劉淑云

摘要：在市場經濟條件下，由于崗位角色不同，經濟思維方式也會不同。一個具有財務思維的企業(yè)戰(zhàn)略決策者會讓企業(yè)戰(zhàn)略更明確，如何培養(yǎng)決策者的財務思維是一個重要課題。

關鍵詞：財務思維;財務指標;財務管理;KPI考核;貨幣資金;應收賬款;期間費用;資產負債表;利潤表;現(xiàn)金流量表

中國企業(yè)大多數(shù)的領導者來自業(yè)務、技術、研發(fā)等崗位，他們注重市場營銷，知道如何開拓市場、可以靈敏的捕捉到市場機遇，能創(chuàng)新經營模式，但很多的管理者不懂得如何進行有效的財務管理，企業(yè)財務制度及管理混亂，嚴重的引發(fā)企業(yè)財務危機。在市場經濟條件下，企業(yè)要生存，必然要追逐利潤;一個具有財務思維的企業(yè)戰(zhàn)略決策者會讓企業(yè)戰(zhàn)略更明確。

一、培養(yǎng)財務思維的重要性

在市場經濟中，由于崗位角色不同，經濟思維方式也會不同?！敖洜I人員的業(yè)務思維”是以獲取市場、客戶訂單為主要目的的思維方式，自然把產品、市場、客戶等業(yè)務因素作為開展業(yè)務的主導。

二、如何培養(yǎng)財務思維

（一）了解業(yè)務與財務關注角度的差異與聯(lián)系

企業(yè)經營活動中，業(yè)務角度和財務角度所關注的指標內容不同，但二者卻是存在必然的聯(lián)系，目標一致，都是為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造價值服務。企業(yè)的戰(zhàn)略是在業(yè)務指標和財務指標的層層分解轉化過程中得以實現(xiàn)的。業(yè)務的開展最后都量化成財務指標，形成財務成果。（見圖1）

業(yè)務考核指標“產品銷售”及其規(guī)模 轉化為 財務指標“營業(yè)收入”大小;企業(yè)市場調研和產品研發(fā)、生產等

形成 財務指標“生產成本、期間費用”，決定“利潤”多少。產品研發(fā)、生產銷售、客戶的信譽等因素影響著企業(yè)現(xiàn)金的流出、流入。財務依據(jù)業(yè)務活動的變化及對資金需求變化著借貸、負債等融資方式。

（二）認識財務管理工作的重要性

財務管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經法規(guī)制度，按照財務管理的原則，組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。財務管理是對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略重要的支撐，規(guī)范企業(yè)的資產的管理，保障資產的安全;保障企業(yè)經濟業(yè)務運營順利;對企業(yè)發(fā)展和投資、籌資活動給予有力保障，進行股東權益以及公司利潤分配的管理。好的財務管理，可以使一個企業(yè)由弱變強，由小變大。

（三）培養(yǎng)財務思維應必備的財務知識

對于企業(yè)經營管理財務人比業(yè)務人更強調制度規(guī)范;更懂得貨幣的時間價值。一個具有投資回報理念的決策者，更容易讓自己的企業(yè)盈利，并讓企業(yè)做強、做大。

1.成功的管理者戰(zhàn)略決策一定離不開財務數(shù)據(jù)的支撐，管理者要對財務知識有一定的了解。管理者要重點關注的財務指標

（1）企業(yè)KPI考核的指標（最基本的要素：營業(yè)收入、經營利潤、利潤總額），這些數(shù)據(jù)是一個企業(yè)經營的最終成果，始終要做到心中有數(shù)。

（2）企業(yè)的“貨幣資金”變動及存量， 資金如同企業(yè)的血液，決策者要時刻放在心上。當年某集團總裁某某走多元化發(fā)展戰(zhàn)略，內部管理機制并沒有跟上企業(yè)規(guī)模迅速膨脹的步伐而變得混亂。更為嚴重的是由于資金的規(guī)模急劇膨脹，財務管理陷入混亂。第一，西北辦事處主任貪污和挪用巨額資金;第二，脫離公司實際盲目擴大規(guī)模。，某公司將管理機構和開發(fā)基地由深圳遷至珠海，擬建18層自用辦公大樓——巨人大廈，投資2億元，后來兩次改變大樓修建計劃，由18層改為70層，計劃資金籌集三分之一自有資金，三分之一靠賣樓花，三分之一靠銀行貸款。實際上從1994年2月動工到1996年7月這兩年多的時間中，公司全靠自有資金和賣樓的回款支撐，沒有到銀行去融資。

（3）企業(yè)的“存貨”增減變動及存量

存貨是生產類型企業(yè)一項占總資產中很大比例的資產（存貨比列低的20%～ 30%，比列中等的30%～50%，占比高的50%～70%），它直接關系到企業(yè)的資金占用水平以及資產運作效率。

（4）企業(yè) “應收款”的規(guī)模

應收賬款是企業(yè)在銷售過程中被購買方所占用的資金。大量應收賬款會造成現(xiàn)金流入短缺、資金周轉困難。對于被拖欠的應收賬款應把清理欠款與部門、業(yè)務員績效掛鉤;還要加強應收款賬期管理，及時對賬，減少壞賬損失。

（5）“期間費用”的增減變動額

期間費用主要包括銷售費用、管理費用和財務費用等。管理中很多問題產生的苗頭會在這些指標中露出端倪;費用異常直接影響當期利潤指標。采用對比法即期間費用的發(fā)生額與企業(yè)期初預算對比、與企業(yè)以前年度對比、與同行業(yè)發(fā)生額進行對比，從而發(fā)現(xiàn)費用變動的原因。

