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        淺談公路施工面臨的財務風險與防范措施

        2020-03-08 14:24:18趙亞麗
        財經界·上旬刊 2020年1期
        關鍵詞:風險防范

        趙亞麗

        關鍵詞:公路施工? 企業(yè)財務? 風險防范

        公路施工企業(yè)是指專門或主要承接公路工程施工的企業(yè)。隨著建筑行業(yè)的不斷發(fā)展,很多房建公司和鐵路建筑公司也紛紛加入到公路建筑市場中來,尤其是鐵路建筑公司資金雄厚、實力強大,使公路施工企業(yè)面臨激烈的市場競爭。工程中標前,壓低投標報價、縮短施工期限、減少施工成本出現工程質量風險;工程中標后,受自然條件、環(huán)保、各種不可預見情況等因素影響,征地拆遷困難、地材漲價、工期延長、稅負沉重、成本加大等風險。對風險處理不當,將直接影響企業(yè)財務狀況甚至引發(fā)財務危機。公路施工企業(yè)如何樹立財務風險意識,加強風險防范,提高經濟效益,促進自身發(fā)展,已成為施工企業(yè)面臨的首要任務。本文就當前公路施工企業(yè)面臨的財務風險及其防范措施作一些探討。

        一、公路施工企業(yè)財務風險的主要表現

        (一)政策與市場風險

        近年來,國家實施新一輪宏觀調控政策。國家對農民工管理的要求越來越高,實名制管理,一人一卡,開立農民工專用賬戶以保證農民工工資及時發(fā)放,這就要求工程結算支付的速度和頻率越來越快;當項目資金短缺,支付風險就轉嫁給了施工企業(yè);具有強大實力和競爭力的鐵路建筑公司的加入;國家壓縮投資規(guī)模,工程投標數量減少等,都影響施工企業(yè)的業(yè)務拓展。

        (二)資金風險

        首先,融資風險。隨著公路施工企業(yè)規(guī)模的不斷擴大,需要通過融資獲得資金支持,當國家融資利率提高、企業(yè)資金周轉不及時、政府資金不到位時(BT、PPP項目),企業(yè)者將面臨巨大的融資風險;其次,墊付風險,大部分公路施工項目中,政府或行政事業(yè)單位是業(yè)主,資金撥付需要財政計劃支持。當財政資金不到位時,企業(yè)就要墊付大量資金;最后,工程款和保證金無法及時回收造成財務支付風險。業(yè)主計劃批復不及時、工程款不到位,財務結算滯后,進而形成債權人對企業(yè)的追債壓力,就會產生財務支付風險。

        (三)合同風險

        施工企業(yè)在施工過程中,業(yè)務部門審核不嚴,對合同內容了解不充分;簽訂無效或效力待定合同;合同內容約定不具體,對違約責任界定不明確;合同“三流”不一致、供應商選擇不當、權責不明確、虛假合同等情況時有發(fā)生,這都給企業(yè)帶來很大的風險。

        (四)成本風險

        公路施工企業(yè)多數是在野外或偏遠地區(qū)施工,路線一般較長,大部分地材如砂、石子等都需就近購買,不排除臨時漲價,增加成本風險;征地拆遷、臨時占地、前期臨建、山林使用權、自然環(huán)境保護等一系列問題都增加大量成本;公路施工一般工期較長,施工材料(鋼筋、水泥等)、人工費價格變化較大。這無形中又增加了企業(yè)成本風險。當項目成本超出預算時,就會出現虧損風險。

        (五)涉稅風險

        2017年營改增后,國家大范圍實行減稅降費政策,同時也加大了對企業(yè)的稅務管控力度,企業(yè)作為納稅主體責任人,對所有的納稅行為負直接責任。能否有效取得進項稅額成為決定企業(yè)整體稅負的關鍵。有些地方材料市場極不規(guī)范,大量地材如沙、石料等不能取得有效的增值稅專用發(fā)票或出現假發(fā)票,“甲供材”使企業(yè)進項稅額大幅減少,虛開增值稅發(fā)票,這都使企業(yè)面臨極大的涉稅風險。

        二、公路施工企業(yè)財務風險的防范

        建筑施工企業(yè)出現了各種各樣的風險,固然有市場惡性競爭、市場機制等問題的直接影響,但企業(yè)管理的粗放化是風險形成的重要原因,也是影響企業(yè)經濟效益的根本原因。在目前的建筑市場和經濟體制背景下,做好工程項目施工事前策劃、事中控制、事后分析的全過程控制是有效防范財務風險的根本途徑。

        (一)提高財務風險意識,重視合同風險防控?

