孫秋婷

[摘 要]在經(jīng)濟新常態(tài)下，酒店行業(yè)競爭激烈，酒店的利潤空間不斷壓縮，酒店經(jīng)營管理面臨巨大的挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要工具，以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，通過推動企業(yè)管理活動，實現(xiàn)酒店經(jīng)營管理水平有效提升，進而促進酒店經(jīng)營的穩(wěn)步增長。因此，加強全面預(yù)算管理具有重要的現(xiàn)實意義。文章深入探討了當前酒店企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題，并針對性地提出了加強全面預(yù)算管理在酒店經(jīng)營管理中應(yīng)用的對策措施，以期為酒店企業(yè)有效地實施全面預(yù)算管理提供有價值的借鑒。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算;酒店企業(yè);預(yù)算管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.34.097

1 引言

在經(jīng)濟新常態(tài)下，酒店行業(yè)競爭日益激烈，如何適應(yīng)環(huán)境形勢變化，強化經(jīng)營管理，促進穩(wěn)定快速發(fā)展成了酒店在企業(yè)管理方面遇到的難題。預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中占有重要地位，因其關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營管理效率，越來越受到企業(yè)的重視，管理效率提升進而影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益。全面預(yù)算管理作為一種行之有效的管理措施，在西方國家的酒店行業(yè)被廣泛應(yīng)用在日常經(jīng)營中，企業(yè)隨之而受益，有效地提升經(jīng)濟效益，酒店進入到可持續(xù)性發(fā)展的運營軌道。隨著我國改革開放不斷深入，企業(yè)需要更多的現(xiàn)代化管理手段，全面預(yù)算管理被逐漸應(yīng)用，但是國內(nèi)企業(yè)特別是酒店行業(yè)開展全面預(yù)算管理的時間不長，實踐經(jīng)驗較少，遇到問題較多，需要進一步改正與完善。

科學合理的全面預(yù)算管理能夠全面提升酒店戰(zhàn)略管理能力、增加營業(yè)收入，高效使用酒店各種資源、節(jié)約經(jīng)營成本，有效進行酒店經(jīng)營監(jiān)督、控制管理風險。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，通過全面預(yù)算管理分解，實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置，通過經(jīng)濟運行情況分析，真實地反映出企業(yè)的實際需要，通過作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹，改善和協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的聯(lián)系與溝通，通過對完成情況的控制，以達到對員工的績效考核。推行全面的預(yù)算管理可以科學地制定發(fā)展目標和規(guī)劃，有效地提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進酒店的健康發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)營狀況改善與企業(yè)價值增長，對酒店經(jīng)營水平提升具有非常關(guān)鍵的意義。

2 當前酒店在全面預(yù)算管理中存在的問題

2.1 組織結(jié)構(gòu)不夠健全，缺少有力保障

酒店企業(yè)對全面預(yù)算重視程度不夠，專門針對全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)還比較少，不夠健全，導(dǎo)致全面預(yù)算實施缺少有力的組織保障。在開展企業(yè)經(jīng)營管理活動的時候，由管理層決定一些比較重要的決策現(xiàn)象，在國內(nèi)多數(shù)酒店中是比較普遍的，例如酒店的管理層都是自己做出決策，很少會讓專門的預(yù)算部門參與，在預(yù)算管理制度的制定過程中，沒有考慮到各職能部門實際的運營情況，這樣造成了預(yù)算目標與實際相脫離，執(zhí)行預(yù)算時易產(chǎn)生偏差。在實際工作中財務(wù)部門一般負責酒店預(yù)算管理，完成預(yù)算的全部工作，其他各部門沒有預(yù)算工作的相關(guān)要求，沒有參與全面預(yù)算管理的工作意識，在實踐中表現(xiàn)出的積極性和參與性不足。再有財務(wù)部門常規(guī)的事務(wù)性工作較多，人員數(shù)量又明顯不足，無法有效地完成編制、執(zhí)行、考核等各個環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理工作只是浮于表面。在酒店的經(jīng)營管理過程中，財務(wù)部門的管理人員缺少實質(zhì)性的建議權(quán)和表決權(quán)，這是因為業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營是酒店直接利潤來源，業(yè)務(wù)部門得到管理層的高度重視，相比較，職能部門在這方面的重視度相對較低。因此，財務(wù)部門沒有更多實質(zhì)性決策權(quán)，只能程序化地開展工作，執(zhí)行公司領(lǐng)導(dǎo)層做出的決策。

2.2 編制方法不夠科學，缺乏可靠依據(jù)

