于秀芬

摘要：伴隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，電力行業(yè)也獲得了巨大的發(fā)展。為了滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)電力的需求，加快電力公司作業(yè)效率和維護(hù)效果，改善電力施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，對(duì)多個(gè)關(guān)聯(lián)部門的稅收籌劃工作提出了新的要求。同時(shí)要對(duì)工作開展可能出現(xiàn)的多種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的干預(yù)和管控。本文以電力施工企業(yè)為例，首先闡述了稅收籌劃的內(nèi)涵以及稅收籌劃的方式，其次分析了電力施工企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn);最后就稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管控提出了幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：電力;施工企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn)管控

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，我國稅收征繳體制也獲得了快速的發(fā)展，電力施工企業(yè)作為納稅大戶，要想降低稅費(fèi)的開支，必須要提前安排好相關(guān)的稅收籌劃事宜，盡可能的將企業(yè)的稅收工作開展的更加符合企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大。文章通過電力公司進(jìn)行分析，提出了電力施工企業(yè)開展稅收籌劃的主要策略，同時(shí)剖析了企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控方面可能存在的問題，以期為電力施工企業(yè)提高經(jīng)營的效益提供有益的理論支持。

一、稅收籌劃相關(guān)概念

（一）稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃理論最早出現(xiàn)在西方發(fā)達(dá)國家，它的主要理論支撐是契約理論和交易成本理論。稅收籌劃是指企業(yè)在遵守相關(guān)稅務(wù)法律的前提下，對(duì)自身的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析、籌劃，減少納稅支出的行為。稅收籌劃，與避稅、偷稅、漏稅、騙稅等行為是存在本質(zhì)差別的，稅收籌劃是合法的。

（二）稅收籌劃的方式

施工企業(yè)的納稅籌劃在企業(yè)設(shè)立過程中的實(shí)施，有利于企業(yè)從源頭上減少自身的稅收支出。通過稅收籌劃，來讓企業(yè)的設(shè)立成本進(jìn)一步減低，讓企業(yè)更加具有競(jìng)爭(zhēng)力。

一般而言，企業(yè)納稅籌劃可以采取以下方式：

1.企業(yè)類型選擇法

這種方法是指投資者根據(jù)稅法或相關(guān)稅收政策，對(duì)不同類型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)類型進(jìn)行選擇，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

1.2轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅法

這種方法類似于經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部核算，是指納稅企業(yè)讓有業(yè)務(wù)往來、發(fā)生財(cái)務(wù)聯(lián)系或存在行政關(guān)系的相關(guān)主體進(jìn)行相互間產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓，從而轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)，從而減少按市場(chǎng)價(jià)格交易所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。

1.3成本費(fèi)用避稅法

該方法指相關(guān)納稅企業(yè)在遵守國家的相關(guān)稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)規(guī)定的前提下，對(duì)企業(yè)的成本費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行組合核算，從而達(dá)到少納稅或不納稅的企業(yè)行為目標(biāo)。成本費(fèi)用避稅法主要是通過一定的籌劃，讓企業(yè)的運(yùn)用成本費(fèi)用值達(dá)到最優(yōu)組合，從而抵銷利潤(rùn)，擴(kuò)大成本計(jì)算。

2.電力施工企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在是制約電力施工企業(yè)利益最大化的重要因素，本文針對(duì)電力施工企業(yè)的稅收特點(diǎn)，總結(jié)了稅收籌劃的主要風(fēng)險(xiǎn)類型。

2.1人員風(fēng)險(xiǎn)

專業(yè)性較強(qiáng)是稅收籌劃工作的重要保證，而專業(yè)性的保證離不開專業(yè)人員的參與。但是稅收籌劃人員的專業(yè)性存在很大的問題，尤其是部分業(yè)務(wù)能力偏低的財(cái)務(wù)工作人員可能會(huì)直接降低稅收工作的安全性。在實(shí)際工作中甚至出現(xiàn)由于財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃的環(huán)節(jié)不清楚，在執(zhí)行稅收政策和編制稅收方案的過程中容易發(fā)生偏差，或者錯(cuò)誤。

2.2 成本風(fēng)險(xiǎn)

任何企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中不可避免的需要進(jìn)行合理的市場(chǎng)調(diào)研，只有掌握了市場(chǎng)的實(shí)際情況，才能制定出合理的稅收籌劃計(jì)劃，但是在此過程中需要重視調(diào)研成本的控制。同時(shí)在項(xiàng)目實(shí)施過程中需要牢記成本意識(shí)，盡可能的限制各種成本的支出，才能有效的提高企業(yè)的實(shí)際收益，降低公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)電力施工企業(yè)，常見的成本風(fēng)險(xiǎn)類型包括各種稅收籌劃過程中產(chǎn)生的協(xié)調(diào)、處理、人工等多種費(fèi)用，還包括行政性罰款等。所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在制定稅收籌劃過程中要對(duì)各種成本進(jìn)行管控。

