摘要：現(xiàn)階段，我國受到經(jīng)濟全球化帶來的影響日益增大。在此過程中，國內(nèi)企業(yè)的競爭力在不斷加強，房地產(chǎn)企業(yè)對自身風(fēng)險的管理越來越多，逐漸將風(fēng)險導(dǎo)向轉(zhuǎn)向內(nèi)部審計，這類審計職能工作具有重要的意義。本文主要以經(jīng)濟的宏觀調(diào)控為主，講述房地產(chǎn)企業(yè)中的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的作用，以房地產(chǎn)市場的發(fā)展為主，有效應(yīng)對市場中的變化問題，為工作者提供參考。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);內(nèi)部審計;風(fēng)險導(dǎo)向;問題研究

當(dāng)前，地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計面臨著較大的風(fēng)險，主要的防線是來自于風(fēng)險評估等內(nèi)容。在此過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完成監(jiān)督、檢查工作，從而有效地防止錯誤的內(nèi)容，提升管理水平，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)目標(biāo)中的內(nèi)部評價。而影響審計成功的風(fēng)險主要有：檢查風(fēng)險、重大風(fēng)險，其中重大風(fēng)險包含有控制、固有風(fēng)險等。本文主要就地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計中的風(fēng)險分類加以分析。

1基于風(fēng)險導(dǎo)向的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計的分類

1.1 重大風(fēng)險

（1）固有風(fēng)險。固有風(fēng)險主要指的就是在不考慮內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，受到內(nèi)部外部客觀因素的影響，從而很難實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。當(dāng)前，房地產(chǎn)行業(yè)正在政策調(diào)控中逐漸加快，并符合當(dāng)前的流行趨勢。國內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境比較復(fù)雜、多變，管理層的盈利動機較為強烈等。同時，地產(chǎn)企業(yè)逐漸開始提升固有風(fēng)險的水平其中的風(fēng)險主要包括：第一點，投資決策中的風(fēng)險。企業(yè)往往以成本高、宏觀調(diào)控力度大等，進(jìn)一步確定投資決策中的內(nèi)容。第二點，招標(biāo)合約中的風(fēng)險缺乏，嚴(yán)格的招標(biāo)合同控制進(jìn)一步使招標(biāo)合同中控制的成本超過預(yù)算。第三點，工程管理中的風(fēng)險企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷地降低成本，并維持施工周期在一定期限內(nèi)，進(jìn)而避免工程質(zhì)量受到影響。

（2）內(nèi)部控制風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部影響內(nèi)控作用發(fā)揮內(nèi)控失效等都會影響內(nèi)部控制的可能性。當(dāng)前，我國地產(chǎn)企業(yè)主要是以ERP系統(tǒng)為主，并逐漸確定自身信息化的內(nèi)控體制。不過，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)展為主，并及時地完成其中的更新調(diào)整的目標(biāo)。不過，企業(yè)要是無法完成及時地更新，就會使內(nèi)控體系受到影響，使控制風(fēng)險水平提高，重大風(fēng)險水平也會相應(yīng)提升。

1.2 檢查風(fēng)險

其實內(nèi)部審計檢查風(fēng)險主要是在審計過程中不斷地豐富審計資源，解決其中資源匱乏審計方式不正確和不到位等問題。這樣的內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)以審計單位為主，降低管理效率低和犯錯誤的概率。而地產(chǎn)行業(yè)在自身發(fā)展的二十年來都在逐漸適應(yīng)內(nèi)部審計工作。這樣的內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)及時地解決內(nèi)部工作和與業(yè)發(fā)展相差不匹配的情況。否則各種問題會在經(jīng)濟壓力下逐漸展現(xiàn)出內(nèi)審的風(fēng)險。

2增強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的方法

2.1提高地產(chǎn)企業(yè)管理層對審計工作的重視

目前，在2018年《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》文件中曾中提到：房地產(chǎn)企業(yè)管理層需要積極地認(rèn)識了解內(nèi)部審計功能的作用和職能，積極地強調(diào)確定內(nèi)審工作在企業(yè)內(nèi)部的作用，進(jìn)而有效地提高管理人員整體的素質(zhì)和效率，完成各項審計工作。同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極地建立起相關(guān)的內(nèi)審機構(gòu)，并確定好人員編制工作，進(jìn)而有效地完善各項內(nèi)部審計制度，維護(hù)好內(nèi)審人員的獨立性工作完整性。工作人員還應(yīng)當(dāng)及時地確定內(nèi)審工作中的內(nèi)容，在展現(xiàn)其中問題的過程中解決好其中的問題，并將指導(dǎo)內(nèi)容加以研究和概括。

