于鳳梅

企業(yè)怎樣做好會(huì)計(jì)管理方面的內(nèi)部控制，是直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)管理工作質(zhì)量效率的關(guān)鍵問(wèn)題，因而十分重要。針對(duì)這一課題，本文結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一些實(shí)務(wù)問(wèn)題展開(kāi)研究，探討了以科學(xué)策略提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性的合理策略，并就企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作上需要注意的一些問(wèn)題進(jìn)行了解析，希望可以通過(guò)本文的研究，為企業(yè)更好的做好內(nèi)部管理，提高管理工作質(zhì)量效率而提供有益的參考。

由于我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)步伐的持續(xù)推進(jìn)，我國(guó)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上越來(lái)越向健全化、規(guī)范化方向發(fā)展，不過(guò)在市場(chǎng)逐漸成熟的同時(shí)，市場(chǎng)上的企業(yè)數(shù)量也越來(lái)越多，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，由原來(lái)的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)、銷售競(jìng)爭(zhēng)逐漸拓展到管理競(jìng)爭(zhēng)、資本競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)文化競(jìng)爭(zhēng)等多個(gè)領(lǐng)域，這就對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理提出了更高的要求，因而企業(yè)怎樣做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是每一個(gè)企業(yè)的管理者與決策者不得不深入思考和面對(duì)的重要課題，針對(duì)這一課題，以下本文就結(jié)合企業(yè)管理的一些具體工作，對(duì)其展開(kāi)詳細(xì)論述。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

其內(nèi)容主要可以概括為：對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的管理、對(duì)流動(dòng)資金的管理、對(duì)企業(yè)投資的管理、對(duì)企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)的管理，對(duì)企業(yè)融資活動(dòng)的管理，對(duì)企業(yè)銷售活動(dòng)的管理以及對(duì)企業(yè)成本開(kāi)支等項(xiàng)目的管理等。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，能否做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)的管理工作有效性，其是保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)質(zhì)量水平的根本措施。構(gòu)建有效的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，能夠使得企業(yè)在內(nèi)部管理上實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確及時(shí)的信息采集與傳遞，可以健全企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)，構(gòu)建規(guī)范化的管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)因素有效發(fā)現(xiàn)和處理，充分保護(hù)企業(yè)股東的合法權(quán)益，為企業(yè)的所有者帶來(lái)更多的投資收益，并維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性，保障企業(yè)投資活動(dòng)的有效性，因而其對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)前存在的問(wèn)題

通過(guò)觀察筆者發(fā)現(xiàn)，在我國(guó)的很多企業(yè)中，在內(nèi)控問(wèn)題上普遍存在以下一些方面的不足：首先，企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題，這主要表現(xiàn)在企業(yè)中部分大股東操縱董事會(huì)，干預(yù)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)象，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的很多經(jīng)營(yíng)管理決策不夠合理，侵害中小股東的利益;其次，企業(yè)的內(nèi)部管理制度建設(shè)缺乏規(guī)范化，存在內(nèi)控機(jī)制失靈，財(cái)務(wù)信息失真等方面的問(wèn)題，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督，出現(xiàn)暗箱操作、營(yíng)私舞弊等問(wèn)題;第三，企業(yè)管理效率低下，人力資源狀況不理想，員工工作缺乏積極性主動(dòng)性，績(jī)效管理措施不到位，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)中人浮于事，人才無(wú)法得到有效利用，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

三、提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性的策略

（一）完善公司管理結(jié)構(gòu)

要防止企業(yè)中出現(xiàn)部分大股東操縱董事會(huì)，干預(yù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的問(wèn)題，應(yīng)通過(guò)稀釋股份，定期召開(kāi)股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)人選進(jìn)行評(píng)議，使得董事在選任上充分體現(xiàn)所有股東的意志，讓董事會(huì)的工作充分體現(xiàn)民主化思想，完善董事會(huì)管理制度，構(gòu)建合理的公司治理結(jié)構(gòu)，讓董事真正為各個(gè)股東負(fù)責(zé)，防止部分股東以個(gè)人意志操控董事會(huì)的不良行為，這樣才能更好的發(fā)揮董事會(huì)的作用，使得董事會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起到更好的監(jiān)督。

