摘 要：企業(yè)在發(fā)展過程中，需要重視內(nèi)部的控制和預(yù)算管理的相關(guān)問題，同時(shí)在開展工作期間，需要有效結(jié)合二者，在預(yù)算管理的前提下構(gòu)建內(nèi)控體系，加強(qiáng)管理體系的改革，并對(duì)報(bào)告體系進(jìn)行一定的細(xì)化，還要對(duì)執(zhí)行機(jī)制進(jìn)行規(guī)定的創(chuàng)新，減少煤炭企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)幾率，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制

當(dāng)前很多企業(yè)在發(fā)展過程中，為了提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保證產(chǎn)品質(zhì)量的同時(shí)，也會(huì)通過優(yōu)化自身的經(jīng)營(yíng)管理模式來提升企業(yè)的工作效率。在優(yōu)化管理模式的過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為企業(yè)的發(fā)展帶來了新機(jī)會(huì)，很多企業(yè)通過管理認(rèn)知的提升逐漸認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，但是，因?yàn)槿狈?jīng)驗(yàn)，在實(shí)際操作過程中常常達(dá)不到預(yù)期效果，希望本次研究能為相關(guān)企業(yè)帶來幫助。

1企業(yè)會(huì)計(jì)開展內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀

1.1制度體系不健全

企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的同時(shí)，需要制定具體可行的規(guī)章制度，為企業(yè)內(nèi)部控制的整體質(zhì)量做好保障，然而就目前的發(fā)展來說，并未建立健全相對(duì)應(yīng)的規(guī)章制度。

1.2缺少專業(yè)內(nèi)部控制工作人員

會(huì)計(jì)在實(shí)施內(nèi)部控制工作的過程中，需要綜合能力比較強(qiáng)的工作人員，來應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制存在的缺陷問題，然而大部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，使得內(nèi)部控制出現(xiàn)很多問題，不利于工作的有效開展。

1.3內(nèi)控機(jī)制不完善

企業(yè)在管理過程中，所出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題，大多都是缺乏有針對(duì)性的、有效的監(jiān)督機(jī)制，大多數(shù)企業(yè)都是因?yàn)椴痪邆浔O(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題難以解決，且不利于企業(yè)會(huì)計(jì)工作的開展。例如，煤炭企業(yè)在預(yù)算管理中，沒有合理地控制成本，導(dǎo)致后期工作難以繼續(xù)開展，對(duì)于煤炭企業(yè)的發(fā)展來說非常不利。

2企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度不完善

企業(yè)運(yùn)營(yíng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)和信息有較高要求，因此完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制是各項(xiàng)內(nèi)部控制工作開展的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，但對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制未能充分重視，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制存在漏洞，對(duì)各項(xiàng)工作的順利開展帶來負(fù)面影響。例如，內(nèi)部監(jiān)管制度的漏洞使企業(yè)預(yù)算編制的全面性和科學(xué)性無法得到保障，不僅導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算資金緊張，還會(huì)影響企業(yè)預(yù)算項(xiàng)目的順利實(shí)施。很多企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，現(xiàn)階段的參考制度和實(shí)際需求存在較大差異，這也是現(xiàn)階段企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化過程中遇到的首要難題。

2.2財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法的科學(xué)性有待提升

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)性是大多數(shù)企業(yè)遇到的難題，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)預(yù)算工作的過程中，一般會(huì)要求預(yù)算人員秉持“實(shí)事求是”的態(tài)度，但很多企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算管理方法之間出現(xiàn)脫節(jié)，不僅降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，還對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生負(fù)面影響。產(chǎn)生預(yù)算管理方法脫節(jié)的主要原因是財(cái)務(wù)工作人員對(duì)自身工作的認(rèn)知度不足，在實(shí)際工作中沒有將具體情況與企業(yè)的發(fā)展總目標(biāo)聯(lián)系。

2.3企業(yè)財(cái)務(wù)的信息化建設(shè)不全面

很多企業(yè)在發(fā)展過程中面對(duì)較快的發(fā)展速度和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)自身管理模式的優(yōu)化和需求存在一定的認(rèn)知偏差?；A(chǔ)認(rèn)知偏差導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)管理信息化的過程中，對(duì)信息系統(tǒng)的需求處于摸索狀態(tài)。很多企業(yè)在發(fā)展過程中，對(duì)信息化系統(tǒng)的建設(shè)只停留在表面，常見現(xiàn)象是用先進(jìn)的信息化系統(tǒng)進(jìn)行簡(jiǎn)單的記賬工作，這樣導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理自動(dòng)化程度低，對(duì)人力工作者的依賴性較強(qiáng)，而且在實(shí)際應(yīng)用過程中常常會(huì)因?yàn)橄到y(tǒng)沒有得到及時(shí)維護(hù)和更新，對(duì)企業(yè)的正常財(cái)務(wù)工作運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生較大阻礙。除此之外，企業(yè)在財(cái)務(wù)信息化的過程中會(huì)因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)安全性有待提升，而面臨較大的操作風(fēng)險(xiǎn)。

