杜永杰

摘 要：科學(xué)的現(xiàn)代財(cái)政稅收體系對于地區(qū)財(cái)政稅收工作的順利開展有著非常重要的作用，對于開發(fā)區(qū)來說更是如此。本文對開發(fā)區(qū)的稅收現(xiàn)狀進(jìn)行了簡單介紹，探索了開發(fā)區(qū)發(fā)展的當(dāng)前態(tài)勢，并且對自身不足進(jìn)行了分析，最后提出了相應(yīng)的工作措施，希望有助于進(jìn)一步促進(jìn)開發(fā)區(qū)的發(fā)展和財(cái)政稅收工作水平的提升。

關(guān)鍵詞：稅收體系? 構(gòu)建? 措施

《山西省開發(fā)區(qū)條例》的施行，為山西經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的“兩轉(zhuǎn)”注入了強(qiáng)心劑，同時(shí)也對區(qū)域經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展起到了引領(lǐng)，示范效應(yīng)。以山西省某地開發(fā)區(qū)為例，淺議開發(fā)區(qū)稅收收入的組織。

一、稅收現(xiàn)狀

截止2018年年末，區(qū)內(nèi)注冊登記企業(yè)約17000家，其中規(guī)上企業(yè)的比重不足1%，非國有控股企業(yè)的比重達(dá)到95%以上。按行業(yè)分布，主要有裝備制造、電子科技、醫(yī)療器械、食品加工等制造業(yè)和軟件開發(fā)、地產(chǎn)置業(yè)等相關(guān)服務(wù)產(chǎn)業(yè)，其中電子科技和裝備制造行業(yè)稅收貢獻(xiàn)較大，尤其是富士康一企獨(dú)大的局面甚小。各稅種占比中，增值稅達(dá)到40%，個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等共享稅達(dá)到11.80%，城市維護(hù)建設(shè)稅等地方稅達(dá)到43.57%，表明開發(fā)區(qū)對地產(chǎn)開發(fā)和土地出讓有一定的依賴。

二、當(dāng)前態(tài)勢和自身不足

經(jīng)過較長時(shí)間的運(yùn)行，開發(fā)區(qū)產(chǎn)業(yè)布局和發(fā)展規(guī)劃已經(jīng)基本建立，隨著煤炭市場的回暖和山西“兩轉(zhuǎn)”的成功，財(cái)政收入和稅收體制逐步建立和健全;但與上海張江、武漢東湖及北京中關(guān)村等先進(jìn)開發(fā)區(qū)仍有較大差距，如何迎頭趕上，認(rèn)清當(dāng)前態(tài)勢和自身不足是至關(guān)重要的。

（一）當(dāng)前態(tài)勢

一是財(cái)政部繼續(xù)加大對中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度，下發(fā)增值稅、企業(yè)所得稅及城維稅等稅種的減稅降費(fèi)文件和規(guī)定，這一系列政策對中小微企業(yè)的發(fā)展有著一定的助力，但是也在一定程度上減少了開發(fā)區(qū)的稅收收入。二是國家對環(huán)境保護(hù)工作的重視程度持續(xù)提升，各地持續(xù)開展環(huán)境保衛(wèi)戰(zhàn)，受此影響開發(fā)區(qū)道路、管網(wǎng)等基建項(xiàng)目及新入?yún)^(qū)項(xiàng)目廠房的建設(shè)進(jìn)度會相應(yīng)減緩，這在一定程度上影響了開發(fā)區(qū)的成長速度和稅收增長速度。五是財(cái)政部對地方政府招商引資相關(guān)稅收返還的自由裁量權(quán)進(jìn)一步規(guī)范和縮緊，使得招才引智工作競爭加劇。

（二）自身不足

一是，開發(fā)區(qū)雖然已經(jīng)獲得了一定的發(fā)展成果，但是在總體發(fā)展規(guī)劃和各園區(qū)發(fā)展主要方向上尚未完全確立，這在一定程度上影響了開發(fā)區(qū)的快速發(fā)展。二是原有生物制藥、電子科技、軟件開發(fā)等存量企業(yè)基礎(chǔ)較為羸弱，很難在較短時(shí)間內(nèi)迅速成長，并且達(dá)到做精、做尖的目的。三是開發(fā)區(qū)融資渠道、資本運(yùn)作平臺等構(gòu)建乏力，這在一定程度上影響了開發(fā)區(qū)企業(yè)的融資成果，而缺少足量資金的支持，必然會對開發(fā)區(qū)企業(yè)的發(fā)展帶來一定的阻礙。四是開發(fā)區(qū)所屬國有企業(yè)市場化觀念較弱，在日漸激烈的市場競爭中，其盈利能力必然受到影響，市場競爭能力有待進(jìn)一步加強(qiáng)。五是調(diào)動和發(fā)揮稅務(wù)、土地等派駐單位人員工作積極性手段不夠豐富，無法充分激發(fā)這些工作人員的積極主動性，影響了工作效果。六是商業(yè)地產(chǎn)和重資產(chǎn)工業(yè)等項(xiàng)目招商成效短期內(nèi)不能凸顯。