在實際經(jīng)營管理過程中，酒店預(yù)算編制方法不夠科學，編制質(zhì)量不夠高，全面預(yù)算管理缺乏可靠的執(zhí)行依據(jù)，這樣造成實際支出費用與預(yù)算不相符，甚至出現(xiàn)較大偏差。國內(nèi)大多數(shù)酒店主要采用固定預(yù)算法編制，這種方法的優(yōu)點是操作起來比較方便，編制的時間短，編制的效率高，但是這種方法僅以過去的數(shù)據(jù)為基數(shù)，按一定的變化量來編制，存在著一些不合理因素，缺乏科學性及先進性。在用固定預(yù)算法編制過程中，制定者的行業(yè)管理經(jīng)驗起到更多作用，僅是簡單地從數(shù)據(jù)到數(shù)據(jù)的編制，機械地憑主觀經(jīng)驗制定，沒有結(jié)合酒店戰(zhàn)略目標和實際經(jīng)營情況，缺乏具體的預(yù)算計劃和科學的預(yù)測基礎(chǔ)，降低了預(yù)算結(jié)果的合理性與科學性。固定預(yù)算法也未能考慮到影響預(yù)算項目的內(nèi)外部運營環(huán)境因素變化，缺少對酒店經(jīng)營活動的預(yù)測分析;經(jīng)營成本預(yù)算編制準確性較差，編制過程中以固定預(yù)算為主。酒店預(yù)算編制在程序上也沒有實現(xiàn)上下結(jié)合、逐級匯總，只是由財務(wù)部門將預(yù)算指標及工作要求下達到各個預(yù)算執(zhí)行單位，預(yù)算執(zhí)行單位以各自為中心、只從部門角度出發(fā)編制預(yù)算，造成了費用預(yù)算超高，又沒有嚴格的監(jiān)督檢查機制，造成了預(yù)算數(shù)據(jù)失真，偏差過大。

2.3 執(zhí)行控制不夠完善，缺少全程評價

全面預(yù)算管理全程控制要求，當企業(yè)預(yù)算完成之后，馬上要找出經(jīng)營數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的差異，對差異進行有效地分析，嚴格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費用預(yù)算等，并將分析結(jié)果作為酒店控制日常經(jīng)濟管理活動的依據(jù)，并將年度預(yù)算細分為月度和季度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制，確保年度預(yù)算目標的實現(xiàn)。但是，我國酒店在執(zhí)行全面預(yù)算管理過程中，普遍采用事后控制方式，缺少事前、事中兩個環(huán)節(jié)，這樣的控制方式不全面、不到位，達不到全過程控制。由于預(yù)算前期制定的不合理，不能作為良好的評價標準，進行有效地數(shù)據(jù)對比，給予科學性的評價。另外，沒有全過程控制，在預(yù)算執(zhí)行過程中不能及時發(fā)現(xiàn)問題，也不能準確地分析，更不能有針對性地改正，既對經(jīng)營活動未發(fā)揮出指導(dǎo)作用，也不能作為下一期預(yù)算的參照標準，改善整體的全面預(yù)算管理。

3 加強全面預(yù)算在管理酒店經(jīng)營管理中應(yīng)用的對策措施

3.1 搭建科學管理體系，保障預(yù)算有效落實

構(gòu)建科學的全面預(yù)算管理體系是推動全面預(yù)算管理發(fā)揮效能的有效措施。在構(gòu)建體系時，以酒店經(jīng)營管理的戰(zhàn)略目標為根本導(dǎo)向，再把酒店當前的經(jīng)營情況結(jié)合起來，提出具體的規(guī)劃，這樣構(gòu)建的全面預(yù)算管理體系比較科學有效，良好的體系將為下一步預(yù)算工作全面開展提供強有力的保障。制定出以酒店的實際經(jīng)營情況為預(yù)算基礎(chǔ)方案，方案要有利于編制的可操作性、有利于執(zhí)行的實效性、有利于經(jīng)營的指導(dǎo)性。酒店應(yīng)加強全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，以保障預(yù)算科學制定和有效落實，酒店可以設(shè)置預(yù)算管理決策機構(gòu)、工作機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)三個層次的基本架構(gòu)。三個層次組織體系分別由上下級機構(gòu)、同級機構(gòu)、交叉機構(gòu)組成，每個層次各負其責，相互配合，形成良好的管理體系。決策機構(gòu)由酒店管理層、財務(wù)部門和主要職能部門負責人組成，工作機構(gòu)由財務(wù)部門牽頭與主要職能部門人員組成，執(zhí)行機構(gòu)由酒店內(nèi)部各職能部門組成。每一層次的工作職責不同，它們分別肩負著統(tǒng)籌與落實、制定與審核、執(zhí)行與監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)。決策機構(gòu)負責預(yù)算制度、目標的制定;工作機構(gòu)負責預(yù)算目標方案的制定、預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的匯總、分析等，是全面預(yù)算管理的日常工作機構(gòu);執(zhí)行機構(gòu)負責開展本部門或本企業(yè)全面預(yù)算的編制，嚴格執(zhí)行批準下達的預(yù)算等。三層次機構(gòu)分工協(xié)作，決策機構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，工作機構(gòu)組織實施，執(zhí)行單位具體執(zhí)行，保障預(yù)算有效實施。

