毛英

摘 要：高校是我國目前最重要的人才培養(yǎng)基地之一，而高校企業(yè)作為產(chǎn)教融合、科技轉(zhuǎn)化的平臺(tái)，發(fā)揮越來越多支撐學(xué)校教學(xué)和科研、服務(wù)社會(huì)的功能。目前高校企業(yè)管理普遍存在內(nèi)部控制體系不夠完善甚至有的體系規(guī)范存在缺失的情況，針對其內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題，本文主要從分析內(nèi)部控制體系中出現(xiàn)的問題入手，結(jié)合實(shí)踐對內(nèi)部控制體系的改進(jìn)策略和構(gòu)建提出建議，以求高校企業(yè)能夠構(gòu)建完善的控制體系真正為高校聚集財(cái)富，為國家培養(yǎng)高科技人才方面有突出表現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：高校企業(yè) ?內(nèi)部控制 問題 ?構(gòu)建

科教興國的戰(zhàn)略提出落實(shí)，為高等院校擴(kuò)大規(guī)模提供了有力的政策支持，高等院校在擴(kuò)大規(guī)模的同時(shí)是如何進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的，而高等院校中重要板塊之一的高等院校企業(yè)在擴(kuò)大規(guī)模的同時(shí)是如何進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的，也是更應(yīng)受到關(guān)注的方面。高校企業(yè)的內(nèi)部控制體系包括管理制度、評價(jià)制度等多個(gè)方面，為有效控制高等院校經(jīng)濟(jì)犯罪案件發(fā)生，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況正視院校企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)現(xiàn)狀中的不足和缺陷，從根本上對控制體系進(jìn)行研究和調(diào)整，以最大限度保持學(xué)術(shù)研究的純潔度，從而保證培養(yǎng)出的人才質(zhì)量，取得更多的科研成果。

一、高校內(nèi)部控制體系問題

（一）內(nèi)部控制評價(jià)體系標(biāo)準(zhǔn)不明確

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，高校屬于國家行政事業(yè)單位，公司企業(yè)則是一種盈利性組織，而高校企業(yè)介于兩者，既有事業(yè)編制的行政體系，又有公司法人治理結(jié)構(gòu)。在內(nèi)部控制體系上應(yīng)該有不一樣的側(cè)重點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)。目前，內(nèi)部控制評價(jià)體系的建設(shè)在很大程度上是根據(jù)公司企業(yè)的內(nèi)部控制評價(jià)體系建設(shè)中吸取來的經(jīng)驗(yàn)，但高等院校本身的性質(zhì)、特點(diǎn)具有特殊性，導(dǎo)致其自身的控制評價(jià)體系標(biāo)準(zhǔn)不夠明確。

（二）未正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制以及評價(jià)體系

高校企業(yè)內(nèi)部控制體系和評價(jià)體系與其本身的特殊性結(jié)合不夠，建設(shè)體系過程和體系實(shí)施的過程配合不到位導(dǎo)致內(nèi)部的管理人員不能夠正確認(rèn)識(shí)體系實(shí)施的作用和側(cè)重點(diǎn)。內(nèi)部控制及評價(jià)目的在于院校企業(yè)內(nèi)部全員參與其中，均受監(jiān)督和制約，全面有效的實(shí)施內(nèi)部控制和評價(jià)體系有助于提高教職員工的積極性。

（三）內(nèi)部控制范圍存在不全面特點(diǎn)

高校企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)一味在最突出利益的部分加強(qiáng)控制，而忽略了日常運(yùn)轉(zhuǎn)及維護(hù)、服務(wù)社會(huì)其本質(zhì)作用的方面，比如很多院校企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面監(jiān)督和審批制度相對完善，但是對于體現(xiàn)培養(yǎng)人才和科技轉(zhuǎn)化本質(zhì)的組織構(gòu)建、保障學(xué)生安全和校園文化建設(shè)方面設(shè)置的內(nèi)部控制及評價(jià)制度不夠完善，內(nèi)部控制體系只有全面、環(huán)環(huán)相扣才能推動(dòng)這艘大船穩(wěn)健前行。

二、高校內(nèi)部控制體系改進(jìn)措施

（一）全面推進(jìn)、科學(xué)規(guī)劃

高校企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)在原來已有的基礎(chǔ)上，應(yīng)該結(jié)合其本身的性質(zhì)特點(diǎn)進(jìn)一步科學(xué)規(guī)劃，全方位查缺補(bǔ)漏完善內(nèi)部控制體系。在吸取企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的經(jīng)驗(yàn)時(shí)應(yīng)當(dāng)取其精華、棄其糟粕，結(jié)合院校本身的公益性質(zhì)、服務(wù)性質(zhì)，除了在財(cái)務(wù)審計(jì)方面優(yōu)化監(jiān)督管理制度，在會(huì)計(jì)核算上建立相互監(jiān)督、互為制約的督促制度外，在完善內(nèi)部管理監(jiān)督體系、學(xué)生在校園內(nèi)外如何能夠最大限度的受到學(xué)校的保護(hù)、校園的學(xué)習(xí)氛圍、校園文化的推廣等方面也應(yīng)該建立完善的制度規(guī)定。

