倪玲娟

摘要：當前我國不斷鼓勵社會力量以多種形式參與健康服務，在這一背景下，我國民營醫(yī)院迅速發(fā)展，醫(yī)療衛(wèi)生服務水平不斷提高，隨著民營醫(yī)院市場競爭的激烈化及三級醫(yī)院的評審需求，內控管理的重要性不斷凸顯出來，領導層也逐漸認識到內控在醫(yī)院管理的重要性，但由于醫(yī)院整體內控意識淡薄等，其內部控制體系建設尚不完善，如何加強民營醫(yī)院內控管理成為當前醫(yī)院發(fā)展的首要任務。

關鍵詞：民營醫(yī)院;內部控制;實施探討

一、民營醫(yī)院內部控制的相關概述

內部控制是單位為確保資產的安全完整而制定的一系列自我調整、約束及管控手段。隨著民眾對醫(yī)療衛(wèi)生服務需求的逐漸提高，我國民營醫(yī)院憑借自身的醫(yī)療環(huán)境、服務態(tài)度及醫(yī)療救治水平等獲取廣大病患的青睞，民營醫(yī)院不斷增多，醫(yī)院領導也愈發(fā)注重科室發(fā)展與醫(yī)院建設，而隨著醫(yī)院的發(fā)展及三級醫(yī)院評審需求，多數醫(yī)院領導逐漸意識到內控在醫(yī)院管理中的重要性，并加強內控管理，明確各科室職責，增強科室的協(xié)作與制衡能力，并規(guī)范醫(yī)院預算管理、成本管理等相關內控活動的流程，以全面提高資金使用效率，降低醫(yī)院風險，并提升醫(yī)院的醫(yī)療衛(wèi)生服務質量。

二、民營醫(yī)院內控管理的實施現狀

（一）內控環(huán)境不充足

內控環(huán)境是內部控制管理的基礎，其主要包含思想認知、組織架構、人力資源政策、企業(yè)文化等內容。隨著民營醫(yī)院市場競爭的不斷激烈化，近年來多數醫(yī)院將主要精力放在醫(yī)院建設與科室發(fā)展中，醫(yī)院內控管理相對薄弱，雖然多數醫(yī)院領導層意識到內控管理的重要作用，但由于其對內部控制概念、要求等相關內容缺乏充分認識，雖制定內控管理制度，但相關制度對具體業(yè)務活動的戰(zhàn)略指導性不足，再加上醫(yī)院各科室的內控職責劃分不明晰，治理結構和組織架構設置不完善去，如未設置專門的內部控制機構等，在一定程度上制約了民營醫(yī)院內控管理水平的提高。

（二）制度建設不完善

科學健全的內部控制制度可對民營醫(yī)院的各項內控活動進行指導，確保其內控活動的規(guī)范性和合法性。但實際執(zhí)行中，由于多數醫(yī)院對內控理解不透徹，未結合本醫(yī)院的實際情況編訂內控制度，導致內控制度的指導行不足，各內控活動不規(guī)范。例如，未明確界定各部門的職權，出納與稽核、業(yè)務經辦與監(jiān)督崗位等未實現有效分離，且授權審批機制不健全，資金管理、預算管理、資產管理等相關業(yè)務的規(guī)章制度不完善，制約了民營醫(yī)院經濟效益的提升。民營醫(yī)院作為重資產型企業(yè)，其對資金的需求量遠大于公立醫(yī)院，因此在內部管理中，民營醫(yī)院需更加注重資金預算和成本管控，但當前多數民營醫(yī)院的財務預算管理存在一系列問題，如預算編制環(huán)節(jié)，民營醫(yī)院作為新興產業(yè)，其可參考的行業(yè)財務指標數據較少，且公立醫(yī)院及其他標桿民營醫(yī)院的財務數據獲取困難，加大了醫(yī)院財務預算及執(zhí)行的差異比對難度。

（三）內部監(jiān)督不到位

內部監(jiān)督不到位也是影響民營醫(yī)院內控管理水平的重要因素之一。民營醫(yī)院在內部控制管理中，雖然部分醫(yī)院依據相關文件制定了內部審計等監(jiān)督機制，但由于多數民營醫(yī)院初期重業(yè)務輕管理，未設置專門的內部審計處，內部審計職能由財務科負責，部分民營醫(yī)院雖設置了審計科，但內部審計人員配備不足，且人員專業(yè)性偏低，無法滿足內部審計的工作需求，再加上審計人員工作中易受上級科室干預，降低審計的權威性與獨立性，制約了內部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。

（四）發(fā)展模式不科學

與公立醫(yī)院不同，民營醫(yī)院需要進行社會融資，以獲取醫(yī)院運營資本，同時醫(yī)院也會利用盈余實施外部投資，這一特殊性質使得醫(yī)院經營管理情況復雜，融資與投資活動在一定程度上增加了醫(yī)院的財務風險，民營醫(yī)院運營中需強調內部風險管控機制的構建與完善，但當前多數民營醫(yī)院管理層及員工的風險意識淡薄，如醫(yī)院為提升醫(yī)療服務水平一味引進國內外先進的醫(yī)療設備，醫(yī)院運行成本持續(xù)增多，但由于高素質人才不足，內控機制不完善，風險評估、預警及應對策略缺失，一旦出現突發(fā)事件，將會對醫(yī)院產生較大的經濟損失，甚至影響企業(yè)的正常運營[1]。

