亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        我國成長型中小企業(yè)內(nèi)部控制的完善

        2020-03-31 03:09:12張麗萍
        財(cái)會學(xué)習(xí) 2020年6期
        關(guān)鍵詞:中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性

        張麗萍

        摘要:現(xiàn)階段,中小企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要組成部分,其良性發(fā)展不僅能有效保障我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展,也是關(guān)系國計(jì)民生和社會穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。但就目前我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言其存在周期較短暫,主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制工作薄弱所造成的,因此強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的有效性是當(dāng)前保障企業(yè)內(nèi)部控制順利實(shí)施的主要措施。目前針對中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題,財(cái)政部發(fā)布了《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財(cái)會2017[21]號),其實(shí)行是響應(yīng)黨中央、國務(wù)院在宏觀經(jīng)濟(jì)政策改革與調(diào)控方面一系列相關(guān)要求而制定,如穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)等。目的是為了引導(dǎo)和推動(dòng)小型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),提升經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,促進(jìn)小企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。這是我國首次出臺小企業(yè)內(nèi)部控制的專項(xiàng)規(guī)范制度,將使我國中小企業(yè)的發(fā)展水平得到進(jìn)一步提升。本文主要根據(jù)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性的不足進(jìn)行分析,從而提出相應(yīng)的完善對策幫助中小企業(yè)建立一套符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部控制體系。

        關(guān)鍵詞:中小企業(yè);內(nèi)部控制;有效性

        目前,中小企業(yè)的發(fā)展在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著極其重要的作用,已成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì),緩解就業(yè)壓力、保持社會穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)力量。因此促進(jìn)我國中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展,是保障我國國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)國際化的發(fā)展趨勢,中小企業(yè)在迎來機(jī)遇的同時(shí)也面對著諸多的挑戰(zhàn),同時(shí)由于規(guī)模小、管理水平低效等問題,使中小企業(yè)的整體發(fā)展存在很多困難。中小企業(yè)只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制,降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),減少各類經(jīng)濟(jì)損失,構(gòu)建更扎實(shí)的內(nèi)部控制體系以增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力,立于不敗之地。

        一、成長型中小企業(yè)內(nèi)部控制意義探析

        在激烈的市場競爭條件下,內(nèi)部控制始終貫穿于企業(yè)整體經(jīng)營管理過程,只要有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)營管理,就應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。因此,研究內(nèi)部控制的重要意義,對有效實(shí)施內(nèi)部控制有較強(qiáng)的指導(dǎo)作用。

        首先,中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性的理論意義。通過對內(nèi)部控制有效性的理論研究,結(jié)合內(nèi)部控制要素和企業(yè)經(jīng)營結(jié)果指標(biāo),制定出一套符合中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性建設(shè)的模型。此外,通過結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)將內(nèi)部控制的定性指標(biāo)量化并構(gòu)建模型,可以有效保障內(nèi)部控制評價(jià)的整體性以及效果。

        其次,是中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性的實(shí)際意義。一方面運(yùn)用所得的評價(jià)結(jié)果分析出企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的缺陷,根據(jù)問題有針對性提出應(yīng)對措施。另一方面依據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果,對內(nèi)部控制有效性評價(jià)體系的可行性進(jìn)行檢驗(yàn),從而判斷評價(jià)體系的客觀性,為中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性的實(shí)施提供實(shí)際性的意義。

        最后,是中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性的政策意義。一方面可以預(yù)警企業(yè)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題,從而提升企業(yè)的經(jīng)營能力;另一方面能夠?yàn)槠髽I(yè)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度以及經(jīng)營效益的增加提供保障,從而可以有效保障我國中小企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展[1]。

        二、成長型中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀思考

        為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立,對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的現(xiàn)狀思考,將其中存在的主要問題進(jìn)行有效整合,對內(nèi)部控制的完善建設(shè)工作具有很大的推動(dòng)作用。以下主要通過三個(gè)方面進(jìn)行分析:

        (一)組織架構(gòu)的設(shè)置和崗位權(quán)責(zé)劃分無法形成有效制約

        目前我國中小企業(yè)大多以家族或者合伙人的經(jīng)營模式發(fā)展,企業(yè)的執(zhí)行權(quán)和決策權(quán)高度集中,其總經(jīng)理或董事長擁有至高無上的話語權(quán),監(jiān)事無法在內(nèi)控制度下對公司的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。而且,大多數(shù)管理者沒有意識到內(nèi)部控制的重要性,對公司組織架構(gòu)的設(shè)置和崗位權(quán)責(zé)劃分無法實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離以及各部門之間的有效制約。發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)盲目決策,甚至出現(xiàn)越權(quán)行為,工作隨意性導(dǎo)致了員工理解出現(xiàn)偏差,最終導(dǎo)致工作效率拖沓低下。甚至有部分中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立是根據(jù)企業(yè)管理人員的主觀意識建立,從而導(dǎo)致企業(yè)部門之間缺乏協(xié)調(diào)和牽制,造成管理脫節(jié)[2]。

        (二)未建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,無法及時(shí)識別風(fēng)險(xiǎn)

        目前很多企業(yè)管理人員由于風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱,對風(fēng)險(xiǎn)評估防范機(jī)制建設(shè)不夠重視。缺乏財(cái)務(wù)管理理論,只注重提升業(yè)務(wù)及經(jīng)濟(jì)效益。沒有設(shè)置獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管控部門,導(dǎo)致面對風(fēng)險(xiǎn)無任何規(guī)范的防范機(jī)制,管理者只能依靠主觀想法和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷決策,導(dǎo)致企業(yè)反復(fù)面臨相同的風(fēng)險(xiǎn)困境。

        (三)內(nèi)部控制執(zhí)行及監(jiān)督機(jī)制不健全,資金管理不到位

        企業(yè)管理層不重視內(nèi)部控制的執(zhí)行情況,管理人員整體素質(zhì)參差不齊,業(yè)務(wù)操作中過于強(qiáng)調(diào)靈活性,對制度管理規(guī)定有所忽視。在實(shí)施過程中未嚴(yán)格按照制度內(nèi)容執(zhí)行,導(dǎo)致出現(xiàn)問題各部門之間相互推卸責(zé)任。而且,大多數(shù)中小企業(yè)為了降低成本耗費(fèi)一般不設(shè)置專門的內(nèi)部監(jiān)督以及審計(jì)部門,加之稅務(wù)財(cái)政等國家職能部門對中小企業(yè)的外部監(jiān)督成本較高,使得內(nèi)部監(jiān)督失去執(zhí)行壓力,降低了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

        資金管理風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)管理人員對財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識知之甚少,對資金的籌集使用和分配缺乏科學(xué)合理的規(guī)劃與安排,缺乏健全的貨幣資金管理制度。

        三、優(yōu)化成長型中小企業(yè)內(nèi)部控制策略

        (一)完善內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)職位的合理化設(shè)置,加強(qiáng)關(guān)鍵崗位監(jiān)督控制

        中小企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部控制制度過程中根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況判斷,要注意企業(yè)部門之間具體職能的科學(xué)劃分。應(yīng)避免重復(fù)、遺漏發(fā)生,精簡、高效的職能劃分不僅有助于信息的溝通,而且能夠有效實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

        加強(qiáng)關(guān)鍵崗位監(jiān)督控制管理,主要有:①合理設(shè)置不相容崗位,確保不相容崗位由不同的人員擔(dān)任,對關(guān)鍵崗位進(jìn)行定期輪換機(jī)制,有效防止違規(guī)行為發(fā)生。②建立舞弊事件舉報(bào)制度。③建立內(nèi)部授權(quán)審批制度,明確各部門各崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任。

        (二)以防范風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn),重點(diǎn)關(guān)注對實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

        將內(nèi)部控制作為降低風(fēng)險(xiǎn)的主要手段,在考慮成本效益后,采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧L(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。做到及時(shí)識別與控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn),如合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)、資金資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、信息安全風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等。

        (三)強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督,建立激勵(lì)機(jī)制

        內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要部分,主要針對企業(yè)部門以及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面的監(jiān)督檢查,并將具體情況進(jìn)行反饋[3]。因此對于具備條件的中小企業(yè)來講,可以設(shè)置專業(yè)且獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),同時(shí)配備較強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)的審計(jì)人員,從而建立一套預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正的監(jiān)督防線。對于內(nèi)部條件不具備的中小企業(yè),也應(yīng)當(dāng)建立自我評估系統(tǒng),對內(nèi)部控制開展定期評價(jià),或者聘請專業(yè)人員對企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)和審核提出意見或者建議。

        此外,針對內(nèi)部審核建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制,根據(jù)內(nèi)部控制制度實(shí)施的具體情況實(shí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度,從而有效保障內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

        (四)注重企業(yè)文化建設(shè)