        首先,合同簽訂工作必須由專業(yè)人員負責,要對合同內容進行認真分析,以確保合同條款對企業(yè)的發(fā)展有益。

        其次,分析各類性質合同,制定適合本企業(yè)的合同范本,并向施工過程各層次管理人員進行宣貫,使其熟悉合同內容和規(guī)定,避免在簽訂合同中出現違約等行為,給單位帶來不必要的損失。

        (二)執(zhí)行全面預算管理制度? 實現企業(yè)成本控制?

        實行全面預算管理制度,是企業(yè)控制財務風險的一個重要手段。通過全面預算對企業(yè)內部的各項資源進行有計劃的分配、控制,激勵每個員工參與實現企業(yè)的經營目標,以達到降本增效的目的。

        在項目投標階段和中標后,對項目制訂詳細的前期策劃,做好施工組織設計和成本測算,施工中嚴格按照項目策劃書內容實施管理;在成本控制方面,要加強材料物資的管理,根據采購計劃對企業(yè)內部各種資源進行整合,降低資金占用,達到節(jié)約成本的目的。

        (三)構建資金管理調度機制?

        公路施工企業(yè)資金管理分散,對跨度大、層次多、流動分散的施工企業(yè),資金集中管控勢在必行。第一,建立資金池,資金由總公司集中管理,統一調度,統一運用;第二,成立內部資金結算中心,所有的資金通過結算中心進行支付;第三,明確總會計師、委派的財會主管職責權限,保障其有效地發(fā)揮作用。

        (四)強化債權風險管理,建立健全收款制度

        第一,企業(yè)應充分認識應收款項回收的重要性,建立應收款項清理的具體實施細則,制定清理目標和具體措施;第二,由專人負責對到期的應收款項進行催收,對不能及時收回的應收款項進行風險預測,通過計提壞賬等方式,減少資金沉淀,規(guī)避資金周轉風險。

        (五)加強稅務管理

        “營改增”后許多稅務問題不僅僅是財務部門的職責,各個業(yè)務部門都應該聯動起來,共同努力使企業(yè)規(guī)避稅務風險。業(yè)務部門選擇供應商時,盡量與具有良好信譽的一般納稅人企業(yè)合作,以規(guī)避稅務風險。

        (六)加強財務人員職業(yè)道德教育

        首先,建立健全財務人員培訓制度,努力把財務人員培養(yǎng)成既擅長財務、稅務又懂施工基礎知識(預算、決算、施工組織)的復合型人才。通過舉辦各類專業(yè)知識培訓,提高財務人員的職業(yè)分析、職業(yè)判斷和風險防范能力;其次,要加強財務人員職業(yè)道德教育,樹立財務人員“愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、保守秘密”的職業(yè)素養(yǎng);最后,要建立對財務人員的約束機制和財務監(jiān)督體系。

        總之,公路施工企業(yè)能否有效的規(guī)避和防范財務風險不僅需要一整套行之有效的管理制度,還需要全體干部職工上下一心,團結奮進,尤其是財務人員良好的職業(yè)素質和道德修養(yǎng),才能做到實現企業(yè)財務風險最小化,企業(yè)價值最大化的目標。

        參考消息

        [1]周容玉.淺談路橋施工企業(yè)如何控制財務風險.

        [2]劉祥劍.試論施工企業(yè)財務風險與防范.

        [3]傅碧嫻.中型施工企業(yè)的財務風險及其防范.

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