季家剛

摘 要：隨著新政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理等方面產(chǎn)生巨大的影響。其中行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在資產(chǎn)安全保護(hù)、資源利用效率、提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范化等方面起到重要作用?；诖耍疚闹饕?wù)勗谛抡畷?huì)計(jì)制度下基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性，再針對(duì)其內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：新政府會(huì)計(jì)制度 ?基層行政事業(yè)單位 ?內(nèi)控 ?措施

一、新政府會(huì)計(jì)制度下基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制具體指的是通過(guò)制定內(nèi)部各項(xiàng)制度、加強(qiáng)措施實(shí)施、優(yōu)化執(zhí)行程序等方面，對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位的管控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并防范風(fēng)險(xiǎn)，以此有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息可靠、防止腐敗舞弊現(xiàn)象等控制目標(biāo)，從而有效提升基層行政事業(yè)單位的公共服務(wù)質(zhì)量。隨著新政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，基層行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的作用更加突顯，具體來(lái)說(shuō)，基層行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于推進(jìn)政府的廉政建設(shè)。在新政府會(huì)計(jì)制度背景下，基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制并不是簡(jiǎn)單以問(wèn)題為導(dǎo)向的相關(guān)管理?xiàng)l例，而是強(qiáng)調(diào)了制度的系統(tǒng)性、長(zhǎng)期性及規(guī)范性，能夠從根本上解決權(quán)利反腐的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治的目標(biāo)，從而有效提高政府工作的效率以及廉政建設(shè)水平?？梢?，新政府會(huì)計(jì)制度下基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，有利于實(shí)現(xiàn)權(quán)力相互制衡制約，有利推進(jìn)政府的廉政建設(shè)，從而有效引導(dǎo)基層行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

第二，加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于推進(jìn)政府會(huì)計(jì)制度的改革工作。隨著政府會(huì)計(jì)制度的改革，對(duì)基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制產(chǎn)生了巨大的影響，要求其做好政府會(huì)計(jì)制度改革的銜接工作，深化政府會(huì)計(jì)制度改革，并建立起全面的、能夠真實(shí)反映政府資產(chǎn)情況、成本情況、現(xiàn)金流量等方面的政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度，以及全面的內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制的控制，保證政府財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合法性以及完整性。

第三，加強(qiáng)內(nèi)部控制進(jìn)一步規(guī)范了行政事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。新政府會(huì)計(jì)制度背景下，基層行政事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，包括預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、合同管理、項(xiàng)目管理、收支管理等等，從而有效提高了基層行政事業(yè)單位的運(yùn)行效率。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范了基層行政事業(yè)單位工作人員的工作行為，促使工作人員將更多的時(shí)間和精力都放在為人民服務(wù)的宗旨上，從而提高政府的服務(wù)水平，提高政府的執(zhí)行力和公信力。

二、新政府會(huì)計(jì)制度下基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的不足

（一）內(nèi)控意識(shí)較為薄弱

我國(guó)財(cái)政部門針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題，頒布了一系列相關(guān)的內(nèi)部控制意見及報(bào)告，旨在促進(jìn)各級(jí)行政事業(yè)單位不斷完善其內(nèi)部控制體系建設(shè)?，F(xiàn)階段，有大部分的基層行政事業(yè)單位已經(jīng)逐步完成了內(nèi)部控制建設(shè)，以此優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。但是，也仍有部分基層單位存在應(yīng)付上級(jí)任務(wù)的心理，只是簡(jiǎn)單地制定了內(nèi)部控制制度，并沒嚴(yán)格地按照制度規(guī)定執(zhí)行，內(nèi)控意識(shí)薄弱，使得內(nèi)部控制制度流于形式。

