李文文

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國房地產(chǎn)行業(yè)迎來了發(fā)展的機遇，但由于房地產(chǎn)企業(yè)涉及的方面較多，在稅收籌劃方面面臨著一系列風險，若房地產(chǎn)企業(yè)想更好在社會上立足，必須做好稅收籌劃風險防范工作，并不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，才能取得更好的發(fā)展。因此，文章重點對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險類型進行了分析，并提出了相應的防控措施，以供參考。

關鍵詞：房地產(chǎn);企業(yè);稅收;籌劃;風險;防范

1.防范稅收籌劃風險的必要性分析

在我國稅收方面，來自房地產(chǎn)行業(yè)的稅收非常多，但由于其涉及的稅收類型較多，導致房地產(chǎn)企業(yè)在政策調(diào)控背景下，需采取多種措施，最大限度減少稅收成本，因此，要求房地產(chǎn)企業(yè)需加大稅收籌劃風險控制力度，降低發(fā)生風險的可能性。目前，房地產(chǎn)企業(yè)承擔的稅收負擔較重，科學的稅收籌劃，可以最大限度降低企業(yè)經(jīng)濟費用，顯著提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。房地產(chǎn)企業(yè)開展相應的稅收籌劃，可以降低企業(yè)的稅收資金占比，將資金用于其他項目的投資和建設，這樣可以顯著提升房地產(chǎn)企業(yè)的市場競爭力，使房地產(chǎn)行業(yè)取得更好的發(fā)展。

2.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險類型

2.1來自稅收政策方面的風險

在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟時，會面臨一系列不同的風險，其中，稅收政策風險是眾多風險中的一種，它指的是房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃過程中，制定的稅收方案與國家出臺的稅收政策不相符，對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的開展造成影響。在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中，房地產(chǎn)行業(yè)是重要的經(jīng)濟支撐，隨著房價不斷上升，國家先后出臺了一系列管控政策，導致房地產(chǎn)企業(yè)在稅收方面受到各種制約?，F(xiàn)階段，我國社會經(jīng)濟還不夠成熟，在稅收政策方面還存在許多待解決的問題，若國家稅收政策有較大調(diào)整，則原有的稅收籌劃政策無法繼續(xù)使用，需對其進行及時調(diào)整，若企業(yè)繼續(xù)沿用原有稅收籌劃方案，將導致稅收籌劃方案與實際存在較大出入，無形中加大了企業(yè)的稅收籌劃風險。

2.2來自法律方面的風險

現(xiàn)階段，在整個市場中稅收一直是一個變化頻率高的點，若政府頒布新稅收政策或者調(diào)整稅收政策，房地產(chǎn)企業(yè)必須對稅收籌劃方案進行調(diào)整。另外，企業(yè)在制定完成稅收籌劃方案后，必須上報相關的稅務部門進行審核確認，但是，房地產(chǎn)企業(yè)在對稅收籌劃程序進行確定時，其立場不同，理解稅收政策時也會存在較大偏差，從而與稅務部門產(chǎn)生分歧，久而久之分歧會逐步演變成稅收籌劃方案設定階段的法律風險。若房地產(chǎn)企業(yè)無法正常解讀稅收政策，就會導致制定的稅收籌劃方案不合規(guī)，影響房地產(chǎn)企業(yè)的進一步發(fā)展。

2.3來自房地產(chǎn)行業(yè)風險

在我國社會經(jīng)濟體制中，房地產(chǎn)行業(yè)是重要的組成部分，它具備較強的行業(yè)特征，如固定經(jīng)濟對象、業(yè)務經(jīng)營范圍廣、運營周期長、資金需求量大、負債率高等，這與整個社會的經(jīng)濟發(fā)展效益有絕大關系。由于房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展與社會經(jīng)濟關系較大，但因市場環(huán)境又具備較強復雜性，影響稅收籌劃方案的制定和執(zhí)行，最終導致房地產(chǎn)企業(yè)面臨運營方面的風險。房地產(chǎn)行業(yè)普遍面臨開發(fā)周期長的問題，在加上企業(yè)的運行離不來資金，因此，不難看出房地產(chǎn)企業(yè)極易面臨資金鏈斷裂的風險。一般，房地產(chǎn)企業(yè)資金的來源是籌資或者借債，不管哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會引起資金鏈斷裂問題，房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項目中投資的資金越多，面臨的風險越大。

2.4來自企業(yè)經(jīng)營方面的風險

房地產(chǎn)企業(yè)在正常運作時，由于每個企業(yè)的具體情況不同，因此，在擬定、執(zhí)行稅收籌劃方案時，也存在較大差異。由于市場經(jīng)濟環(huán)境非常復雜多變，房地產(chǎn)企業(yè)時刻都面臨著發(fā)票風險、合同風險等，若工作中稍有不慎，或者制定的稅收籌劃方案缺乏科學合理性（如避稅，是一種高違法風險），便會進一步加大房地產(chǎn)企業(yè)運營過程中的風險。