2.2把握審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點

第一點，房地產(chǎn)企業(yè)需要以內(nèi)審公司的業(yè)務(wù)以及風(fēng)險因素等為基礎(chǔ)，有效地以管理層的關(guān)注安排相關(guān)的工作，并以資金量周期以及銷售量為主，完成相關(guān)項目。第二點，企業(yè)內(nèi)部人員需要依照審計項目中的目標(biāo)為主，盡可能挑選與內(nèi)控工程以及經(jīng)責(zé)等為主的方法，盡可能考慮到審計中的內(nèi)容要和外部事務(wù)所中的審計模式，共同談?wù)撈渲械膬?nèi)容。與此同時，內(nèi)審人員需要有效地運用審計軟件中的典型數(shù)據(jù)、審計底稿等進(jìn)行復(fù)查，進(jìn)而保障審計工作順利開展。

2.3做好內(nèi)部控制測試和評價

企業(yè)內(nèi)部人員需要在開展內(nèi)部控制審計工作時，首先就要積極應(yīng)對內(nèi)部的控制因素，并完成其中各項控制與設(shè)計，進(jìn)而完善其中的評價體制。管理人員需要在審閱過程中以審計單位的問題為主，盡可能判斷內(nèi)部控制與公司制度是否一致，使編制效率更高。企業(yè)人員就要確定其中的項目實施過程，要將其中的實施流程進(jìn)行控制，并設(shè)計工程管理銷售以及評價等過程加以研究。緊接著，企業(yè)人員需要積極地以穿行細(xì)節(jié)測試等內(nèi)容加以判斷和研究，并以審計單位的工作為主確定其中的各項決策成本以及質(zhì)量控制等。企業(yè)還需要確定評價內(nèi)部控制的質(zhì)量。例如：企業(yè)可以積極地以ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息化審計內(nèi)部控制評價相為主，進(jìn)一步完成各種方式的運用

2.4不斷地提升固有風(fēng)險的實質(zhì)性檢查的效率

對于高風(fēng)險領(lǐng)域來說，企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)以審計力度方式為主，完成有效地實質(zhì)性的檢查。第一點，項目投資決策設(shè)計過程需要滿足的一定的合理性。其中檢查項目的開發(fā)可行性需要完成研究型報告，并將內(nèi)部的報批文件進(jìn)行審核定位。項目第二點招標(biāo)合約人員需要具備一定的成本可控性，要在檢查招標(biāo)計劃的過程中分析合約的可行性。第三點，房地產(chǎn)企業(yè)需要積極地完善其中的工程管理質(zhì)量，控制好質(zhì)量企業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在檢查各項土地報建等內(nèi)容。企業(yè)需要積極地檢查開發(fā)中期的建設(shè)情況，建設(shè)工程日志監(jiān)理日志以及報告，在檢查施工現(xiàn)場的過程中重視現(xiàn)場的質(zhì)量安全狀況。第四點，銷售管理中的合理性和效率項目檢查預(yù)售的許可證等資料，應(yīng)當(dāng)確定并按照于其計劃完成項目管理過程，使審批文件更加完整、有效。同時，企業(yè)人員就要檢查銷售計劃回款情況，最終完成分析銷售過程。第五點，財務(wù)管理人員需要積極地控制完善財務(wù)管理過程，有效地提高各項工作的安全性和真實性，要在檢查有關(guān)財務(wù)情況的過程中確定有關(guān)內(nèi)容，進(jìn)一步保障會計信息的真實性和有效性。

3 結(jié)束語

綜合上文，基于風(fēng)險導(dǎo)向的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)積極地對其中的問題進(jìn)行研究，并對其中的問題進(jìn)行研究和更改，并以典型的問題為依據(jù)，找出深層次的原因。內(nèi)部審計管理人員應(yīng)當(dāng)給出一定的完善的建議，進(jìn)而實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的價值。

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作者簡介;

代榮平（1987—），男，漢族，籍貫：云南昆明，單位：俊發(fā)集團有限公司，審計部，工作方向：財務(wù)內(nèi)審。