3.2 創(chuàng)新預(yù)算編制方法，規(guī)范預(yù)算編制流程

提高全面預(yù)算管理應(yīng)用效果有多種途徑，其中，在傳統(tǒng)編制方式基礎(chǔ)上，創(chuàng)新出符合現(xiàn)代企業(yè)管理的新型方式，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，規(guī)范預(yù)算管理的編制流程就是有效途徑之一。酒店預(yù)算編制一般有以下階段：一是上報預(yù)算編制階段，酒店的預(yù)算管理決策機構(gòu)將預(yù)算管理目標和具體內(nèi)容下達到工作機構(gòu)及執(zhí)行單位，依據(jù)目標和內(nèi)容各執(zhí)行單位需要將預(yù)算年度目標細化到月目標，制訂出詳細的報表計劃，并上交到財務(wù)部門。二是預(yù)算方案匯總平衡階段，財務(wù)部門對執(zhí)行單位上報的預(yù)算方案進行詳細審核，依照酒店管理的整體目標，逐項對提交的預(yù)算方案進行合理性比對，邏輯性分析，看是否一致，根據(jù)審核出來的問題，提出建設(shè)性的修訂建議和意見。三是預(yù)算方案審核批準階段，在修訂的預(yù)算方案基礎(chǔ)上，財務(wù)部門對酒店整體的預(yù)算方案進行調(diào)整，以達成上下目標一致，符合酒店實際發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的預(yù)算方案，將最終調(diào)整后的方案交予決策機構(gòu)，由酒店股東會審批預(yù)算方案。四是預(yù)算執(zhí)行階段，財務(wù)部門要結(jié)合酒店內(nèi)部的考核方式，細化酒店的總預(yù)算指標，向各個執(zhí)行單位下達經(jīng)過審批后的預(yù)算目標，各執(zhí)行單位依目標執(zhí)行預(yù)算。

3.3 強化預(yù)算監(jiān)督工作，建立考核分析制度

執(zhí)行全面預(yù)算管理時，重要的是監(jiān)督和控制最容易被忽略，對預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析與考核，將預(yù)算執(zhí)行全過程形成一個閉環(huán)管理，是對預(yù)算實施工作效果好壞進行檢驗的有力評價。全面預(yù)算管理涉及酒店經(jīng)營活動的各個方面，通過監(jiān)督規(guī)范各部門各員工的具體行為，激勵并充分調(diào)動酒店工作人員參與預(yù)算管理的積極性。酒店要建立分析預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)制度，預(yù)算管理決策機構(gòu)和工作機構(gòu)定期組織召開預(yù)算執(zhí)行情況匯報會議，通報情況;同時，分析流程要落實到位，分析要素要針對目標，分析結(jié)果要對預(yù)算管理和經(jīng)營管理有指導(dǎo)意義;如果發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中有出現(xiàn)偏差的情況，應(yīng)采取恰當措施，及時調(diào)整相應(yīng)的指標。預(yù)算考核激勵制度也十分重要，用機制充分地調(diào)動起酒店各執(zhí)行單位、各級員工積極性和參與性，酒店員工的考核和獎懲制度納入預(yù)算目標的考核情況，這樣將績效考評結(jié)果作為一項依據(jù)應(yīng)用到員工考核，為薪酬制定、年度評優(yōu)、職務(wù)晉升等提供參考。預(yù)算執(zhí)行考核辦法制定要具體可行，組織實施時要認真、嚴格，同時要確定合理的預(yù)算考核周期，根據(jù)酒店的實際情況定期組織考核;最后，預(yù)算考核既要公開，做到信息透明，又要公平，做到各單位平等對待，獎懲措施既公正又合理，及時落實到人。

4 結(jié)語

總而言之，隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)增長，社會的快速發(fā)展，面對著行業(yè)的激烈競爭，酒店應(yīng)不斷提升在市場中的競爭力，全面預(yù)算管理是非常必要的舉措。全面預(yù)算管理在管理工作中具有非常重要的地位，通過搭建科學的管理體系、創(chuàng)新預(yù)算編制方法、提高預(yù)算監(jiān)督工作等幾個方面，有效提高酒店全面預(yù)算管理的效率，促進我國酒店企業(yè)的健康發(fā)展，為我國經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展做出貢獻。

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