（二）建立健全管理制度，監(jiān)督、獎(jiǎng)懲制度

企業(yè)應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作：首先，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特征，設(shè)計(jì)符合企業(yè)需要的管理制度，要讓管理制度的設(shè)計(jì)充分符合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)要求，應(yīng)在理論化的框架基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的特殊性，進(jìn)行管理制度的微觀設(shè)計(jì)，讓制度更加契合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的開(kāi)展需要，并以責(zé)權(quán)利對(duì)等原則，進(jìn)行企業(yè)各項(xiàng)崗位工作責(zé)任權(quán)利的合理分配，把管理責(zé)任落實(shí)到微觀層面，以規(guī)范化原則進(jìn)行管理制度設(shè)計(jì)，構(gòu)建健全完善的管理體制，這樣才能使得企業(yè)在內(nèi)部控制上具有良好的基礎(chǔ)。其次，要構(gòu)建有效的內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)機(jī)制，應(yīng)針對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，構(gòu)建財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督審計(jì)措施，針對(duì)企業(yè)所有業(yè)務(wù)實(shí)施定期不定期的檢查監(jiān)督，以嚴(yán)密的監(jiān)督控制手段防止出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象;第三，應(yīng)做好各項(xiàng)配套獎(jiǎng)懲措施的設(shè)計(jì)建設(shè)，企業(yè)的內(nèi)部控制有效性要建立在跟有關(guān)人員的責(zé)任利益掛鉤的基礎(chǔ)上，如果管理工作無(wú)法跟獎(jiǎng)懲措施掛鉤，就會(huì)使得很多管理決策流于形式，無(wú)法起到真正的制約管理作用。因而要建立配套的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)于企業(yè)中不良的行為與違反紀(jì)律的現(xiàn)象，按照其危害性給予相應(yīng)的處罰，對(duì)于企業(yè)中嚴(yán)格依據(jù)規(guī)章制度辦事，長(zhǎng)期保持了良好工作狀態(tài)的部門(mén)與員工，給予組織升遷與獎(jiǎng)金、福利待遇的提升，這樣才能以有效的激勵(lì)懲罰措施來(lái)規(guī)范企業(yè)中的各項(xiàng)管理行為，形成對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作的正面激勵(lì)，使得企業(yè)中形成良好的經(jīng)營(yíng)管理秩序，防范出現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問(wèn)題。

（三）注重會(huì)計(jì)工作人員的選拔與培養(yǎng)

要保障企業(yè)內(nèi)控的有效性，會(huì)計(jì)人員的專業(yè)化建設(shè)十分重要，這要求企業(yè)要在會(huì)計(jì)人員選拔管理上進(jìn)行嚴(yán)格的人員素質(zhì)管理，對(duì)會(huì)計(jì)人員定期進(jìn)行專業(yè)能力考核與培訓(xùn)，通過(guò)嚴(yán)格的考評(píng)機(jī)制，充分保障會(huì)計(jì)人員具有較高的專業(yè)化水平。同時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行從業(yè)資格管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)資質(zhì)實(shí)施嚴(yán)格考察，持證上崗，并定期進(jìn)行在職培訓(xùn)，通過(guò)不斷進(jìn)行會(huì)計(jì)人員的人力資源優(yōu)化，使得企業(yè)中構(gòu)建形成一支專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬，具有較強(qiáng)工作能力的人才隊(duì)伍，這樣才能充分保障企業(yè)內(nèi)部控制的管理質(zhì)量與效率。

四、結(jié)語(yǔ)

要提高企業(yè)的內(nèi)控水平，需要從系統(tǒng)化角度考慮各個(gè)方面的微觀問(wèn)題，企業(yè)管理工作是一個(gè)整體的系統(tǒng)，只有做好了各項(xiàng)具體的工作，才能使得企業(yè)在內(nèi)部控制上達(dá)到較高水平，因而企業(yè)要秉持系統(tǒng)化管理思想，認(rèn)真做好每一項(xiàng)工作，從小處入手，加強(qiáng)各個(gè)方面的管理，這樣才能保障企業(yè)在內(nèi)部控制上不出問(wèn)題，為企業(yè)的成長(zhǎng)發(fā)展構(gòu)建良性的健康環(huán)境。（作者單位：山西晉中職業(yè)技術(shù)學(xué)院）