2.3 企業(yè)經(jīng)營過程風(fēng)險(xiǎn)

稅收風(fēng)險(xiǎn)不僅在調(diào)研過程中可能產(chǎn)生成本，同時(shí)在項(xiàng)目建成實(shí)際經(jīng)營工程中依然存在不利益稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)存在，主要包括資源后續(xù)跟蹤、企業(yè)經(jīng)營決策等，這些因素同樣會(huì)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生不利影響。常見的 項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營過程性風(fēng)險(xiǎn)包括：外界條件變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)，包括國家政策調(diào)整、市場(chǎng)需求變化等;內(nèi)部條件變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)各個(gè)部門之間的聯(lián)動(dòng)以及人事變更等。

3.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)采取的管控措施

稅收籌劃工作是保證電力施工企業(yè)正常工作開展的基礎(chǔ)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控就顯得十分重要，所以業(yè)務(wù)人員需要在稅收籌劃過程中積極控制風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，并采取積極措施降低實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。具體的管控風(fēng)險(xiǎn)措施包括：

3.1培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的前提，沒有成熟的業(yè)務(wù)能力，稅收籌劃工作很難達(dá)到既定的目標(biāo)。所以，要想實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的穩(wěn)妥推進(jìn)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)就顯得尤為迫切。

首先，企業(yè)要積極采取措施加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，建立財(cái)務(wù)人員管理的基本制度，提高財(cái)務(wù)人員的工作動(dòng)力和積極性。其次，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)人才的引進(jìn)，積極招募有限的稅務(wù)方面的專業(yè)人才加盟公司，提高企業(yè)稅收籌劃工作的效率。同時(shí)，注重對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素能的熏陶，包括企業(yè)的文化內(nèi)涵、稅務(wù)方面的司法規(guī)定等。推動(dòng)財(cái)務(wù)部門人員與其他部門人員之間的溝通效果和協(xié)作能力，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)壓力。

3.2 著眼于成本效益

成本和效益是關(guān)系稅收籌劃工作的核心問題，只有實(shí)現(xiàn)成本和效益的協(xié)調(diào)，才能達(dá)到稅收籌劃的基本目的。所以，財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃過程中要注意成本的控制和效益的提升。

另外，企業(yè)在稅收籌劃過程中要注意結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來發(fā)現(xiàn)企業(yè)的成本效益之間的最佳協(xié)調(diào)狀況，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)最小化，成本最低化和效益的最大化?；诔杀竞托б娴膶?shí)際狀況，制定電力施工企業(yè)的稅收籌劃方案，最大程度的提高企業(yè)的實(shí)際利益，降低可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 積極開展企業(yè)經(jīng)營管理工作

風(fēng)險(xiǎn)的降低需要企業(yè)管理的科學(xué)化和規(guī)范化，只有企業(yè)經(jīng)營管理的效率提升，才能有效的降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。因此，電力施工企業(yè)在開展各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)過程中要加強(qiáng)同國家稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系，積極征詢稅收部門的相關(guān)建議和要求，并及時(shí)調(diào)整企業(yè)的納稅項(xiàng)目，促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃方案落到實(shí)處。同時(shí)，在經(jīng)營過程中可以招聘一些富有經(jīng)驗(yàn)的稅收專家加入到企業(yè)的稅收籌劃工作中，最大程度的降低稅收及籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語：綜上所述，為了進(jìn)一步促進(jìn)我國電力事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，滿足社會(huì)生產(chǎn)、生活的電力需求，我國的電力施工企業(yè)獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展，并在業(yè)務(wù)開展的過程中加強(qiáng)了對(duì)于稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管控作業(yè)的開展。本文基于此，著重論述了電力施工企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)（人員風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)經(jīng)營過程風(fēng)險(xiǎn)）;稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)采取的管控措施（培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、著眼于成本效益、積極開展企業(yè)經(jīng)營管理工作）。筆者認(rèn)為，隨著相關(guān)措施的落實(shí)到位以及技術(shù)的發(fā)展，我國的電力施工企業(yè)必將獲得長(zhǎng)足的發(fā)展，促進(jìn)各項(xiàng)效益的取得。企業(yè)只有在充分認(rèn)識(shí)自己所經(jīng)營的業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真學(xué)習(xí)并貫徹我國的稅法政策，在法律允許的條件下，避開相對(duì)沉重的稅費(fèi)是有可能的，而這一切的前提就是要求企業(yè)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，達(dá)到最大限度的合理避稅。

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