        企業(yè)文化建設(shè)的本質(zhì)是依據(jù)企業(yè)價(jià)值觀對員工的思想進(jìn)行統(tǒng)一化、規(guī)范化,從而增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。首先,企業(yè)文化建設(shè)并不只針對大型企業(yè),中小企業(yè)更應(yīng)找準(zhǔn)定位,宣揚(yáng)企業(yè)文化,更深層次把企業(yè)文化建設(shè)融入到管理中,體現(xiàn)出企業(yè)特色、企業(yè)精神等。其次,企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員等,應(yīng)當(dāng)將規(guī)范制度轉(zhuǎn)化為具體的行為,強(qiáng)化自身專業(yè)能力以及綜合素養(yǎng)。最后,企業(yè)內(nèi)部不同層級的管理人員也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部溝通,增強(qiáng)對彼此業(yè)務(wù)具體情況的了解,針對問題及時(shí)解決。

        四、結(jié)束語

        綜上所述,隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,中小企業(yè)也蓬勃發(fā)展。由于內(nèi)部控制應(yīng)用實(shí)施過程中相繼出現(xiàn)了許多問題,因此中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性成為當(dāng)前重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。只有提高內(nèi)部控制有效性,才能保持中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營者和管理者也應(yīng)進(jìn)一步認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性,建立健全內(nèi)部控制制度體系,加強(qiáng)內(nèi)部牽制及監(jiān)督機(jī)制的建立,加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè),為新形勢下的企業(yè)可持續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ),為我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供持續(xù)有力的保障。

        參考文獻(xiàn):

        [1]密士鵬.我國企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)研究——基于雙匯發(fā)展股份有限公司的案例分析 [D]. 南財(cái)經(jīng)大學(xué),2012:52-53.

        [2]上海市內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會課題組.企業(yè)內(nèi)部控制自我評估研究——基于上海集團(tuán)借助IT系統(tǒng)平臺的CSA實(shí)踐發(fā)展的因素分析[J].審計(jì)研究學(xué),2011 (6):34-40.

        [3]張淑慧.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制評估方法探討[J].重慶工商大學(xué)學(xué)報(bào) (社會科學(xué)版),2008,2 (25):32-35.

        猜你喜歡
        中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性
        如何提高英語教學(xué)的有效性
        甘肅教育(2020年6期)2020-09-11 07:45:28
        制造業(yè)內(nèi)部控制有效性的實(shí)現(xiàn)
        提高家庭作業(yè)有效性的理論思考
        甘肅教育(2020年12期)2020-04-13 06:24:56
        我國物流企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題及建議
        商(2016年27期)2016-10-17 04:05:09
        房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識
        商(2016年27期)2016-10-17 03:56:37
        企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題和對策
        小額貸款助力我國中小企業(yè)融資
        行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對策
        科技視界(2016年20期)2016-09-29 14:08:22
        試析中小企業(yè)成本核算的管理及控制
        中小企業(yè)如何應(yīng)對“營改增”
        无码熟熟妇丰满人妻啪啪| 日本一二三区免费在线 | 精品国产三级a∨在线欧美| 99久久婷婷国产综合精品电影| 在线视频一区色| 国产裸体AV久无码无遮挡| 色婷婷精品午夜在线播放| 免费无码精品黄av电影| 日本高清aⅴ毛片免费| av中文字幕少妇人妻| 国产偷闻女邻居av在线观看| 一本到在线观看视频| 国产精品一区二区久久不卡| 精品无码av不卡一区二区三区| 中文字幕久区久久中文字幕| 亚洲综合av大全色婷婷| 4399理论片午午伦夜理片| 99精品一区二区三区免费视频| 亚洲av乱码一区二区三区观影| 免费国产在线精品一区二区三区免 | 亚洲精品白浆高清久久| 精品久久中文字幕系列| 亚洲图片日本视频免费| 国产午夜视频在永久在线观看| 性感人妻中文字幕在线| 视频在线观看免费一区二区| 国产精品户外野外| 国产一区二区精品在线观看 | 成人爽a毛片在线播放| 性色欲情网站| 婷婷成人亚洲| 免费一区二区三区av| 中文字幕在线亚洲三区| 玩弄放荡人妻少妇系列| 久久精品国产亚洲一区二区| 久久精品国产黄片一区| 亚洲香蕉成人av网站在线观看| 國产一二三内射在线看片| 一亚洲一区二区中文字幕| 国产精品一区二区三区自拍| 少妇做爰免费视频网站|