（二）會(huì)計(jì)核算中心責(zé)任缺失

隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施，要求各級(jí)政府單位要相應(yīng)建立起會(huì)計(jì)核算中心或者財(cái)政集中支付中心，以此對(duì)單位的財(cái)政資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理。但是，從實(shí)際的情況來(lái)看，會(huì)計(jì)核算中心的責(zé)任落實(shí)并不到位，部分財(cái)務(wù)人員只是簡(jiǎn)單地進(jìn)行了記賬和資金代管工作，對(duì)于票據(jù)管理、費(fèi)用管理標(biāo)準(zhǔn)、資金收支管理等方面缺乏相應(yīng)的監(jiān)督，相應(yīng)的審核監(jiān)督工作不到位。同時(shí)，在基層行政事業(yè)單位中，還存在一人身兼數(shù)職的情況，崗位責(zé)任劃分并不明確，這樣很容易發(fā)生舞弊的情況。

（三）政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況不佳

新政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，目的是為了規(guī)范行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，從而保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。但是，從當(dāng)前基層行政事業(yè)單位執(zhí)行新政府會(huì)計(jì)制度的情況來(lái)看，對(duì)于權(quán)責(zé)發(fā)生制的執(zhí)行并不到位，會(huì)計(jì)科目使用也不正確，同時(shí)大部分基層行政事業(yè)單位并沒有順應(yīng)新政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，及時(shí)更新其采取軟件，仍然沿用原有的會(huì)計(jì)制度，以致于出現(xiàn)賬實(shí)不符、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與決算系統(tǒng)不一致、賬務(wù)處理不及時(shí)等各種問(wèn)題，不能夠真實(shí)地反映出基層單位的會(huì)計(jì)信息。

三、新政府會(huì)計(jì)制度下基層行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

在新政府會(huì)計(jì)制度背景下，基層行政事業(yè)單位要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，引導(dǎo)單位內(nèi)部全體人員對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，從而有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，規(guī)范基層單位的財(cái)務(wù)管理、改善內(nèi)部管理情況以及提高工作效率。對(duì)此，基層行政事業(yè)單位要加強(qiáng)新政府會(huì)計(jì)制度的落實(shí)，轉(zhuǎn)變自身的管理觀念，強(qiáng)化服務(wù)職能，不斷完善各項(xiàng)管理制度并認(rèn)真落實(shí)，以此進(jìn)行全方位的內(nèi)部控制，提升本單位的內(nèi)部控制水平。

（二）落實(shí)工作人員責(zé)任機(jī)制

基層行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合新政府會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容以及自身工作的特點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部工作人員的培訓(xùn)工作，不僅要從思想上強(qiáng)化其工作責(zé)任心，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，而且還要不斷提升工作人員的專業(yè)知識(shí)和工作能力，為內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。尤其是對(duì)于基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算中心的工作人員，要加強(qiáng)其對(duì)新政府會(huì)計(jì)制度的認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)，促使其做好新舊會(huì)計(jì)制度的銜接工作，強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)，并在實(shí)際的工作中，能夠準(zhǔn)確地、真實(shí)地反映出政府的財(cái)務(wù)情況和預(yù)算管理情況，從而提高政府財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）建立健全內(nèi)部控制考核機(jī)制

建立健全內(nèi)部控制考核機(jī)制，具體就是基層單位要根據(jù)級(jí)別和崗位落實(shí)內(nèi)部控制的職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的考核工作，以提高工作人員對(duì)內(nèi)部控制的重視，在內(nèi)部控制的作用下切實(shí)履行自身的崗位職責(zé)。同時(shí)，要落實(shí)崗位責(zé)任追究機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，避免出現(xiàn)責(zé)任相互推諉的情況發(fā)生，對(duì)于一些違法違規(guī)的行為要加大懲處力度。此外，基層單位要落實(shí)相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，深入開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作，尤其是對(duì)于單位資金使用的情況要加強(qiáng)監(jiān)督，以內(nèi)部控制作為考核評(píng)價(jià)的指標(biāo)，對(duì)基層單位的資金進(jìn)行事前、事中和事后全面監(jiān)督和管理，從而有效提升基層單位的性質(zhì)效率和質(zhì)量。

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