王青

摘要：高效合理的內(nèi)部控制是保障組織權(quán)力運(yùn)行的合理手段，同時(shí)還是行政事業(yè)單位既定目標(biāo)得以達(dá)成的一項(xiàng)保障。只有不斷加強(qiáng)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部的控制建設(shè)，才可以有效地提升單位的管理能力。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，盡管行政事業(yè)單位重視著對(duì)內(nèi)部的控制建設(shè)，仍然存在一部分內(nèi)部控制建設(shè)中的障礙。下文將對(duì)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析探討，總結(jié)出針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，為今后的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作以資借鑒。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;建設(shè)研究

一、引言

現(xiàn)如今，行政事業(yè)單位嚴(yán)格注重對(duì)內(nèi)部的控制，內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化會(huì)令貪污腐敗現(xiàn)象逐漸消失。優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，提高自身服務(wù)水平，取得人民群眾的信賴，履行監(jiān)督、管理和服務(wù)的社會(huì)職能。早在2012年我國(guó)就設(shè)立了相關(guān)規(guī)定，為保障行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的有法可依。然而，結(jié)果卻是不盡人意的，仍存在一系列的問(wèn)題影響著行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部的控制。那么找出并解決問(wèn)題就具有了重大意義，從問(wèn)題的角度出發(fā)并制定相應(yīng)措施，以確保行政事業(yè)單位工作的正常進(jìn)行。

內(nèi)部控制是對(duì)一個(gè)單位財(cái)政資料精確的保證、公共財(cái)產(chǎn)安全的保護(hù)、單位既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而在內(nèi)部采取的自我約束、控制、評(píng)價(jià)和調(diào)整的一系列手段、方法、措施的結(jié)合。行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的控制才能保障資金安全、賬目精確;才能控制防范貪污腐敗的歪風(fēng)邪氣;才能排查風(fēng)險(xiǎn)提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨的解決能力，保障內(nèi)部資料數(shù)據(jù)的安全可靠，已達(dá)成績(jī)效目標(biāo)。

改革開(kāi)放至今，我國(guó)的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)在各領(lǐng)域飛速發(fā)展，更需要我國(guó)經(jīng)濟(jì)主體的全面管制。而行政事業(yè)單位作為國(guó)家的機(jī)器維護(hù)國(guó)民生活的正常進(jìn)行，更需要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，投身于社會(huì)主義建設(shè)。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）忽視內(nèi)部控制

當(dāng)前行政事業(yè)單位存在著一種普遍不重視內(nèi)部控制建設(shè)的風(fēng)氣，主要原因在于領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)此類問(wèn)題的意識(shí)不夠深刻，只重視抓單位的公共職能，忽視了對(duì)內(nèi)部的管理控制，使得單位內(nèi)部資金的不合理利用時(shí)常超出預(yù)算，增大了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。盡管行政事業(yè)單位的建設(shè)目的不是為了盈利，但是仍然有工作人員利用職務(wù)便利以權(quán)謀私，明顯與單位的工作目標(biāo)形成沖突。其中也包括了部分高層領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)常常利用自身的職務(wù)權(quán)利干涉內(nèi)部控制，從而使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題的雪上加霜。

（二）制度不健全

因?yàn)樾姓聵I(yè)單位出臺(tái)的內(nèi)部控制法律不完善，所以導(dǎo)致落實(shí)的實(shí)際控制情況與理想的控制情況有出入。由于沒(méi)有完整的懲罰機(jī)制，對(duì)內(nèi)部員工失去約束力，員工不遵規(guī)守矩的歪風(fēng)邪氣傳播開(kāi)來(lái)，嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部的控制建設(shè)發(fā)展。此外，行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部的控制大多是走流程，表面工作居多，未能從根本上了解制度，更不會(huì)落實(shí)到實(shí)際的工作中，制度基本沒(méi)有執(zhí)行力，沒(méi)有制度的約束下，內(nèi)部的控制建設(shè)難上加難。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制不到位

