顧雪軍

摘要：商業(yè)銀行是依法成立的具有從事貨幣信貸業(yè)務(wù)資格的金融機(jī)構(gòu)，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用，能夠有效調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)，構(gòu)建社會(huì)信用體系。近年來，在經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)下，我國金融自由化程度不斷加深，為了促使商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展，提升經(jīng)濟(jì)效益，防范風(fēng)險(xiǎn)，需要重視加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，完善內(nèi)控管理體系，提升內(nèi)控的有效性，保證銀行資產(chǎn)的完整性、保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，以確保商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。下文將具體分析我國商業(yè)銀行內(nèi)控管理中存在的不足，并提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效策略，為商業(yè)銀行的發(fā)展提供參考性意見。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制有效性;提升策略;分析

一、商業(yè)銀行簡(jiǎn)述及內(nèi)控管理的必要性

（一）商業(yè)銀行簡(jiǎn)述

商業(yè)銀行是銀行的一種，其基本業(yè)務(wù)為吸收社會(huì)存款，發(fā)放商業(yè)貸款以獲取收益，主要職責(zé)有承擔(dān)存貸款、匯兌、儲(chǔ)蓄等業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能，銀行作為信用中介機(jī)構(gòu)，可以對(duì)社會(huì)閑散資金進(jìn)行合理調(diào)配，從而發(fā)揮資金的最大價(jià)值，能夠在國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的指導(dǎo)下，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，同時(shí)還具有信用創(chuàng)造、支付中介、金融服務(wù)等職能，重視商業(yè)銀行的內(nèi)控管理，對(duì)于保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。

（二）內(nèi)部控制的必要性

首先，加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)控有利于金融業(yè)的穩(wěn)定。金融業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈所在，商業(yè)銀行能夠在一定程度上反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，是預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的“晴雨表”，由此可見，商業(yè)銀行對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響較大，如果不注重商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，則商業(yè)銀行一個(gè)經(jīng)營異常的情況很可能會(huì)波及整個(gè)金融行業(yè)，影響整個(gè)金融行業(yè)的穩(wěn)定。

其次，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制有利于規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)銀行改革。在經(jīng)濟(jì)全球化大背景下，金融行業(yè)的涵蓋范圍逐漸擴(kuò)大，與此同時(shí)金融風(fēng)險(xiǎn)也被逐漸放大，基于此，加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制成為商業(yè)銀行工作的重點(diǎn);另外，我國在不斷推進(jìn)商業(yè)銀行改革，要實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的自主經(jīng)營、自我約束，就需要重視完善內(nèi)控管理體系，在銀行內(nèi)部建立起自律機(jī)制。

最后，加強(qiáng)內(nèi)控有利于維護(hù)金融市場(chǎng)秩序，強(qiáng)化金融監(jiān)管。商業(yè)銀行的經(jīng)營與市場(chǎng)密切相關(guān)，保證商業(yè)銀行的規(guī)范經(jīng)營，能夠維護(hù)金融市場(chǎng)的有序性，從而建立開放、規(guī)范、統(tǒng)一的金融市場(chǎng)機(jī)制;商業(yè)銀行的發(fā)展離不開外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部控制有利于提升銀行自律水平的提升。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制過程中存在的不足

（一）缺乏有效的內(nèi)控環(huán)境，全員內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

缺乏健全的內(nèi)控環(huán)境是影響商業(yè)銀行內(nèi)部管理的重要因素。部分商業(yè)銀行工作人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為內(nèi)控管理的實(shí)用性不強(qiáng)，只是為了應(yīng)對(duì)檢查而設(shè)立，這使得內(nèi)控管理僅僅停留在理論層面，雖然管理層提出了實(shí)施內(nèi)控管理制度，但是執(zhí)行效果不佳，員工缺乏對(duì)于內(nèi)控管理的普遍認(rèn)知和重視;部分商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中，將銀行收益作為重點(diǎn)，忽視內(nèi)控管理工作的開展，工作人員的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，從而使得內(nèi)部控制難以達(dá)到預(yù)期效果。

（二）內(nèi)控制度不完善，缺乏責(zé)任制管理

內(nèi)控制度是商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理工作開展的重要標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。當(dāng)前由于商業(yè)銀行的金融產(chǎn)品和服務(wù)更新迭代較快，業(yè)務(wù)辦理工作流程存在一定的差異，但是部分商業(yè)銀行的內(nèi)控制度更新不及時(shí)，制度設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性，因而使得銀行的內(nèi)控工作無章可循，降低內(nèi)控管理效率[1]。另外，部分商業(yè)銀行缺乏責(zé)任制管理，對(duì)于各崗位的權(quán)重劃分不明確，工作過程中存在推卸責(zé)任的情況，缺乏必要的獎(jiǎng)懲措施，員工績(jī)效考核體系不完善，約束性不足，員工的工作積極性不高，也在一定程度上降低了內(nèi)控管理效率。

