李秀欽

摘 要：企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，科學(xué)合理的稅收籌劃工作能夠有效減少企業(yè)稅負(fù)壓力，并推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的全面提升。本文就現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用進(jìn)行全面探討和研究，希望推動(dòng)我國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;應(yīng)用

一、稅收籌劃主要內(nèi)容

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)開(kāi)始加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，提升對(duì)稅收籌劃工作的重視，稅收籌劃工作已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重要內(nèi)容。稅收籌劃工作指通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資等各項(xiàng)工作進(jìn)行提前籌劃，從而采取有效的措施減少納稅款或延遲納稅，最終目的是為了減少企業(yè)納稅成本，有效規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃工作主要有以下內(nèi)容：一是避稅環(huán)節(jié)，企業(yè)利用國(guó)家稅收法律的漏洞進(jìn)行避稅;二是節(jié)稅環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中應(yīng)用稅收政策優(yōu)惠，了解稅收相對(duì)額度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)合理避稅。例如國(guó)家西部開(kāi)發(fā)工作中針對(duì)西部地區(qū)投資可以免除或減少企業(yè)所得稅，企業(yè)就可以運(yùn)用該政策進(jìn)行節(jié)稅;三是轉(zhuǎn)嫁籌劃，企業(yè)為了減少納稅，通過(guò)提高運(yùn)營(yíng)成本的方式將稅收轉(zhuǎn)嫁到其他企業(yè)中，從而降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這些內(nèi)容都是在法律的支持下合理進(jìn)行避稅的手段。開(kāi)展稅收籌劃工作，一方面能夠有效幫助企業(yè)降低納稅成本，從而減少成本、增加收益、提升經(jīng)濟(jì)效益、還能夠緩解企業(yè)的資金壓力。另一方面，通過(guò)稅收籌劃工作，能夠有效幫助企業(yè)提升其內(nèi)部管理水平，從而推動(dòng)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下獲得發(fā)展，維持企業(yè)穩(wěn)定，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視，依托稅收籌劃工作來(lái)提升企業(yè)的資金利用率。

二、稅收籌劃原則

（一）全局性原則

現(xiàn)代企業(yè)在開(kāi)展稅收制度管理時(shí)，首先要遵循全局性原則。所謂全局性原則，便是企業(yè)不僅要針對(duì)個(gè)別稅負(fù)進(jìn)行籌劃，同時(shí)還要從整體角度進(jìn)行稅負(fù)管理。也就是說(shuō)，企業(yè)不能過(guò)度重視稅負(fù)金額的降低，必須在保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上科學(xué)合理的進(jìn)行稅收籌劃，由此保障企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）合法性原則

合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的基本原則，只有建立在合法基礎(chǔ)上的避稅才能稱之為稅收籌劃。為此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃是，首先要遵從國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，依法納稅。當(dāng)稅收籌劃與國(guó)家法律相沖突時(shí)要立即終止。其次，企業(yè)的稅收籌劃還要根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策的調(diào)整及時(shí)進(jìn)行變化，由此保障稅收籌劃的合法性與有效性。

（三）財(cái)務(wù)性原則

企業(yè)的稅收籌劃工作，是建立于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上的財(cái)務(wù)管理行為，因此財(cái)務(wù)性原則是稅收籌劃的重要原則之一。為此，企業(yè)稅收籌劃方案的制定要充分結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，一旦兩者失去聯(lián)系，必將導(dǎo)致財(cái)務(wù)相關(guān)決策受到影響，進(jìn)而生成企業(yè)為過(guò)度追求稅負(fù)金額降低而造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受阻。

二、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃工作存在的問(wèn)題

（一）稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)隱患

稅收籌劃主要是借助稅收法律的漏洞，因此可以達(dá)到合理避稅目的。但前提是要合理使用，運(yùn)用不當(dāng)時(shí)，很容易違反法律要求。稅收籌劃不是逃稅行為，也不是偷稅漏稅行為，是一種在法律允許范圍內(nèi)合理的避稅行為。但當(dāng)前在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中常常發(fā)生扭曲，出現(xiàn)逃稅、偷稅頻發(fā)的現(xiàn)象。企業(yè)工作人員對(duì)法律不夠了解或?qū)Ψ烧J(rèn)知產(chǎn)生分歧，都可能產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前大多企業(yè)缺乏對(duì)此問(wèn)題的重視，甚至對(duì)稅收策劃產(chǎn)生一定認(rèn)知誤區(qū)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不善。產(chǎn)生這種問(wèn)題的根本原因是企業(yè)員工缺乏對(duì)國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)的正確理解和全面認(rèn)識(shí)。企業(yè)缺乏專業(yè)的法律專業(yè)員工，稅收籌劃工作如果由非專業(yè)人員操作，很容易超出避稅法律的相關(guān)底線。很可能發(fā)生企業(yè)偷稅逃稅的情況，違反稅收相關(guān)法律，給企業(yè)帶來(lái)不良的影響。因此企業(yè)稅收籌劃工作需要專業(yè)人員，對(duì)稅務(wù)法律進(jìn)行全面考慮，合理采取措施進(jìn)行稅收籌劃工作。

（二）企業(yè)稅收籌劃缺乏針對(duì)性

企業(yè)開(kāi)展該項(xiàng)工作時(shí)，要依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況有針對(duì)性開(kāi)展。但是，當(dāng)前企業(yè)的稅收籌劃工作普遍缺乏針對(duì)性，企業(yè)未根據(jù)實(shí)際情況建立起稅收籌劃制度，建立起來(lái)的企業(yè)也大多是一般原則，沒(méi)有明確的制度導(dǎo)向，使得企業(yè)很難有效開(kāi)展該項(xiàng)工作。同樣，稅收籌劃的作用也無(wú)法得到有效發(fā)揮。