三、民營醫(yī)院高效實施內部控制的對策

（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境

在激烈的市場競爭中，各民營醫(yī)院要滿足三級醫(yī)院評審要求，就要提高思想認知，完善組織架構，并創(chuàng)新人力資源政策，以為民營醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展營造良好的內控環(huán)境。1.思想認知方面，隨著醫(yī)院的發(fā)展及今后三級醫(yī)院評審要求，內控管理的重要性日益顯現，醫(yī)院領導層也逐漸認識到內控在醫(yī)院管理中的重要性，但各科室員工的內控管理意識不足，對此，新時期，領導層要通過學習相關文件正確認識內控管理的概念、要求等，結合本醫(yī)院的真實情況，借鑒標桿民營醫(yī)院的內控制度構建科學健全的內部控制制度，并通過網絡、制度學習、專業(yè)培訓及發(fā)放宣傳冊等方式加強內控制度宣傳，以加強民營醫(yī)院各科室員工的內控理念，提升其內控執(zhí)行效率。2.組織架構建設中，民營醫(yī)院需設置內控科或由財務科主導建立內部控制小組，由其負責內部控制的具體實施，并設立內部審計科，由其對各科室的內控執(zhí)行情況、醫(yī)院內控制度建設情況等進行審計監(jiān)督，通過構建內部控制決策、管理、執(zhí)行及監(jiān)督機構等，確保內部控制的有效落實。

（二）健全內部控制制度

內部控制制度建設環(huán)節(jié)，民營醫(yī)院需結合業(yè)務需求，完善資金管理、成本管控、資產管理、預算管理等環(huán)節(jié)的管控機制，以有效落實醫(yī)院的內部控制建設。例如，H醫(yī)院作為民營醫(yī)療機構，其設置了預防保健科、內科、外科、婦產科、眼科、腫瘤科等科室，為進一步實現醫(yī)院的良性發(fā)展，醫(yī)院制定了系統(tǒng)的內控制度，從風險管控、資金管理、合同檔案管理等流程著手，加強醫(yī)院的內控管理。1.資金管理中，完善授權審批機制，規(guī)范各經濟業(yè)務的相關負責人、科室崗位權限等，重大投資中，醫(yī)院要對投資項目進行可行性研究，并依據相關規(guī)定進行集體決策，以保證資金的安全性;2.合同檔案管理中，醫(yī)院在與合作方合作時，全面收集合作方的信用狀況、資質、財務運營情況等，在確保對方具備充分履約能力基礎上簽署合同，以避免后期呆賬、壞賬的出現，并建立合同專用章管理機制，要求合同專用章由專人保管，且各合同在統(tǒng)一編號且簽批通過后方能加蓋專用章[2]。

（三）構建風險管控機制

市場經濟環(huán)境中，民營醫(yī)院還需樹立風險意識，通過分析標桿民營醫(yī)院的風險管理機制和案例等提升各科室員工的風險防范意識。同時完善風險管控機制，明確規(guī)定各科室在開展業(yè)務項目前需全面梳理工作流程，精準測算項目中的風險管控節(jié)點，之后識別風險事項并設置風險預警系統(tǒng)，利用各技術手段監(jiān)控風險，制定完善的風險應對措施。風險評估中，醫(yī)院需定期組織各科室負責人分析醫(yī)院風險，使領導層及管理層了解醫(yī)院的內部風險及外部風險，之后醫(yī)院組織專業(yè)人員依據風險發(fā)生概率及影響力等對風險進行排序，最后結合各關鍵崗位人員的風險偏好等制定風險規(guī)避及控制等措施，以確保民營醫(yī)院的健康發(fā)展。

（四）加大內部監(jiān)督力度

為實施全面有效的內部監(jiān)督，各民營醫(yī)院還需加強內部監(jiān)督機制建設。如設定內部審計科，制定內部審計制度，明確界定內審人員的業(yè)務能力和資質，包括熟悉內部審計流程與技術，了解會計準則、稅務政策內容等，規(guī)范內審機構的職權、審計范圍及對象，要求審計機構直接向領導層匯報工作，并接受領導層監(jiān)督。同時醫(yī)院需要設置舉報投訴制度，在各科室及醫(yī)院官網標明舉報電話、郵箱、微信公眾號等，充分發(fā)揮民眾的監(jiān)督權。此外，醫(yī)院還需制定內部員工反饋制度，規(guī)范投訴處理流程，并及時反饋處理進度及結果，以確保領導層及時了解醫(yī)院內控機制建設與執(zhí)行現狀，通過進一步調整、優(yōu)化相關機制，提高民營醫(yī)院的綜合管理水平[3]。

四、結束語

新醫(yī)改中我國民營醫(yī)院的競爭壓力不斷加大，內控管理不足的問題逐漸凸顯，新時期，各民營醫(yī)院可從內控環(huán)境、內控制度、風險管控、內部監(jiān)督等角度著手加強自身內控管理水平，以提高醫(yī)院的醫(yī)療服務質量，實現醫(yī)院的良性發(fā)展。

參考文獻：

[1]周書圣.民營醫(yī)院實施內部控制建設研究[J].現代經濟信息，2017 （18）：67-68.

[2]肖宇.民營醫(yī)院內部控制存在問題及改進措施[J].大眾投資指南，2018 （18）.

[3]曹鐵犁.內部控制在民營醫(yī)院實施中的重點[J].中國總會計師，2018，185 （12）：62-63.