三、工作措施

一是結(jié)合開發(fā)區(qū)現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)，按照發(fā)布的十三五產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃綱要，確定中長期發(fā)展規(guī)劃方向，并在此基礎(chǔ)上編制完善的開發(fā)區(qū)建設(shè)發(fā)展方案，根據(jù)各園區(qū)地理區(qū)位、產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)等元素進(jìn)行錯(cuò)位競爭，促進(jìn)園區(qū)內(nèi)企業(yè)的共同成長。

二是借鑒國內(nèi)先進(jìn)開發(fā)區(qū)管理派駐單位的成功經(jīng)驗(yàn)，將派駐單位目標(biāo)責(zé)任全面納入管委會考核，提出管理辦法上報(bào)省人大審議，實(shí)現(xiàn)同工同酬，以調(diào)動各級職員的積極性。各級職員的工作積極性提升后，將會進(jìn)一步促進(jìn)相關(guān)工作質(zhì)量和效率的提升，從而為開發(fā)區(qū)各項(xiàng)工作的順利開展提供良好的前提條件。

三是探索開發(fā)區(qū)農(nóng)村銀行設(shè)立模式，有效利用被征地農(nóng)民補(bǔ)償資金的沉淀部分，以拓寬開發(fā)區(qū)內(nèi)入?yún)^(qū)企業(yè)的融資渠道，為開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)提供資金支持，促進(jìn)其快速發(fā)展。這種方式不僅幫助區(qū)內(nèi)企業(yè)獲得了發(fā)展資金，同時(shí)也為征地農(nóng)民帶來更多收入，從而達(dá)到雙贏的目的。

四是利用開發(fā)區(qū)引入的創(chuàng)新研究院、智庫中心等研發(fā)團(tuán)隊(duì)和對接王志剛工作室等國內(nèi)外一流的咨詢機(jī)構(gòu)，為存量優(yōu)質(zhì)企業(yè)把脈，幫助其發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中存在的各項(xiàng)問題，并且積極解決相應(yīng)問題，以此來促進(jìn)其進(jìn)一步發(fā)展，同時(shí)還要鼓勵(lì)其做大做強(qiáng)。

五是梳理開發(fā)區(qū)現(xiàn)行的招商項(xiàng)目、扶持政策，對標(biāo)國內(nèi)先進(jìn)開發(fā)區(qū)相關(guān)優(yōu)惠政策，根據(jù)產(chǎn)業(yè)類別分類修正和完善整合前、后扶持政策，以此來吸引更多優(yōu)秀企業(yè)進(jìn)駐開發(fā)區(qū)，促進(jìn)開發(fā)區(qū)的進(jìn)一步發(fā)展。

六是為區(qū)屬國有企業(yè)松綁，變輸血為造血;首先，應(yīng)當(dāng)賦予國有企業(yè)干部更多的權(quán)利，使其在人才聘用、員工薪酬制定及項(xiàng)目決策等方面擁有更多的自主權(quán)，從而根據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況來開展相關(guān)工作。其次，應(yīng)當(dāng)積極鼓勵(lì)國有企業(yè)探索市場化經(jīng)營道路，努力提升其市場競爭力，使其在激烈的市場競爭環(huán)境下能夠獲得快速可持續(xù)發(fā)展，不斷提升企業(yè)的經(jīng)營收益。在這一問題上，開發(fā)區(qū)可以先期加強(qiáng)地產(chǎn)、基建和資本運(yùn)作等板塊的國有企業(yè)競爭實(shí)力，對其市場化經(jīng)營進(jìn)程進(jìn)行監(jiān)督，并且給與適當(dāng)?shù)闹С?，力爭用三年時(shí)間使其全面實(shí)現(xiàn)市場化運(yùn)作，從而有效提高國有資本收益。

七是強(qiáng)化開發(fā)區(qū)各部門協(xié)同工作，建立財(cái)政、發(fā)改委、經(jīng)信委、稅務(wù)、土地、工商等稅收聯(lián)勤制度，使得各部門能夠在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，共同為稅收工作的開展服務(wù)，真正做到信息共享、信息共用，這樣不僅有助于提升稅收工作的效率，而且還有助于避免傳統(tǒng)稅收業(yè)務(wù)開展過程中的一些由于各部門信息不對稱所導(dǎo)致的問題。另外，稅收聯(lián)勤制度的建立有助于稅負(fù)部門從行業(yè)、稅種等多個(gè)方面進(jìn)行相應(yīng)的比對分析，從而發(fā)現(xiàn)稅收征管存在的漏洞，以及排除稅收工作過程中的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)還有助于其進(jìn)一步發(fā)掘開發(fā)區(qū)的稅收收入潛力。

