趙欣

我國中小企業(yè)在發(fā)展道路上出現(xiàn)最多的問題是財務(wù)問題，究其原因是缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度。本文以財務(wù)內(nèi)部控制為研究內(nèi)容，以中小企業(yè)為研究范圍，分析了財務(wù)內(nèi)部控制對于中小企業(yè)的重要性，列舉了在實際經(jīng)營發(fā)展中出現(xiàn)的問題，進一步提出了解決這些問題的策略，以期能夠提高中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的管理水平。

一、引言

財政部在2008年和2010年相繼出臺了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和指導(dǎo)政策，相關(guān)政策要求上市公司執(zhí)行規(guī)范性文件，也鼓勵非上市企業(yè)提前執(zhí)行內(nèi)部控制管理政策。這些政策規(guī)定給上市公司和大型企業(yè)發(fā)展帶來財務(wù)內(nèi)控管理改革方向，也給中小型企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理帶來提升發(fā)展的機遇。

二、中小型企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的重要性

財務(wù)內(nèi)部控制是中小型企業(yè)為了實現(xiàn)財務(wù)目標制定實施的管理政策，這也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。企業(yè)實行財務(wù)內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)的財務(wù)活動順利開展，財務(wù)活動的合法合規(guī)，內(nèi)部控制的活動主要有以下幾個方面：不相容職務(wù)相互分離又互相牽扯、內(nèi)部稽核、財產(chǎn)清查、財務(wù)全面預(yù)算管理等。

在財務(wù)內(nèi)控管理研究中有些人認為：只有大型企業(yè)和上市公司才具備這種必要，中小型企業(yè)只要做好記賬就行，沒有必要大費周折做內(nèi)部控制。而在企業(yè)發(fā)展中，不少企業(yè)開始接受并且開始應(yīng)用內(nèi)部控制，事實也證明了內(nèi)部控制對中小型企業(yè)的發(fā)展具有促進作用，主要有以下優(yōu)點：1.完善的財務(wù)內(nèi)控管理能幫助公司降低風(fēng)險管理，對各個崗位有嚴格的分工，從而加強對財務(wù)人員在工作中的錯誤進行過濾和預(yù)防。2.完善的財務(wù)內(nèi)部控制能保護資產(chǎn)的完整性，這也是企業(yè)能夠正常經(jīng)營的保障。3.完善的財務(wù)內(nèi)部管理控制能增進企業(yè)效益。財務(wù)部是掌控企業(yè)財務(wù)信息和資金運作的核心部門，準確的數(shù)據(jù)信息可以為在企業(yè)存在的問題做出及時準確的判斷，這為企業(yè)控制費用、增加收入和資本運營提供了依據(jù)參考。

三、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制面臨的問題

（一）內(nèi)部約束制度薄弱

內(nèi)部約束制度薄弱主要出現(xiàn)在兩個方面：一方面體現(xiàn)在企業(yè)崗位混崗現(xiàn)象嚴重，有的企業(yè)為了減少支出而精簡員工，一人身兼數(shù)職，比如有的出納既管資金又管收支賬目，還保管銀行印鑒。這種一人多職的現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理混亂;另一方面一些中小型企業(yè)在記賬過程中缺乏必要的核對和復(fù)核流程，只有企業(yè)會計，沒有出納、庫管和相關(guān)的對賬部門。

（二）隨意突破會計核算原則

在中小型企業(yè)管理中，領(lǐng)導(dǎo)者的意志決定著企業(yè)的一切。比如當(dāng)會計按照正常財務(wù)流程處理財務(wù)工作中的某一個環(huán)節(jié)，不能得到領(lǐng)導(dǎo)認同使財務(wù)工作陷入困境時，其他財務(wù)經(jīng)理會迎合領(lǐng)導(dǎo)的要求突破正常財務(wù)核算方法，財務(wù)核算原則就形同虛設(shè)，失去意義。有的中小型企業(yè)為了工作簡便快捷，懶于遵循會計核算原則，在財務(wù)處理上實行現(xiàn)金支付，沒有票據(jù)，項目積累越多賬目越混亂。還有的為了避免資產(chǎn)管理責(zé)任和賬務(wù)不符造成的分攤，隨意將資本進行支出和收益，這給企業(yè)造成管理漏洞，最終影響企業(yè)利益。

（三）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理“人治化”嚴重

由于中小型企業(yè)處于封閉式管理狀態(tài)，企業(yè)的投資者代表著企業(yè)最高權(quán)威，經(jīng)常安排自己家人親戚擔(dān)任管理人員，“老板娘出納”、“表哥主管”等現(xiàn)象在私營企業(yè)中比較普遍，這就是“人治化”和“家族化”管理。雖然免除了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的后顧之憂，但是嚴重干擾了企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化進程。另外，中小型企業(yè)中還存在財務(wù)分析薄弱，資產(chǎn)管理混亂，財務(wù)內(nèi)部缺乏監(jiān)督機制等問題。

四、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善

（一）加強內(nèi)部財務(wù)管理制度的完善和管理

建立規(guī)范的財務(wù)制度體系，提高對領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)內(nèi)部管理的認識。企業(yè)要建立一系列適合自己企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度，既要符合國家法律法規(guī)，又要適應(yīng)企業(yè)的實際情況，具有較強的可操作性。中小企業(yè)應(yīng)該先對自己的企業(yè)優(yōu)勢進行定位，進一步了解和認識財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，深入了解財務(wù)部門的職責(zé)和功能。建立健全從基礎(chǔ)核算到各類流程管理的制度，并且通過嚴格的考核，來監(jiān)督制度的落實情況，對于不能通過考核的員工，應(yīng)該找出原因，組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，幫助員工提升業(yè)務(wù)能力。

（二）遵循會計核算原則

會計核算原則具有嚴格的制度，從財務(wù)人員到中層領(lǐng)導(dǎo)再到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，都應(yīng)該認真遵守，才能體現(xiàn)核算工作的嚴格和嚴密。尤其是領(lǐng)導(dǎo)層對于財務(wù)制度更應(yīng)該遵守，財會人員的工作才能正常進行，這也會影響其他部門的工作人員遵守制度的態(tài)度。

（三）因地制宜去“人治化”管理

中小型企業(yè)的發(fā)展必須有完整的領(lǐng)導(dǎo)團隊，這個領(lǐng)導(dǎo)團隊有明確的目標和責(zé)任分工，財務(wù)人員具有專業(yè)知識，內(nèi)部控制觀念較強。培訓(xùn)財務(wù)人員時，應(yīng)該注重職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)?！凹易寤焙汀袄习迥铩痹谄髽I(yè)中任職要符合職位需要和業(yè)務(wù)能力，混日子現(xiàn)象在企業(yè)逐漸去掉，會給企業(yè)發(fā)展帶來新的提升。

五、結(jié)語

總之，財務(wù)內(nèi)部控制的建立和完善對于中小型企業(yè)發(fā)展具有重要作用，應(yīng)該引導(dǎo)中小型企業(yè)關(guān)注和借鑒成功企業(yè)的經(jīng)驗，從而帶動企業(yè)從多方面進行改革，提高財務(wù)控制水平，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，使企業(yè)沿著規(guī)范的道路前進。（作者單位：成都迪欣動物保健有限公司）