（三）內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全，約束力度不足

監(jiān)督工作是檢查銀行工作規(guī)范性的重要手段，當(dāng)前部分商業(yè)銀行缺乏完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，監(jiān)督方法的選擇過于單一，無法真正發(fā)揮監(jiān)督的作用，監(jiān)督工作的落實(shí)度不夠，趨于形式化，這使得監(jiān)督職能的效用難以發(fā)揮;銀行各個(gè)部門間缺乏有效的溝通，因而無法系統(tǒng)、全面的對(duì)業(yè)務(wù)開展過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并進(jìn)行預(yù)警和監(jiān)控，以采取有效預(yù)防措施。另外，部分商業(yè)銀行的監(jiān)督缺乏全面性，缺乏事前、事中、事后全面監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督工作僅僅局限于事后監(jiān)督，無法做到事前預(yù)警，內(nèi)部控制管理缺乏積極性;同時(shí)監(jiān)督機(jī)制不完善，部分商業(yè)銀行的監(jiān)督機(jī)制缺乏獨(dú)立性，不能實(shí)現(xiàn)從員工到管理層的全面管控，使得監(jiān)督管理的作用大打折扣。

三、提升商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的對(duì)策

（一）提升內(nèi)控意識(shí)，培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控管理人才

當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)給金融行業(yè)帶來便利的同時(shí)也增加了金融風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)銀行內(nèi)控管理和工作人員的綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)提出了更高的要求。基于此，商業(yè)銀行應(yīng)重視培養(yǎng)工作人員的內(nèi)控意識(shí)，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，可以在銀行內(nèi)部加強(qiáng)宣傳教育，拓展工作人員對(duì)于內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，使其意識(shí)到內(nèi)控管理不僅僅是銀行管理層的事，應(yīng)將其落實(shí)在具體的工作中;同時(shí)銀行應(yīng)注重培養(yǎng)專業(yè)人才，提升工作人員的業(yè)務(wù)水平和金融風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，可以提高銀行工作準(zhǔn)入門檻，也可以加強(qiáng)與高校合作，進(jìn)行定向人才培養(yǎng)，以提升商業(yè)銀行工作人員的整體水平。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要途徑之一，銀行通過建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，可以及時(shí)預(yù)測(cè)金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別度，進(jìn)而提升風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。首先，商業(yè)銀行應(yīng)重視制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)的作用，會(huì)計(jì)人員要能夠及時(shí)準(zhǔn)確的識(shí)別銀行經(jīng)營活動(dòng)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提前制定防范預(yù)案，以起到防患于未然的作用，同時(shí)要注意銀行業(yè)務(wù)人員操作的規(guī)范性，避免不當(dāng)操作引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)[2]。其次，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)因素之一，因此銀行應(yīng)注重業(yè)務(wù)完成之后的動(dòng)態(tài)跟蹤，并注重對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行評(píng)估，通過加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)跟蹤，可以有效的降低銀行的經(jīng)濟(jì)損失;同時(shí)銀行應(yīng)完善內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，設(shè)定合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)，保證評(píng)價(jià)的客觀性，并且將內(nèi)控評(píng)價(jià)與績(jī)效掛鉤，以發(fā)揮內(nèi)控評(píng)價(jià)的積極促進(jìn)作用，為銀行各部門開展工作提供借鑒。

（三）健全銀行內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化約束力度

監(jiān)督的目的是保證銀行經(jīng)營活動(dòng)開展的透明化和規(guī)范化，加強(qiáng)內(nèi)部控制需要重視發(fā)揮監(jiān)督的作用。就我國商業(yè)銀行而言，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)注重以下幾點(diǎn)：首先，注重權(quán)責(zé)的劃分，確保權(quán)責(zé)分明，總行要擁有一定的決策控制權(quán)，對(duì)于各分行的決策權(quán)應(yīng)適度下放，給予分行一定的靈活性，但也要有約束性;總行要完善授權(quán)管理機(jī)制，根據(jù)各分行的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力進(jìn)行合理的授權(quán)，授權(quán)不是固定不變的，需根據(jù)商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力等進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。其次，重視不相容崗位的分離，相互制約、相互監(jiān)督是強(qiáng)化銀行管理的重要舉措，通過職位分離可以有效保證銀行各部門、崗位工作的規(guī)范性，避免違規(guī)違法操作;對(duì)于一些特殊崗位可以實(shí)施輪崗制，進(jìn)行定期輪換[3]。最后，完善審計(jì)監(jiān)督部門，保證其獨(dú)立性，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)展，建立獨(dú)立的監(jiān)督部門必不可少，通過建立獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督部門可以保證監(jiān)督的公平性和公正性，監(jiān)督審計(jì)部門既要對(duì)管理層進(jìn)行監(jiān)督，又要對(duì)員工進(jìn)行監(jiān)督;銀行審計(jì)監(jiān)督部門應(yīng)定期做好業(yè)務(wù)核查工作，對(duì)于核查結(jié)果要由管理層審查，監(jiān)督人員要對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)，保證監(jiān)督崗位職能的有效發(fā)揮。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制在商業(yè)銀行的發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，商業(yè)銀行的發(fā)展既受到宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，同時(shí)又受到內(nèi)部管理的影響，規(guī)范化的內(nèi)控管理手段可以實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)和管理活動(dòng)的調(diào)整、約束、規(guī)劃以及控制，從而保證銀行的業(yè)務(wù)規(guī)范有序進(jìn)行，保證銀行業(yè)務(wù)的合理開展，降低商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。隨著銀行業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)展，原有的管理體系難以滿足銀行業(yè)務(wù)服務(wù)要求，因此需要重視創(chuàng)新內(nèi)控管理手段，制定科學(xué)的內(nèi)控管理制度，并形成制約監(jiān)督機(jī)制，保證商業(yè)銀行金融活動(dòng)的科學(xué)性，構(gòu)建高水平、高質(zhì)量的金融市場(chǎng)機(jī)制，提升銀行的經(jīng)營管理水平，更好的為客戶提供信貸服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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