3預(yù)算管理基礎(chǔ)上的企業(yè)內(nèi)部控制策略

3.1構(gòu)建企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控文化

就企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制而言，是具有動(dòng)態(tài)性的，會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制必須與時(shí)俱進(jìn)，滿足社會(huì)發(fā)展所需，還需要加大力度在內(nèi)部控制的文化方面進(jìn)行建設(shè)，做好內(nèi)部控制的文化建設(shè)，將文化建設(shè)與內(nèi)部控制有效的融合在一起，讓文化建設(shè)成為企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性提高，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。一是企業(yè)必須健全自身的招聘機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部控制融入新鮮的血液，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制團(tuán)隊(duì)構(gòu)建，提高整體工作人員的綜合素質(zhì);二是加強(qiáng)內(nèi)部控制工作人員的培訓(xùn)力度和訓(xùn)練，幫助低素質(zhì)和低水平以及低能力的工作人員提高專業(yè)技能，要固定時(shí)間加強(qiáng)力度進(jìn)行培訓(xùn)和考核，從而使得內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)得以提高。

3.2健全內(nèi)控機(jī)制

內(nèi)控機(jī)制其實(shí)就是指結(jié)合各個(gè)部門之間的力量，并且在體系中融入機(jī)制，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)控目標(biāo)。具體實(shí)施過程中，需要對(duì)人員進(jìn)行落實(shí)，并對(duì)主管機(jī)構(gòu)進(jìn)行建立，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)控制工作能夠有效地開展。此外，需要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督的機(jī)構(gòu)進(jìn)行建立，提高內(nèi)控質(zhì)量的監(jiān)督力度。總而言之，必須對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行健全，這是企業(yè)會(huì)計(jì)開展內(nèi)部控制工作的主要措施。

3.3加強(qiáng)各部門之間的有效協(xié)調(diào)

企業(yè)會(huì)計(jì)在開展內(nèi)部控制工作的過程中，需要和企業(yè)其他部門之間加強(qiáng)聯(lián)系和配合，而不是單獨(dú)的開展工作，對(duì)于企業(yè)來說，必須全面認(rèn)識(shí)協(xié)調(diào)工作開展在內(nèi)部控制過程中的重要性，有效協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)的內(nèi)控問題。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制模式創(chuàng)新，有效落實(shí)內(nèi)部控制所有環(huán)節(jié)，可以從體系結(jié)構(gòu)和人事制度與技術(shù)方面對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行建立;此外，還需要加強(qiáng)監(jiān)理部門內(nèi)控監(jiān)理力度。

3.4加強(qiáng)報(bào)告體系的細(xì)化

主要通過以下幾點(diǎn)開展工作。一是，必須對(duì)業(yè)務(wù)部門以及財(cái)務(wù)部門間溝通機(jī)制進(jìn)行建立，可以采用定期報(bào)告的形式，通過這一方法運(yùn)用讓財(cái)務(wù)部門及時(shí)公開預(yù)算方案，與此同時(shí)，還需要對(duì)不同部門之間的預(yù)算執(zhí)行能力進(jìn)行分析;二是，內(nèi)部控制工作人員需要按照預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，考核所有業(yè)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行的報(bào)告方面的真實(shí)性，全面分析企業(yè)在發(fā)展期間的問題，并且做好后期的完善工作;三是，管理人員必須將企業(yè)不斷發(fā)展作為主要工作，不能只將重點(diǎn)放在短時(shí)間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效益，注重企業(yè)長(zhǎng)期持續(xù)的發(fā)展，分析預(yù)見市場(chǎng)環(huán)境，為企業(yè)會(huì)計(jì)工作的開展提供保障。

3.5加強(qiáng)執(zhí)行機(jī)制的創(chuàng)新

企業(yè)開展預(yù)算管理以及內(nèi)部控制工作的時(shí)候，必須加強(qiáng)力度對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)控措施進(jìn)行創(chuàng)新，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制策略和預(yù)算管理策略來說需要進(jìn)一步創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制效率提高，還需要結(jié)合預(yù)算管理以及內(nèi)部控制。除此之外，企業(yè)還需要在預(yù)算管理的前提下建立雙向管理的監(jiān)控機(jī)制，有助于審計(jì)人員工作開展，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制實(shí)效性提高，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

4在預(yù)算管理基礎(chǔ)上構(gòu)建內(nèi)部控制體系

4.1構(gòu)建控制活動(dòng)

