禹方劍

摘 要 在煤炭銷售業(yè)務內(nèi)部控制的過程中，如何采取有效的措施，將煤炭銷售業(yè)務內(nèi)部控制水平提高，是煤炭營銷工作中非常重要的一項內(nèi)容。基于此，本文結(jié)合實際，在分析煤炭銷售業(yè)務內(nèi)部控制現(xiàn)狀的同時，提出相關的策略措施，希望論述之后可以給有關工作人員提供幫助。

關鍵詞 煤炭銷售 業(yè)務 內(nèi)部控制

一、煤炭銷售業(yè)務內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）企業(yè)對煤炭銷售業(yè)務內(nèi)部控制缺乏正確的認識

目前，有的煤炭銷售企業(yè)對銷售業(yè)務仍然缺乏內(nèi)部控制，通常側(cè)重于銷售渠道構(gòu)建，而疏于對相關規(guī)章制度構(gòu)建和執(zhí)行的內(nèi)部控制上下功夫。更有的甚至采取行政管理手段以實現(xiàn)內(nèi)部控制，通常是在煤炭銷售業(yè)務日常工作中，更加關注煤炭產(chǎn)品在整個市場的占有率，而忽略了企業(yè)自身的內(nèi)部控制工作。事實上，有些企業(yè)領導認為內(nèi)部控制會加重日常工作量，會導致企業(yè)市場敏感性不足，不能及時處理出現(xiàn)的問題，并影響企業(yè)內(nèi)部的和諧統(tǒng)一等等。這反映出管理者并不了解煤炭銷售業(yè)務中的長遠發(fā)展重心，缺乏內(nèi)部控制的關鍵意識，這對煤炭銷售工作和企業(yè)發(fā)展都將產(chǎn)生不利影響。

（二）銷售業(yè)務績效考評方式不合理

做好煤炭銷售業(yè)務的內(nèi)部控制工作，可以逐步建立完善的以績效考核體系為核心的管理抓手，促進企業(yè)職能部門更好地發(fā)揮其作用。但是，目前，我國煤炭企業(yè)仍然在采用傳統(tǒng)的煤炭銷售模式，管理的思想還未從根本上改觀，多數(shù)煤炭企業(yè)銷售業(yè)務內(nèi)部控制制度不健全，銷售業(yè)務整體協(xié)調(diào)優(yōu)勢難以發(fā)揮。這給煤炭銷售運營工作帶來很大的不確定性，煤炭銷售業(yè)務潛在隱患無法及時發(fā)現(xiàn)、消除，這將嚴重影響煤炭銷售業(yè)務的發(fā)展和運行。

（三）不相容崗位分離制度落實不到位

不相容崗位的要求是企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制中最基本的要求，是為了有效地防止煤炭銷售業(yè)務過程中的職權濫用，確保煤炭銷售業(yè)務的順利運作。就實際情況而言，煤炭銷售工作人員在煤炭銷售業(yè)務過程中從商務洽談、價格和結(jié)算方式、貨物交割、合同簽訂等重要節(jié)點上由一人包辦的現(xiàn)象，看似煤炭銷售工作效率很高，其實是沒有意識到不相容崗位的分離不到位。這將給企業(yè)煤炭銷售業(yè)務帶來很大的風險和隱患。此外，不相容崗位分離制度的缺失，也將導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和制衡機制難以發(fā)揮作用，對企業(yè)煤炭銷售工作產(chǎn)生不利影響。

二、煤炭銷售業(yè)務內(nèi)部控制對策

（一）正確認識煤炭銷售內(nèi)部控制

在內(nèi)部控制管理中，企業(yè)應加強內(nèi)部控制的思想認識，逐步完善內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)部控制運行機制，促使煤炭銷售業(yè)務實現(xiàn)制度化、規(guī)范化、效益化。煤炭銷售業(yè)務管理者應樹立起先進的煤炭營銷理念，合理搭建銷售業(yè)務團隊，加強對銷售人員的培訓，以內(nèi)部控制的各項規(guī)章制度來規(guī)范和約束營銷人員的履職行為，切實實現(xiàn)以制度來規(guī)范煤炭銷售業(yè)務，以制度促使煤炭業(yè)務發(fā)展。

（二）制定完善的績效考核體系

為促進內(nèi)部控制在煤炭銷售業(yè)務中的應用，需要建立或完善績效考核與績效考評體系。在對銷售人員進行績效考核時，應將內(nèi)部控制納入績效考核，將煤炭銷售業(yè)務中涉及的用戶開發(fā)、合同簽訂、煤炭銷量、銷售價格、合同兌現(xiàn)率、應收賬款、銀承比率、市場占有率等核心指標納入績效考核范圍，使得績效評價體系融入內(nèi)部控制中，并成科學的管理系統(tǒng)。同時，根據(jù)建立的績效評價系統(tǒng)的實際運行情況，定期運行分析并逐步完善內(nèi)部控制評價體系，其目的是調(diào)動煤炭銷售從業(yè)人員的積極性、能動性、創(chuàng)造性，從而有效促進煤炭銷售業(yè)務的發(fā)展。

（三）實現(xiàn)不相容崗位分離

落實不相容崗位分離，可以有效避免煤炭銷售工作過程中因內(nèi)部控制制度不健全而帶來的不確定因素或潛在風險。合理劃分煤炭銷售人員的崗位職能和權限，充分保證煤炭銷售業(yè)務的透明性、開放性，防止諸如企業(yè)內(nèi)外串通、舞弊的發(fā)生，確保煤炭銷售業(yè)務工作正常運作。在現(xiàn)階段，不相容崗位的工作核心在于包括審核、價格、收付款、貨物交割、結(jié)算等不同職能崗位和部門之間的劃分，應當依據(jù)煤炭銷售業(yè)務科學合理劃分崗位，以實際情況加以改進，確保實現(xiàn)不相容崗位的分離。

（四）制定完善的內(nèi)部控制管理制度

在對煤炭銷售業(yè)務進行充分分析和預測的基礎上，確定潛在風險的重要領域，并制訂和實施相關的內(nèi)部控制方案;對業(yè)務流程中不合理的部分加以改造，并借助現(xiàn)代化科技手段對煤炭銷售業(yè)務進行動態(tài)、實時管理，從而實現(xiàn)煤炭銷售業(yè)務的全流控制。目前，煤炭銷售業(yè)務信息化已經(jīng)得到廣泛應用。煤炭銷售業(yè)務信息化管理改變了過去的傳統(tǒng)管理模式，能夠動態(tài)反映煤炭銷售業(yè)務進程，對煤炭銷售業(yè)務管理實現(xiàn)了對現(xiàn)場的實時管理，使得煤炭銷售業(yè)務內(nèi)部控制管理體系進一步得到完善，實現(xiàn)煤炭銷售業(yè)務管理動態(tài)化、實時化、現(xiàn)代化。

三、結(jié)語

煤炭銷售是煤炭企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益、促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。加強煤炭銷售業(yè)務的內(nèi)部控制，有利于煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在煤炭銷售業(yè)務的內(nèi)部控制過程中，應改變傳統(tǒng)的銷售觀念，增強創(chuàng)新精神，梳理內(nèi)部控制過程，分離不相容的崗位，更加注重內(nèi)部控制管理工作，確保煤炭銷售業(yè)務有效運行，從而促進煤炭銷售工作的發(fā)展，增加企業(yè)經(jīng)濟效益和經(jīng)濟價值。

（作者單位為山東能源國際物流有限公司）

參考文獻

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