因?yàn)閲?guó)家向行政事業(yè)單位提供資源，所以行政單位不需要為自身的盈虧負(fù)責(zé)，所以導(dǎo)致大多行政事業(yè)單位不注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，經(jīng)常出現(xiàn)資金分配不合理問(wèn)題，從而影響自身的社會(huì)功能，造成國(guó)家公共資源的浪費(fèi)。由于行政事業(yè)單位職能的獨(dú)特性，導(dǎo)致不存在事業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)性。不會(huì)失業(yè)的特性導(dǎo)致從上至下缺乏工作的積極性，缺乏對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)情況的控制方案，不能正確意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)對(duì)自身工作的危害性，然而風(fēng)險(xiǎn)真正來(lái)臨時(shí)，解決問(wèn)題的能力差。

（四）監(jiān)督力度不夠

目前大多行政單位對(duì)自身控制的監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致了不能對(duì)內(nèi)部真實(shí)情況的清楚認(rèn)知。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力量需要了解到內(nèi)部控制的真實(shí)意義。經(jīng)常自我工作反省，彼此監(jiān)督工作，嚴(yán)格履行內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定。嚴(yán)抓部分領(lǐng)導(dǎo)、工作人員以權(quán)謀私的行為，嚴(yán)禁相互之間的包庇行為。監(jiān)督工作的力度一定要大力，不能失去自身存在的工作價(jià)值。只有行政單位切實(shí)地做到了對(duì)自身的監(jiān)督管制，才能更好地服務(wù)于社會(huì)。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)部控制建設(shè)必須要具備一定的意識(shí)基礎(chǔ)，確保單位內(nèi)部控制的正常運(yùn)行，所以在行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制建設(shè)中，需要通過(guò)各種方式去加強(qiáng)對(duì)自身控制意識(shí)的形成。在內(nèi)部建設(shè)中需要負(fù)責(zé)人起帶頭作用，以自身作為表率帶領(lǐng)員工們將意識(shí)加入到工作理念中，有助于行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制建設(shè)工作發(fā)展。

事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，負(fù)責(zé)人首先要提高自身的認(rèn)知，其次提高對(duì)內(nèi)部控制性的理解，熟悉管轄范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。尤其是注意業(yè)務(wù)中可能會(huì)出現(xiàn)的貪腐現(xiàn)象，加強(qiáng)預(yù)防，嚴(yán)格控制。

行政事業(yè)單位只有在形成一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境下，才可以讓員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在工作中的重要性，和它所帶來(lái)的社會(huì)公益性。行政事業(yè)單位應(yīng)該定期自身組織對(duì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，傳達(dá)最新規(guī)范要求，頒布相應(yīng)的具體措施規(guī)定，有助于工作人員對(duì)自身工作的把控，從而實(shí)行各自的功能更好地去為社會(huì)服務(wù)。

意識(shí)支配行動(dòng)，行政事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)，就必須從意識(shí)方面著手，提高全體工作人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性與價(jià)值體現(xiàn)，工作人員才會(huì)在日常工作生活中認(rèn)真履行相關(guān)規(guī)定，相互制約，共同帶領(lǐng)單位走向更好的發(fā)展。單位領(lǐng)導(dǎo)在事業(yè)工作中往往起到領(lǐng)頭羊的作用，員工是否對(duì)新規(guī)定的遵守與領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度有著緊密的關(guān)系。所以內(nèi)部控制首先要從領(lǐng)導(dǎo)做起，然后加強(qiáng)對(duì)員工的宣傳教育、無(wú)死角的滲透進(jìn)入工作生活，喚醒所有人的危機(jī)意識(shí)感。行政事業(yè)單位需要提前制定工作目標(biāo)計(jì)劃、為員工制定崗位工作要求、提高自身職能服務(wù)效率。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該言傳身教，以身作則的遵守內(nèi)部控制要求，從而帶動(dòng)員工以在單位內(nèi)形容良好的作風(fēng)風(fēng)氣，使內(nèi)部控制貫徹落實(shí)于單位。員工需要彼此監(jiān)督，互相制約，努力提高自身工作水平和服務(wù)態(tài)度。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度與人才培養(yǎng)