對(duì)于控制活動(dòng)來說，這是企業(yè)按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的所有結(jié)果，選擇風(fēng)險(xiǎn)控制策略，有助于風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，企業(yè)在發(fā)展過程中可以承受。在控制活動(dòng)開展的過程匯總，主要涉及到授權(quán)和驗(yàn)證與復(fù)核以及權(quán)責(zé)分離等。企業(yè)開展預(yù)算管理的工作必須很好地確定部門本身的權(quán)責(zé)和企業(yè)員工權(quán)限，能夠?qū)?quán)力落實(shí)到具體的人身上，同時(shí)，使用預(yù)算和開展業(yè)務(wù)的進(jìn)度需要一份真實(shí)地反饋報(bào)告，只有這樣，才可以使得企業(yè)真正地了解預(yù)算執(zhí)行的具體情況，同時(shí)，針對(duì)現(xiàn)階段存在的問題不斷優(yōu)化和改正，與具體發(fā)展情況結(jié)合在一起，調(diào)整措施。企業(yè)部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行期間，必須嚴(yán)格地控制預(yù)算，同時(shí)，確保企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算使用可以在控制范圍內(nèi)，有助于業(yè)務(wù)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)因素的降低，企業(yè)在發(fā)展過程中，需要加強(qiáng)這一問題的重視，為自身的發(fā)展做好基礎(chǔ)保障。

4.2構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

建立一個(gè)較好的內(nèi)部環(huán)境有助于內(nèi)部控制工作很好地開展，總的來說，構(gòu)建內(nèi)部環(huán)境一般是指，企業(yè)文化的創(chuàng)設(shè)，人力資源的構(gòu)建，以及審計(jì)制度的創(chuàng)建等，確保預(yù)算管理的有效性，需要加強(qiáng)控制環(huán)境的運(yùn)用，如此一來，企業(yè)可以在一般的運(yùn)作期間，完成制定的業(yè)務(wù)目標(biāo)。然而如果相反的話，構(gòu)建內(nèi)部環(huán)境的有效性就會(huì)在預(yù)算管理過程中進(jìn)行反映，一個(gè)好的內(nèi)控環(huán)境能夠幫助企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的制度進(jìn)行制定，有助于預(yù)算編制和管理以及執(zhí)行工作的開展。所以，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)需要在開展會(huì)議工作以及日常工作當(dāng)中注重預(yù)算控制，以此對(duì)不同業(yè)務(wù)部門的預(yù)算控制意識(shí)有所提升，可以在業(yè)務(wù)開展期間，第一時(shí)間將預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況進(jìn)行上報(bào)。

4.3進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)在發(fā)展過程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠幫助企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，開展日常經(jīng)營(yíng)工作的時(shí)候，總是會(huì)有很多風(fēng)險(xiǎn)因素出現(xiàn)，影響企業(yè)的具體運(yùn)作，因此必須很好地預(yù)測(cè)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，需要結(jié)合預(yù)算管理工作進(jìn)行。企業(yè)對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制期間，不能單一地按照傳統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行，必須和現(xiàn)階段市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展結(jié)合，全面分析現(xiàn)階段開展業(yè)務(wù)必須的成本，能夠促進(jìn)預(yù)算編制合理性和有效性提高。與此同時(shí)，企業(yè)還需要提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施進(jìn)行制定并完善，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，可以在第一時(shí)間進(jìn)行處理，為企業(yè)的發(fā)展做好保障。

4.4全面建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)控制信息化系統(tǒng)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作的精細(xì)化程度和復(fù)雜程度也在逐年增加，信息化建設(shè)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過程中是提升工作效率的重要工具。因此，企業(yè)在認(rèn)識(shí)到自身的管理需求和運(yùn)行需求的同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)信息化系統(tǒng)的建設(shè)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中通過對(duì)信息化系統(tǒng)的合理利用，不僅能提升企業(yè)的工作效率，還可以降低人工操作常識(shí)性錯(cuò)誤的發(fā)生率。因此，企業(yè)在建設(shè)信息系統(tǒng)過程中需要根據(jù)自身實(shí)際情況明確對(duì)系統(tǒng)的需求，在使用過程中提升對(duì)系統(tǒng)維護(hù)和升級(jí)的重視程度。

5結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要進(jìn)行合理的預(yù)算管理以及內(nèi)部控制，這有助于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，可以具體到企業(yè)發(fā)展的業(yè)務(wù)目標(biāo)中，全面有效分析企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中的實(shí)際情況以及管理制度，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)問題進(jìn)行解決，還能結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)以及預(yù)算管理的目標(biāo)，進(jìn)而幫助企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，加大員工在業(yè)績(jī)方面的考核，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效性和合理性提升。

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作者簡(jiǎn)介：

李月月，女，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理。

（東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院? 210096）