3.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險防范措施

3.1加大重視國家政策的程度

在我國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的背景下，宏觀調(diào)控政策也在不斷調(diào)整更新，因此，房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員，一定要及時洞察了解國家出臺的一系列政策，并需適應政府的宏觀調(diào)控手段，以進一步掌握了解政府宏觀調(diào)控方向，對稅收籌劃方案進行改進，從而促進房地產(chǎn)企業(yè)的進一步發(fā)展。同時，房地產(chǎn)企業(yè)需對政府頒布的一系列政策法規(guī)進行深入分析研究，要求負責稅收籌劃的人員必須正確對政府出臺的相關法規(guī)政策進行解讀與理解，從而提高稅收籌劃的效率和質(zhì)量。

3.2提高房地產(chǎn)稅收籌劃工作人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)

為進一步提高稅收籌劃工作人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，房地產(chǎn)企業(yè)應在內(nèi)部定期組織各種培訓會，從而提高稅收籌劃工作人員的綜合能力，使其能夠通過正確的方式解讀稅收籌劃政策，并提高其稅收風險防范意識，凸顯稅收籌劃工作的作用。其中房地產(chǎn)企業(yè)在稅收人員聘用方面，應制定嚴格的聘用流程，層層考核應聘人員的能力，確保聘用員工具備較強的能力;同時，對新員工加大培訓力度，確保新員工完全了解并掌握工作重點，具備應對突發(fā)事件的能力;另外，房地產(chǎn)企業(yè)還應組織在崗員工定期進行培訓，使其及時了解最新政府宏觀調(diào)控動向，并根據(jù)政府出臺的政策制定稅收籌劃方案，確保制定的稅收籌劃方案與國家政策方向保持一致，從而降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃風險。

3.3加大對稅收籌劃風險的管理力度

（1）房地產(chǎn)企業(yè)定期需要開展相應的仿真模擬稅收籌劃活動，通過活動為相關人員積累稅收籌劃經(jīng)驗，并在活動中找出自身存在的問題，并解決問題，從而全面對稅收風險進行把控;（2）房地產(chǎn)企業(yè)需重視稅收籌劃工作，并參考借鑒成功的稅收籌劃案例，根據(jù)自身實際情況，制定出多種科學可行的稅收籌劃方案，最大限度為房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避各類稅收風險，使房地產(chǎn)行業(yè)取得更加穩(wěn)定的發(fā)展。

3.4從各個運營階段著手，做好稅收籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)在資金籌集方面，都會產(chǎn)生一定的籌資費用，因此，應合理選擇籌資路徑。一般，自我積累籌資會和金融機構(gòu)貸款兩種籌資方式相比，自我積累籌資會的繳稅代價相對較高;繳稅代價和內(nèi)部籌資兩種籌資方式，互相拆借的繳稅壓力相對較大，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在選擇籌資途徑時，應根據(jù)實際情況和市場情況，合理選擇籌資途徑。

另外，房地產(chǎn)企業(yè)除了籌資工作外，還會面臨選擇投資項目的問題，在投資時，房地產(chǎn)企業(yè)也要對稅收代價、可能出現(xiàn)的經(jīng)濟損失等進行綜合分析考量，選擇對象、方式均會影響稅收成本，因此，企業(yè)應科學對稅收籌劃方案進行確定，在投資時，需將這些影響因素考慮在內(nèi)，若投資一些稅收壓力小的項目，則可以降低稅收費用，提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。

房地產(chǎn)企業(yè)在前期籌資過程中，可以對稅收籌劃方式進行科學選擇，以使稅收費用得到降低;在投資中期階段，可以對稅收籌劃途徑合理選擇，從而提高企業(yè)的效益;在整個稅收籌劃過程中，房地產(chǎn)企業(yè)應嚴格遵守相關法律法規(guī)，合理對稅收政策進行利用，避重就輕，嚴謹硬碰硬，從而最大限度降低稅收壓力;房地產(chǎn)企業(yè)在房產(chǎn)項目施工中，極易出現(xiàn)額外稅收負擔，在此過程中，企業(yè)應加大分析研究財務核算的力度，采取低稅負核算方式，從而將主動權(quán)掌握在自己身上。

結(jié)束語

總之，房地產(chǎn)企業(yè)在投資運營過程中，會遇到各種各樣的稅收籌劃風險，因此，為規(guī)避這些風險，要求相關人員必須對稅收籌劃概念有明確界定，并掌握了解企業(yè)可能面臨在稅收籌劃風險類型，在此基礎上，制定相應的稅收籌劃風險防范方案，降低房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅收籌劃風險，從而為房地產(chǎn)行業(yè)的進一步發(fā)展奠基基礎。

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