（三）稅收籌劃缺乏原則性

目前企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作普遍缺乏原則性，這也使該項(xiàng)工作缺乏有效監(jiān)管，導(dǎo)致管理工作混亂，缺乏原則性和規(guī)范性，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作變了味，成為企業(yè)變相惡意偷稅逃稅的途徑，不僅阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有序開(kāi)展，更會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

三、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）在籌資過(guò)程中的應(yīng)用

眾所周知，資金是現(xiàn)代企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的必要前提，只有保障資金充足才能推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。然而在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)會(huì)受到多方面因素的影響和制約從而面臨資金問(wèn)題?；I資是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容，有利于保障企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)正常，優(yōu)化資金使用結(jié)構(gòu)，因此現(xiàn)代企業(yè)必須處理好籌資工作。稅收籌劃在現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)籌資工作中取得了廣泛應(yīng)用，其優(yōu)勢(shì)在于優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，很大程度上降低了企業(yè)的資本成本，并以此實(shí)現(xiàn)了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）在投資活動(dòng)中的應(yīng)用

與籌資相對(duì)應(yīng)的是，投資也是關(guān)乎企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益提升的重要財(cái)務(wù)管理工作，因此強(qiáng)化稅收籌劃在投資活動(dòng)中的應(yīng)用具有十分重要的意義。在具體應(yīng)用過(guò)程中，企業(yè)管理者要對(duì)投資目標(biāo)、投資方案及投資形式進(jìn)行綜合全面考慮，同時(shí)也要根據(jù)國(guó)家或地方政府的相關(guān)稅收政策進(jìn)行準(zhǔn)確把握，并以此為基礎(chǔ)科學(xué)合理的進(jìn)行投資行為，為企業(yè)繳納稅額的降低及經(jīng)濟(jì)效益的提升提供堅(jiān)實(shí)的保障。

（三）在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的應(yīng)用

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益的主要途徑，同時(shí)也是合理應(yīng)用稅收籌劃的重中之重。為有效控制企業(yè)自身納稅情況，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定有效，首先要對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展及收入情況進(jìn)行準(zhǔn)確估算，由此實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本回籠、利潤(rùn)周期等計(jì)劃的平衡。其次，稅收籌劃還能夠準(zhǔn)確計(jì)算稅后利潤(rùn)，特別是在股息再投資時(shí)，稅收籌劃的應(yīng)用能夠有效規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，稅收籌劃的應(yīng)用，極大的降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

四、提高現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃水平的有效措施

（一）提升認(rèn)識(shí)，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)籌劃

企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作中，要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格堅(jiān)守法律底線，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)一旦產(chǎn)生，很容易給企業(yè)未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性和風(fēng)險(xiǎn)性，針對(duì)稅收籌劃工作要建立完善的工作計(jì)劃，按照法律要求在范圍內(nèi)開(kāi)展各項(xiàng)工作;其次企業(yè)要讓專業(yè)人員開(kāi)展稅收籌劃工作，發(fā)揮法律專業(yè)的作用，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)合理避稅，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。此外，企業(yè)要做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作，建立起監(jiān)督機(jī)制，保障工作的有效開(kāi)展。

（二）明確目標(biāo)，提升工作針對(duì)性

企業(yè)稅收籌劃工作與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)系緊密，為此企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際建立起合適的稅收籌劃工作計(jì)劃和目標(biāo)。在開(kāi)展階段性稅收籌劃工作中，企業(yè)要針對(duì)階段性的完成情況進(jìn)行總結(jié)，制定改進(jìn)措施，推動(dòng)工作有效開(kāi)展。企業(yè)要切實(shí)提升稅收籌劃工作的針對(duì)性，為此企業(yè)可以完善崗位設(shè)置，將財(cái)務(wù)崗位下設(shè)納稅管理崗，落實(shí)稅收籌劃工作，提高該工作的針對(duì)性，提升財(cái)務(wù)管理效率。同時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)發(fā)展情況建立起稅收籌劃安排。例如，X企業(yè)計(jì)劃開(kāi)展投資活動(dòng)，企業(yè)在開(kāi)展該項(xiàng)活動(dòng)前首先進(jìn)行了投資注冊(cè)地選擇。當(dāng)前我國(guó)為了支持中西部地區(qū)發(fā)展，給予了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。X企業(yè)根據(jù)自身投資行業(yè)的性質(zhì)及特點(diǎn)，選擇了中部某省份優(yōu)惠政策較多的地區(qū)。同時(shí)，企業(yè)為了減少稅務(wù)支出，以設(shè)立分公司的形式開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，有效提升了企業(yè)的收益。

（三）遵循原則，落實(shí)相關(guān)工作

企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接影響，但企業(yè)仍然要堅(jiān)持法律底線，遵循稅收籌劃相關(guān)原則。一是要堅(jiān)持合法性原則。在國(guó)家法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度下運(yùn)行，使各項(xiàng)稅收籌劃工作在法律范圍內(nèi)開(kāi)展。二是堅(jiān)持時(shí)效性原則。企業(yè)要結(jié)合生產(chǎn)、運(yùn)行、投資等工作，確保與財(cái)務(wù)管理工作保持一致，避免產(chǎn)生稅收籌劃滯后現(xiàn)象。三是堅(jiān)持節(jié)約成本原則。稅收籌劃目的是提升效益，為此企業(yè)要選擇合適方式，推動(dòng)企業(yè)降低生產(chǎn)運(yùn)行成本。

結(jié)束語(yǔ)：

稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)發(fā)展十分重要，企業(yè)既要認(rèn)識(shí)到納稅是企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)，又要合理開(kāi)展稅收籌劃工作，推動(dòng)企業(yè)更好發(fā)展。

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