行政事業(yè)單位需要根據(jù)自身職責(zé)和工作業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容來(lái)建立一套適合自身的完整內(nèi)部控制體系。全面了解現(xiàn)有工作規(guī)章制度和流程，集體進(jìn)行查缺補(bǔ)漏的工作，制定科學(xué)性、完整性的工作流程單，以便于群眾對(duì)事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程的認(rèn)知，使得事業(yè)單位工作的合理化、透明化。又在區(qū)分各崗位自身工作責(zé)任的同時(shí)，標(biāo)明重點(diǎn)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使得員工在工作生活中及時(shí)選擇相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施。在保證業(yè)務(wù)工作的制衡性與效率性同時(shí)，提高各職位工作的流暢性，可以提高為群眾辦理業(yè)務(wù)的效率性。

行政事業(yè)單位在日常生活工作中，更應(yīng)注重對(duì)人才的培養(yǎng)，對(duì)人員工作的分配要作出科學(xué)性的規(guī)劃，以最大程度的保證個(gè)人的工作效率，從而提高單位整體的工作效率。在分配工作任務(wù)的同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)少數(shù)專業(yè)性人才的培訓(xùn)工作，已達(dá)成職能的專業(yè)化。一步步引進(jìn)外部有關(guān)內(nèi)控方面的人才，以促進(jìn)單位內(nèi)部?jī)?nèi)控工作的合理執(zhí)行。行政事業(yè)單位的人員還需要在工作中重視對(duì)績(jī)效的考評(píng)和預(yù)算的透明管理，積極配合相關(guān)部門開(kāi)展的工作。另外，行政事業(yè)單位在平時(shí)的工作生活中，還需要保持良好的監(jiān)督體系，以確保工作上的透明性，又便于提高工作人員的積極性。在這期間，首要的是要讓行政事業(yè)單位的工作人員認(rèn)識(shí)到自身工作的特殊性質(zhì)，監(jiān)督績(jī)效考評(píng)和工作體系的同時(shí)，更應(yīng)該注意對(duì)社會(huì)的服務(wù)質(zhì)量和上級(jí)規(guī)定的考核工作內(nèi)容以及來(lái)自社會(huì)各方面的服務(wù)監(jiān)督。在不斷完善內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要積極對(duì)工作體系中不合理的內(nèi)容進(jìn)行反饋，相互交流、取長(zhǎng)補(bǔ)短、共同進(jìn)步，已達(dá)到更好的工作水準(zhǔn)。

（三）加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)控執(zhí)行力度

行政事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)規(guī)范化財(cái)務(wù)工作、加強(qiáng)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方面的管理來(lái)具體加強(qiáng)各項(xiàng)工作業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。最重要的資金貨幣控制方面：行政事業(yè)單位需要做到資金貨幣業(yè)務(wù)的崗位相對(duì)分離，保證崗位職業(yè)的權(quán)限劃分嚴(yán)明，以行使相互監(jiān)督相互制約的功能。尤其注重對(duì)票據(jù)的管理，不僅需要有財(cái)務(wù)人員專門管理，還需要使用行政單位內(nèi)部的信息軟件來(lái)集體記錄統(tǒng)計(jì)，嚴(yán)格遵照制度登記票據(jù)，以防票據(jù)被使用于不正當(dāng)?shù)耐緩?。單位的資金貨幣需要定期檢查，以確保集體財(cái)產(chǎn)的安全性，數(shù)額的準(zhǔn)確性;如遇到重大資金往來(lái)的工作，則必須先進(jìn)行集體決策，再采取聯(lián)簽的制度。采購(gòu)員應(yīng)提前做好采購(gòu)預(yù)算，建立完整采購(gòu)的制度，選擇最恰當(dāng)?shù)牟少?gòu)?fù)緩?，了解最合適的采購(gòu)價(jià)格，嚴(yán)格禁止鋪張浪費(fèi)。資金財(cái)產(chǎn)應(yīng)建立嚴(yán)明的清查體系，年末必須進(jìn)行全年的全面采購(gòu)清查盤點(diǎn)，將結(jié)果以書(shū)面的形式上報(bào)。相關(guān)合同的規(guī)范管理，須對(duì)應(yīng)科室進(jìn)行歸檔管控。行政事業(yè)單位須嚴(yán)格向工作人員傳遞各項(xiàng)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)，確定控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，確立相關(guān)的控制措施，確保內(nèi)控工作的行之有效。

（四）強(qiáng)化內(nèi)外部相結(jié)合的內(nèi)部控制監(jiān)督與追責(zé)