高校的日常管理、日常運(yùn)轉(zhuǎn)的方方面面都需要控制體系進(jìn)行監(jiān)督和管理，教學(xué)活動(dòng)、財(cái)務(wù)控制、校園安全、校園文化建設(shè)等多個(gè)層次、多個(gè)維度的活動(dòng)構(gòu)成了一個(gè)組織結(jié)構(gòu)完整的單位。高校企業(yè)作為高校延伸部分承擔(dān)了高校教學(xué)活動(dòng)外的日常管理工作，其正常合理運(yùn)轉(zhuǎn)亦然需要構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制評價(jià)體系，也應(yīng)該能夠完整系統(tǒng)地反映高校企業(yè)的運(yùn)作情況，應(yīng)該能夠針對運(yùn)轉(zhuǎn)中的薄弱方面及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，尋求有效解決問題的方法，達(dá)到監(jiān)督和糾偏作用。

（二）問題導(dǎo)向、共同治理

各個(gè)高校企業(yè)在管理、運(yùn)轉(zhuǎn)上既有共性，也有個(gè)性。內(nèi)部控制評價(jià)體系當(dāng)然也是如此，既要從中學(xué)習(xí)優(yōu)秀的經(jīng)驗(yàn)，也要結(jié)合院校本身的具體情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，才能構(gòu)建出合理的內(nèi)部控制評價(jià)體系。問題導(dǎo)向的思維應(yīng)該是一個(gè)系統(tǒng)的、貫穿治理全過程的思維，只有不斷發(fā)現(xiàn)問題，才能不斷在解決問題的過程中促進(jìn)整個(gè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化升級和完善。最重要的是要認(rèn)識(shí)到高校企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系的目標(biāo)是什么，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，立足院校發(fā)展的實(shí)際情況，在內(nèi)部控制評價(jià)體系標(biāo)準(zhǔn)上不能一味的照抄企業(yè)管理方法，要有針對性地從學(xué)校的公益性質(zhì)和服務(wù)性質(zhì)入手，制定符合自身發(fā)展的制度。

三、高校企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

（一）評價(jià)指標(biāo)

判斷控制體系構(gòu)建中存在的問題可以從多個(gè)方面、多層次的角度進(jìn)行評價(jià)，高校企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)繁雜且瑣碎的體系組合。首先要明確評價(jià)指標(biāo)應(yīng)該是科學(xué)的，系統(tǒng)性的，是多層次的評價(jià)。

對內(nèi)部控制體系的評價(jià)，除了要注重結(jié)果外，還應(yīng)該關(guān)注內(nèi)部控制的過程是否科學(xué)合理，綜合考察企業(yè)制定的管理制度，是否能夠體現(xiàn)企業(yè)的特點(diǎn)和具體運(yùn)行情況，評價(jià)的范圍、個(gè)體應(yīng)該語義清晰、相互獨(dú)立，互不包含。對內(nèi)部控制的評價(jià)還要系統(tǒng)全面，針對各個(gè)部門的特征和個(gè)性，確立不同的目標(biāo)進(jìn)行評價(jià)，保證最終的評價(jià)結(jié)果是客觀、有價(jià)值的。評價(jià)的目標(biāo)應(yīng)該是多層次的，不同部門的活動(dòng)、職能不一樣，完成的過程也不一樣，評價(jià)體系對各個(gè)部門完善制度的實(shí)際情況應(yīng)該進(jìn)行不同的反映。

（二）權(quán)重分配

內(nèi)部控制評價(jià)的對象不一樣，側(cè)重點(diǎn)也不一樣，影響評價(jià)結(jié)果的因素各有特點(diǎn)，這就表明對于評價(jià)體系的權(quán)重分配要科學(xué)合理。評價(jià)體系反映的應(yīng)該是客觀真實(shí)的情況，不能帶有主觀性，目標(biāo)是要能夠發(fā)現(xiàn)高校企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)中的不足和風(fēng)險(xiǎn)，真實(shí)地反映內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)上和實(shí)施上是否是有效的。

（三）指標(biāo)評分細(xì)則

評價(jià)指標(biāo)、評分的細(xì)則要針對不同的評分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定，科學(xué)合理的評分細(xì)則才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的評價(jià)價(jià)值，并且能夠大大提高內(nèi)部控制體系的效率。指標(biāo)評分細(xì)則的確定首先應(yīng)該考慮的是指標(biāo)評分應(yīng)該遵循科學(xué)合理、系統(tǒng)全面、多層次全方位的原則。高校內(nèi)部控制體系包含一個(gè)組織運(yùn)行的方方面面，既復(fù)雜又瑣碎，綜合性強(qiáng)，其運(yùn)行效果也受到各種因素的影響。

四、結(jié)束語

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展決定了組織內(nèi)部控制評價(jià)體系的重要性，只有科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系才能推動(dòng)高校企業(yè)在符合科教興國戰(zhàn)略的引導(dǎo)下快速發(fā)展。內(nèi)部控制體系在監(jiān)督、反應(yīng)和測評內(nèi)部控制的實(shí)施情況等方面發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部控制體系有效發(fā)揮作用是保證高等院校企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)快速推進(jìn)和開展的動(dòng)力，也是保障國有資產(chǎn)安全的重要屏障。

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