八是加大開發(fā)區(qū)存量重點(diǎn)稅源企業(yè)的管家式服務(wù)，為稅源企業(yè)提供宣傳輔導(dǎo)、遵從評價(jià)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、需求反饋、預(yù)約服務(wù)、個(gè)性定制等一系列服務(wù)舉措，充分應(yīng)用稅務(wù)機(jī)關(guān)的所有服務(wù)資源，為稅源企業(yè)提供最佳的稅務(wù)服務(wù)。另外，應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注重點(diǎn)稅源企業(yè)的重大變化，并且針對變化情況為稅源企業(yè)提出科學(xué)合理的應(yīng)對措施。

九是開展土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等地方稅種的專項(xiàng)審查，尤其是關(guān)注印花稅和增值稅的比對。這樣可以保證相關(guān)稅收政策的順利落實(shí)，稅收收入能夠及時(shí)、足額的入庫，同時(shí)對偷稅、逃稅行為進(jìn)行有效監(jiān)控，從而規(guī)范開發(fā)區(qū)內(nèi)各企業(yè)的稅收行為，保證稅收工作的順利開展。

十是從開發(fā)區(qū)產(chǎn)業(yè)、稅種、重點(diǎn)稅源企業(yè)等多維度建立稅收分析平臺，力爭實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)動態(tài)監(jiān)測和剖析，這樣有助于了解開發(fā)區(qū)內(nèi)的稅源構(gòu)成、稅收潛力等情況，保證稅收計(jì)劃科學(xué)、合理準(zhǔn)確，并且進(jìn)一步強(qiáng)化稅收征管，推進(jìn)依法治稅工作的開展，同時(shí)還有利于完善稅收征管質(zhì)量考核體系。

十一是積極聯(lián)系金融辦、國資委、銀保監(jiān)局等省級部門，加大駐晉央企、省屬企業(yè)及外省銀行、保險(xiǎn)、信托、基金及證券等金融（類金融）類企業(yè)在開發(fā)區(qū)設(shè)立總部，進(jìn)一步提升開發(fā)區(qū)的發(fā)展?jié)摿Α＝鹑陬惼髽I(yè)的入駐不僅能夠有效拓展開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)的融資渠道，緩解這些企業(yè)的資金壓力，滿足其資金需求，促進(jìn)其快速發(fā)展，而且也在一定程度上拓寬了金融類企業(yè)自身的業(yè)務(wù)覆蓋范圍，有助于提升其自身收益，能夠在一定程度上實(shí)現(xiàn)多方共贏。

十二是支持土地部門創(chuàng)新開展土地出讓工作，關(guān)注土地整理、土地出讓等相關(guān)環(huán)節(jié)，全過程實(shí)行財(cái)政資金績效評價(jià)，進(jìn)一步加強(qiáng)專項(xiàng)資金的管理。另外，全過程財(cái)政資金績效評價(jià)的實(shí)施有助于推動土地部門績效管理工作的開展，并且提高其資金使用效益。

十三是發(fā)揮基礎(chǔ)設(shè)施、成果轉(zhuǎn)化及土地整理等三支基金的杠桿作用，積極引導(dǎo)區(qū)內(nèi)融資擔(dān)保、小貸、股權(quán)等公司的業(yè)務(wù)方向，著力推進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，良好的基礎(chǔ)設(shè)施能夠進(jìn)一步提升開發(fā)區(qū)對人才的吸引力，為開發(fā)區(qū)企業(yè)引進(jìn)更多優(yōu)秀人才提供良好的保障。另外，為開發(fā)區(qū)企業(yè)提供和破解入?yún)^(qū)企業(yè)發(fā)展的資金融籌難題，使其能夠在項(xiàng)目建設(shè)、科研、生產(chǎn)等方面投入更多的資金，從而進(jìn)一步促進(jìn)開發(fā)區(qū)企業(yè)的發(fā)展。

十四是全面做好開發(fā)區(qū)支持政策的宣傳工作，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)加大宣傳工作的針對性，將宣傳重點(diǎn)放在對符合開發(fā)區(qū)發(fā)展規(guī)劃的相關(guān)類型企業(yè)上，甚至可以深入一些符合開發(fā)區(qū)規(guī)劃需求，實(shí)力雄厚的企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行專項(xiàng)宣傳，鼓勵(lì)其在開發(fā)區(qū)設(shè)立項(xiàng)目，進(jìn)一步增強(qiáng)開發(fā)區(qū)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展?jié)摿?，同時(shí)也能有效提升開發(fā)區(qū)的稅收水平。