如果行政事業(yè)單位和其他相關(guān)部門能夠?qū)π姓聵I(yè)單位內(nèi)部建立健全實(shí)施檢查監(jiān)督的工作，那么就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的阻礙問(wèn)題并及時(shí)解決問(wèn)題。首先，根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)定要求，監(jiān)督必須與執(zhí)行分離的原則下，內(nèi)部的監(jiān)督須獨(dú)立在內(nèi)部控制的實(shí)施和建立外。行政事業(yè)單位須根據(jù)相關(guān)單位事業(yè)及經(jīng)濟(jì)特性的特點(diǎn)，合理的成立各自單位的內(nèi)審小組，分配掌握較強(qiáng)內(nèi)審技能和高尚職業(yè)道德的工作人員，規(guī)定檢查的具體內(nèi)容、抽查頻率。各級(jí)行政事業(yè)單位須將常規(guī)檢查與專項(xiàng)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，經(jīng)常進(jìn)行批評(píng)教育與自我批評(píng)，及時(shí)彼此作出評(píng)價(jià)。對(duì)內(nèi)控中出現(xiàn)的問(wèn)題有則改之，無(wú)則加勉。對(duì)內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，按照內(nèi)控規(guī)定及時(shí)改正。所以，經(jīng)常進(jìn)行內(nèi)部檢查，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正問(wèn)題。其次，政府的相關(guān)部門需要對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制建立時(shí)常監(jiān)督檢查，如：審計(jì)、財(cái)政等部門。同時(shí)也可以從會(huì)計(jì)事務(wù)所外聘優(yōu)秀的人才進(jìn)行檢查。多方面的監(jiān)督檢查有助于發(fā)現(xiàn)隱藏較深的問(wèn)題，針對(duì)地提出修改意見(jiàn)，并監(jiān)督糾正，彌補(bǔ)不成熟的內(nèi)部監(jiān)控。

除此之外，行政事業(yè)單位更應(yīng)強(qiáng)化追責(zé)問(wèn)責(zé)的責(zé)任體制，對(duì)違反規(guī)定的人員必將嚴(yán)格問(wèn)責(zé)，追究到底，將最終結(jié)果歸納入單位的人員考核機(jī)制，錄入檔案。鼓勵(lì)全體工作人員參與內(nèi)控，歡迎自我監(jiān)督、相互監(jiān)督。同時(shí)必將嚴(yán)令禁止不遵守、破壞內(nèi)控等工作的行為，一旦發(fā)現(xiàn)，必將根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，追責(zé)到底、嚴(yán)懲不貸。

四、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位還需要加強(qiáng)對(duì)自身的績(jī)效考評(píng)工作和對(duì)工作預(yù)算的全面管理，所以在走出屬于自身獨(dú)特社會(huì)主義的工作道路上還需要有一段很長(zhǎng)的路要探索。在此期間，還需要一步步完善相關(guān)制度。可能由于發(fā)展時(shí)間有限，仍有許多不足之處在工作中被發(fā)現(xiàn)。不過(guò)，在內(nèi)控制度的體系下，工作人員職務(wù)交流效率的提升導(dǎo)致工作中的不足之處也在逐漸減少，這些不足之處在不久的將來(lái)也會(huì)得到改善。

總而言之，盡管在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度改革的戰(zhàn)役中，我國(guó)取得了一定的戰(zhàn)果。但是在這個(gè)如火如荼的情況下，我們更要認(rèn)清目前行政事業(yè)單位工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題選擇最適合的解決辦法，為保證內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中取得更好的進(jìn)展，為我國(guó)目前行政事業(yè)單位內(nèi)控改革的熱潮下盡一份力。在這樣的風(fēng)氣下，行政事業(yè)單位的控管人員務(wù)必以自身單位的特殊條件出發(fā)，針對(duì)自身工作中的問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、改正，不能視而不見(jiàn)，不作為。與此同時(shí)，要持續(xù)地優(yōu)化自身單位的內(nèi)控環(huán)境，科學(xué)合理地完善內(nèi)控制度，以體現(xiàn)新時(shí)代下內(nèi)控制度的實(shí)際效果，最大的受益于社會(huì)，進(jìn)而全面提升行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的公信力。

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