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算管理

加強(qiáng)行政事業(yè)單位的預(yù)算管理是保證各項(xiàng)工作有效落實(shí)，提升資金使用效益的基本前提。行政事業(yè)單位要切實(shí)創(chuàng)新部門(mén)預(yù)算編制管理，立足實(shí)際科學(xué)合理編制部門(mén)預(yù)算，筆者所在寶豐縣衛(wèi)健委，近年來(lái)衛(wèi)生項(xiàng)目資金預(yù)算基本上都得到了落實(shí)，醫(yī)療民生得到了保障，這主要益于在預(yù)算編制上下功夫，具體做法是：精心組織，周密安排，科學(xué)測(cè)算，每年編制預(yù)算時(shí)，召開(kāi)有委一把手參加的系統(tǒng)預(yù)算編制部署會(huì)，要求各部門(mén)匯報(bào)需預(yù)算保障項(xiàng)目，特別是對(duì)全系統(tǒng)每年新增項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真梳理，每一項(xiàng)目均附有文件依據(jù)、審批報(bào)告，理由充分、資料完備，每年衛(wèi)健系統(tǒng)所有重點(diǎn)項(xiàng)目預(yù)算基本都給予了批復(fù)，并且衛(wèi)健系統(tǒng)預(yù)算編制工作也得到財(cái)政局業(yè)務(wù)股室的認(rèn)可，成為其他單位編制的模板。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，新時(shí)代為我國(guó)行政事業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。因此，我國(guó)行政事業(yè)單位必須從內(nèi)部著手加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善，在促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位全面發(fā)展的同時(shí)，為社會(huì)公眾帶來(lái)更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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