徐建來(lái)

摘 要 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)實(shí)際效果，對(duì)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生具有非常重要的作用。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，首先簡(jiǎn)要介紹內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)涵及影響因素，然后分析影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要問(wèn)題，最后論述加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的具體措施。

關(guān)鍵詞 審計(jì)質(zhì)量 內(nèi)部控制 信息化

一、引言

在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，由于面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越來(lái)越多，所以要求企業(yè)高度重視強(qiáng)化內(nèi)部管理，有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。為了有效控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的重要性，積極采取措施完善內(nèi)部審計(jì)體系，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身在內(nèi)部控制管理中的問(wèn)題，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制體系。為了確保內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮作用，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展過(guò)程中，還應(yīng)該重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效控制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升，促進(jìn)完善內(nèi)部審計(jì)體系，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率，這對(duì)保障企業(yè)健康發(fā)展具有非常重要的作用。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的概念及影響因素分析

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，主要是企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，為了確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量符合有關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求等，而針對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展所制定的內(nèi)部審計(jì)制度程序以及方法。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的影響因素主要有以下幾方面：

第一，受到內(nèi)部審計(jì)職能的影響。重點(diǎn)是企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)實(shí)施方面，應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮的重要作用，要求企業(yè)深入研究?jī)?nèi)部審計(jì)目標(biāo)，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)確定內(nèi)部審計(jì)職能，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織體系。

第二，受到內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的影響。在影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的環(huán)境方面，外部環(huán)境主要是企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等;在內(nèi)部環(huán)境方面，則主要是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定情況、對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度以及內(nèi)部審計(jì)是否得到內(nèi)部的支持。

第三，受到內(nèi)部審計(jì)體系的影響。主要是企業(yè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)開展實(shí)施的各項(xiàng)制度是否健全，是否得到了企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門的積極配合，內(nèi)部審計(jì)工作者的專業(yè)素質(zhì)水平，以及內(nèi)部審計(jì)工作開展的方式方法等方面，都是會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要因素。

三、影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要問(wèn)題分析

第一，內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的質(zhì)量意識(shí)薄弱。有的企業(yè)在內(nèi)部管理中對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視，缺乏質(zhì)量控制的意識(shí)，尤其是內(nèi)部審計(jì)工作體系松懈的問(wèn)題較為突出，內(nèi)部審計(jì)工作的流程性規(guī)范性嚴(yán)重不足，直接影響了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

第二，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系缺失。有的企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開展沒有進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)分析，對(duì)影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的各項(xiàng)因素分析不到位，因此當(dāng)出現(xiàn)影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的問(wèn)題時(shí)，難以及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)和解決。

第三，開展內(nèi)部審計(jì)的方式方法落后。在影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的各類問(wèn)題中，內(nèi)部審計(jì)開展方式方法落后也是非常突出的問(wèn)題，尤其是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化程度較低，影響了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率的提升。

四、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的措施

（一）建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制評(píng)價(jià)體系

要提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，建立完善內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)價(jià)體系，可以探索應(yīng)用平衡計(jì)分卡的原理，在成果維度、客戶維度、審計(jì)過(guò)程維度以及學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維度等方面，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況進(jìn)行系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)分析，尤其是突出經(jīng)濟(jì)損失降低情況、財(cái)務(wù)舞弊損失降低情況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避控制情況等方面，明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量水平。

（二）改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作流程

要提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，還應(yīng)該按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展的實(shí)際情況，全面地改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作流程。具體來(lái)說(shuō)應(yīng)該突出以下幾方面：增加完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的批準(zhǔn)和授權(quán)控制，在審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)過(guò)程中由管理層適當(dāng)?shù)嘏鷾?zhǔn)授權(quán)，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)的組織管理體系;科學(xué)合理地制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)以及范圍要求，確定內(nèi)部審計(jì)開展時(shí)間、內(nèi)部審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)目標(biāo)范圍等，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)效率;改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)建議形成環(huán)節(jié)，結(jié)合在內(nèi)部審計(jì)工作開展過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題，明確內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的有關(guān)政策、規(guī)范、預(yù)算以及考核等依據(jù)，分析差異形成的原因及可能造成的風(fēng)險(xiǎn)影響，提高內(nèi)部審計(jì)建議的科學(xué)性。

（三）改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方式方法

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開展實(shí)施方面，還應(yīng)該注重改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方式方法，尤其是應(yīng)該注重信息化的審計(jì)方式在企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)用。企業(yè)應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)，尤其是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部物流、信息流以及現(xiàn)金流和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需求之間的對(duì)接整合，并充分借助內(nèi)部審計(jì)輔助系統(tǒng)等，利用內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，提高內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序，做好企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)、銷售審計(jì)、成本費(fèi)用審計(jì)、應(yīng)收賬款審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)、項(xiàng)目管理審計(jì)以及物資管理審計(jì)等各項(xiàng)審計(jì)工作，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量全面提升。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)應(yīng)該按照企業(yè)內(nèi)部控制管理和內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)的實(shí)際情況，建立完善內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方式方法，進(jìn)而不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

（作者單位為中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所<特殊普通合伙>山東分所）

參考文獻(xiàn)

[1] 李曉慧，楊子萱.內(nèi)部控制質(zhì)量與債權(quán)人保護(hù)研究——基于債務(wù)契約特征的視角[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2013（2）：97-105.

[2] 冉龍飛.關(guān)于加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的思考饑[A].國(guó)內(nèi)部審計(jì)理論研討優(yōu)秀論文集[C]. 2013：36-93.

[3] 呂尋貞，米秀瓊，穆平.論內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2014（05）.