（6）關注企業(yè)負債“應付款”

管理者要關注“銀行貸款、應付賬款”等企業(yè)負債等情況。很多企業(yè)依靠負債經營，合理的負債經營有利于企業(yè)擴大經營規(guī)模，提高資金使用效率，獲取財務杠桿收益，使企業(yè)價值趨于最大化。從財務管理的角度，資產負債比率要控制在合理的范圍，要充分評估負債對企業(yè)信用、利潤等方面的影響，負債比率如果得不到有效管控，增加企業(yè)財務風險，直接影響企業(yè)的聲譽及企業(yè)正常運作，甚至危及到企業(yè)的生存發(fā)展。國資委披露數(shù)據(jù)，截至2019年3月末，中央企業(yè)的平均資產負債率為65.7%，當企業(yè)負債率超過70%就很難得到貸款，歐盟設置的政府負債率警戒線為60%。

2.管理者透過財務報表了解經營活動取得的成果和存在的問題

眾人崇拜的股神巴菲特，曾說過一句話：“別人都是愛看《花花公子》雜志，而我唯獨愛看財務報表?！?他在準備投資某一家企業(yè)時，一定是先看這家企業(yè)的財務報表。巴菲特發(fā)出三條警示：第一，不懂財報就別投資;第二，看財報首先要看真假;第三，看財報關鍵是在看優(yōu)勢。實踐中評價一個企業(yè)是否成功，并不只是看企業(yè)規(guī)模大小，職工多少，而是著眼于他的財務數(shù)據(jù)上;管理者而具有透過財務報表數(shù)據(jù)透過報表分析看到這個企業(yè)生存、發(fā)展危機和教訓。

管理者要看懂財務三大表： ?資產負債表、損益表和現(xiàn)金流表。

（1）資產負債表，主要反映公司某一個特定時期內其資產的分布狀況、負債及所有者權益的構成情況，據(jù)以評價公司資產狀況及結構、資金存量、負債比例等是否正常、合理;分析公司的資產流動性及變現(xiàn)能力，以及公司的長、短期債務數(shù)量及償債能力，評價公司運營中可能出現(xiàn)的風險和承擔風險的能力。利用報表所提供的資料能夠評價公司資本的增值保值能力。（見表1）

（2）利潤表，反映企業(yè)收入、成本費用支出以及實現(xiàn)盈利的能力，評價企業(yè)的最終經營成果。韋爾奇認為任何企業(yè)歸納起來就兩類問題：一個是企業(yè)的底線—利潤線（財務、營銷、技術和生產等問題）;另一個是企業(yè)的上線—營業(yè)收入額（價值觀、士氣和溝通等問題）。所以管理者重點關注利潤表中的兩個財務指標：企業(yè)的營業(yè)收入總額和營業(yè)利潤額。

營業(yè)收入是指企業(yè)在從事銷售商品，提供勞務和讓渡資產使用權等日常經營業(yè)務過程中所形成的經濟利益的總流入。包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

營業(yè)利潤是指企業(yè)從事生產經營活動中取得的利潤，是企業(yè)利潤的主要來源。

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用

營業(yè)利潤反映出我們產品的市場競爭，也反映出企業(yè)的管理能力。如果是營業(yè)利潤出現(xiàn)負數(shù)，表明這個企業(yè)經營已經是入不敷出的狀況，進入非常危險的境地。

（3）現(xiàn)金流量表，是反映一定時期內企業(yè)經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現(xiàn)金流?，F(xiàn)金流量表，分為經營活動現(xiàn)金凈流量、投資活動現(xiàn)金凈流量、籌資活動現(xiàn)金凈流量?，F(xiàn)金流量表是管理者關注的重點，了解經營、投資和籌資渠道的現(xiàn)金流量及財務狀況的變動原因，掌握企業(yè)財務實力或潛在的風險。經營活動現(xiàn)金凈流量分析尤為重要。

（四）決策者養(yǎng)成的財務思維方式將會影響他的經營決策

一個具有財務思維決策者，對財務數(shù)據(jù)異常變動有足夠的敏感，能迅速發(fā)現(xiàn)數(shù)字異常產生原因及可能的后果。

1.決策者具有了財務知識，報表分析能力，在制定企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中必然會自覺的運用到財務思維“強調財務的結果---企業(yè)利潤”。

2.要想達到利潤最大化，在不斷擴大市場增加收入的同時，也會加強期間費用的管控。增強“事前預算、事中控制、事后分析”費用管控新思路

3.決策者在做出經營決策時會更多的應用整體性、聯(lián)系性的思考和思維方式，而避免孤立的片面的關注某一個或幾個指標。

4. 隨著國企改革的不斷深入和“一帶一路”倡議的全面展開，中國企業(yè)越來越多地走向國際舞臺，機遇與風險和挑戰(zhàn)隨之而來。決策者具備財務思維能力進行決策，可以助力企業(yè)建立符合自身發(fā)展的合規(guī)管理制度，幫助企業(yè)規(guī)避經營風險，加快推進提升依法合規(guī)經營管理水平，保障企業(yè)持續(xù)健康可持續(xù)發(fā)展。

四、結語

企業(yè)要獲得長遠的發(fā)展，必須加強合規(guī)管理，要有清晰的長期的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)的運營管理和財務會計策略方面必須得到企業(yè)長期的發(fā)展戰(zhàn)略層面重視。科學合理組織財務活動，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益和社會效益統(tǒng)籌兼顧，使財務管理為企業(yè)長期更好的發(fā)展服務。