周書君

摘 要：隨著全球經(jīng)濟的不斷上漲，社會科技的創(chuàng)新與發(fā)展，我國商業(yè)銀行審計環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，經(jīng)濟全球化和先進的科學信息技術對商業(yè)銀行的運營產(chǎn)生了巨大的影響，為了控制和降低商業(yè)審計評估錯誤以及舞弊行為的發(fā)生，因此便將風險導向型審計引入商業(yè)銀行。

關鍵詞：風險導向型? 審計? 商業(yè)銀行

一、引言

隨著商業(yè)銀行組織形式和經(jīng)濟業(yè)務復雜化，從而風險導向型審計模式應運而生;風險導向性審計就是指注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計;本文將分析當今時代商業(yè)銀行內部審計工作的現(xiàn)狀，并針對具體的問題提出還如何將風險導向型審計有效地引入商業(yè)銀行。

二、現(xiàn)狀分析

（一）商業(yè)銀行管理層問題

21世紀，隨著科學技術和互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展，商業(yè)銀行舞弊現(xiàn)象層出不窮，舞弊手段也極其高明，一般表現(xiàn)在商業(yè)銀行管理層人員利用其掌握的內部控制制度的制定權與操作權，利用職權刻意做假賬，私自挪用企業(yè)運營資金和利潤，因此，檢查內部控制制度一般難以發(fā)現(xiàn)這種刻意隱瞞的管理行為，因為從表面上看，并不影響企業(yè)的正常運營，其內部控制也依然運行良好，實際上其內部控制所要求的相互制約早已不復存在。

（二）商業(yè)銀行內部審計工作風險系數(shù)增大

隨著商業(yè)銀行組織形式和經(jīng)濟業(yè)務日益復雜化，商業(yè)銀行審計工作人員用電子計算機信息系統(tǒng)處理業(yè)務已經(jīng)很普遍了，利用電子計算機處理業(yè)務雖然給審計工作人員帶來了諸多便利，但是卻把審計工作復雜化，增加了審計工作的難度和風險系數(shù)，對審計工作人員的工作要求就會有進一步的要求，隨著業(yè)務的難度與風險系數(shù)增大，審計工作人員的工作水平大多數(shù)還無法滿足工審計作的需求，在內部審計人員工作能力無法達標的情況下，就要將風險導向型審計模式引入到審計工作當中，對審計工作存在的風險做一個預判，以此來降低審計工作的出錯率和風險系數(shù)，緩解審計工作人員的工作壓力，確保審計工作可以正常進行。

三、引入措施

（一）讓審計思維跳出束縛

高層管理人員之所以能夠利用職權操縱舞弊，利用的就是審計工作無法跳出單據(jù)、賬本、報表的束縛，要想將風險導向型審計模式巧妙的引入商業(yè)銀行審計工作當中，其審計工作人員的思維就要跳出單據(jù)、賬本、報表的束縛;以被審計的單位的風險評估為基礎，綜合分析評審對象的經(jīng)濟活動和各項指標，根據(jù)綜合的評審指標的結果顯示，來確定審計的范圍和重點，進而展開實質性的審查。

（二）培養(yǎng)專業(yè)的計算機審計人才

“計算機審計是一場革命”，在計算機技術和互聯(lián)網(wǎng)技術高速發(fā)展的時代，如果審計工作人員不掌握計算機，將失去審計資格，雖然商業(yè)銀行將風險導向型審計引入到內部審計工作當中，如果沒有計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術的支持，這種新型的審計模式也很難高效的運行起來，為了規(guī)避審計報告出錯的風險，第一，商業(yè)銀行內部要培養(yǎng)一批技術型的審計人才，讓這些專業(yè)的技術型人才配合審計工作人員共同完成審計工作，這樣才能有效的將審計風險降低，并配合新型的審計模式查證打擊舞弊現(xiàn)象的盛行。

（三）建立風險導向型計算機審計信息系統(tǒng)與交流平臺

在風險導向型審計模式下，計算機審計更有利于評估審計風險，實現(xiàn)對審計工作全過程的監(jiān)督和控制;所以商業(yè)銀行應該快速構建計算機信息系統(tǒng)審計和信息交流平臺，在計算機專業(yè)人才的技術支持下，開發(fā)計算機輔助審計APP，將風險評估的構架和方法融入到軟件當中，實時監(jiān)測、管理和完善審計資料數(shù)據(jù)庫，建立風險預警機制，根據(jù)軟件提供的預警信息，及時處理和規(guī)避風險;正確高效的引用風險導向型審計模式和計算機技術。

四、結束語

總的來說，商業(yè)銀行引入風險導向型審計工作模式，雖然可以降低審計評估工作的風險系數(shù)還能打擊舞弊行為，但是這種新型模式要在不斷地應用和總結中才能發(fā)揮出其顯著的效果;所以商業(yè)銀行一方面要結合計算機信息技術來發(fā)展風險導向型審計模式，另一方面要結合實際及時對這種模式有欠缺的地方及時做出改善，這樣才能有效的規(guī)避評估風險，讓商業(yè)銀行穩(wěn)定運營。

參考文獻：

[1]王永海，文華宜.關于風險導向型商業(yè)銀行審計的思考[J].審計研究（03）：31-33.