亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        合并利潤表的實踐探索

        2020-03-01 04:43:39羅先耘
        經濟視野 2020年22期
        關鍵詞:抵銷利潤表毛利

        □ 文| 羅先耘

        引言

        在合并報表的編制中,關聯交易和往來是發(fā)生頻次較高的事項,特別內部交易比較頻繁的企業(yè)集團,內部交易合并抵銷是一件比較頭痛的事情,具體如何去實現有效的抵銷,有關書藉則語焉不詳。如何快捷、完整地抵銷內部交易,還原清晰準確的合并數據,是每個合并報表編制人員孜孜以求的夢想。本文從實踐角度出發(fā),與各位同仁分享一下合并利潤表編制的一些思路和做法,希望得到各位同行和前輩的指正,同時也希望對正在迷?;蚣m結的合并報表編制人員一點啟發(fā)。

        會計準則對合并利潤表內部交易抵銷的編制要求及現實選擇

        會計準則對合并利潤表的編制要求

        企業(yè)會計準則第33第二節(jié)、第三十四條,對合并利潤表的描述是這樣的,“母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品,期末全部實現對外銷售的,應當將購買方的營業(yè)成本與銷售方的營業(yè)收入相互抵銷。母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品,期末未實現對外銷售而形成存貨、固定資產、工程物資、在建工程、無形資產等資產的,在抵銷銷售商品的營業(yè)成本和營業(yè)收入的同時,應當將各項資產所包含的未實現內部銷售損益予以抵銷”。

        現實選擇

        為了核算和管理方便,集團內部產品交易設置了統一的生產成本加成比例,通過金蝶“組織間結算”將內部交易集中進行管理和結算;由于系統設置的原因,有關系統設置也較為復雜,產品實行批號管理,要完成完整的合并抵銷,需對海量的底層數據進行精準地識別。在此,以內部產品交易這一典型事項,用兩種方法進行合并抵銷實例闡述。

        1.間接抵銷法---存貨中未實現內部交易損益的計算及合并賬務處理問題。一是計算步驟。首先,將銷售出庫單上主要需要信息,如銷售出庫日期、業(yè)務單據號、客戶信息等列表;然后將內部“組織間結算”系統里“應收結算清單”里的主要需要匹配的信息,通過VLOOKUP函數查找關鍵信息“業(yè)務單據號”,匹配出“組織間結算”系統“應收結算清單”中缺失的“客戶”信息。第二步,在“應收結算清單”增加“客戶”列,將第一步獲取的“客戶”信息填充到“客戶”列。第三步,需將“組織間結算”系統里“應收結算清單”表頭增加“未實現內部交易損益”列,將所有未實現內部交易損益按既定的加成辦法還原、計算出來,暫叫它“累計內部交易毛利計算表”。第四步,以“發(fā)出商品”期末余額信息為基礎,在表頭信息增加“未實現內部交易損益”列,在“應收結算清單”篩選與“發(fā)出商品”清單里客戶、物料編碼、產品名稱、系統批號、庫存數量等5個維度信息一致數據,取其“未實現內部交易損益”列數據進行匯總。這也是最關鍵的一步,需要使用SUMIFS函數,進行多條件單元格求和。二是合并賬務處理。我們可以在“發(fā)出商品”期末余額表“未實現內部交易損益”列看到,部分數據進行了填充,即存在未實現內部交易損益,沒有的即為零。按此列數進行匯總,即為當期期末“發(fā)出商品”中包含的未實現內部交易損益,此部分應沖減合并期期末存貨余額和增加當期銷售成本,并考慮對當期所得稅的項。假如期末內部未實現損益為100萬,所得稅稅率為25%,調整合并會計分錄如下:

        A、調整未實現內部交易損益對存貨和營業(yè)成本的影響

        借:營業(yè)成本 100萬

        貸:存 貨 100萬

        B、調整未實現內部交易損益對所得稅的影響

        借:遞延所得稅資產-內部未實現毛利 25萬

        貸:所得稅費用-遞延所得稅費用 25萬

        此數據,我們可以通過篩選或透視“應收結算清單”數據,來驗證此批號的產品是否存在和金額的準確性。經筆者驗證、比對的結果是沒問題的。

        2.直接抵銷法--還原內部交易損益對外部客戶銷售成本的影響。在編制合并利潤表時,視同內部交易已完全抵銷,直接取外部客戶的應收明細表數據,以其表所列收入為合并報表營業(yè)收入,將其所列成本中包含的未實現內部交易損益剔除,即為真實營業(yè)成本。筆者將此方法命名為直接抵銷法。第一步,引出金蝶系統外部客戶“應收結算清單”,在“成本金額”列后增加“內部交易毛利”列,作為成本金額的抵減項。第二步,在工作表新增表頁,將前述的“累計內部交易毛利計算表”主要信息復制進去。第三步,使有SUMIFS函數,匯總計算“累計內部交易毛利計算表”中的“內部交易毛利”列。將兩表客戶、產品名稱、產品編碼、產品系統批號、庫存數量等5個維度信息一致的數據匯總計算至“成本金額”列后增加的“內部交易毛利”列,即為成本金額的抵減項。第四步,用“成本金額”列減去“內部交易毛利”列金額匯總,即為當期合并利潤表營業(yè)成本。第五步,在合并利潤表增加前述的“發(fā)出商品”期末余額合并調整項及其他稅費等調整,即完成合并利潤表編制。

        合并利潤表的實踐探索

        上述兩種不同的編制方法,分別從不同的角度去詮釋合并利潤表,可相互印證,似有殊途同歸的意味。總之,合并利潤表編制,特別是內部交易合并抵銷是一個復雜的系統工程,要想高質量地完成工作,首先要熟悉業(yè)務,要有清晰的邏輯思維,條分縷析,從海量數據尋找關鍵信息,并輔之予高效的函數工具,就能讓我們撥冗而出!

        猜你喜歡
        抵銷利潤表毛利
        本地人
        意林彩版(2022年2期)2022-05-03 00:07:26
        債務人的抵銷權在債權讓與形態(tài)下的風險探究
        法制博覽(2021年31期)2021-11-24 09:30:46
        主債務人對債權人有抵銷權時保護保證人的兩種模式及其選擇
        南大法學(2021年5期)2021-04-19 12:26:12
        2019年中國進出口銀行河北省分行利潤表
        2019年國家開發(fā)銀行河北省分行利潤表
        2020年國家開發(fā)銀行河北省分行利潤表
        2020年中國進出口銀行河北省分行利潤表
        滴水藏海
        論形成權行使中的先定力
        ——以法定抵銷為例
        關于企業(yè)破產抵銷法律問題的相關研究
        法制博覽(2016年33期)2016-02-01 19:24:10
        亚洲香蕉久久一区二区| 日本熟日本熟妇中文在线观看| 桃花影院理论片在线| 久久艹影院| 久久久99精品成人片中文字幕| 亚洲二区三区在线播放| 在线天堂av一区二区| 国产欧美日韩精品专区| 久久精品一区二区免费播放| 日韩中文字幕无码av| 亚洲中文字幕亚洲中文| 人妻精品视频一区二区三区| 欧美激情综合色综合啪啪五月| 欧美丰满熟妇aaaaa片| 国产久热精品无码激情 | 日韩极品视频在线观看| 国产精品三区四区亚洲av| 久久99国产精一区二区三区| 99精品视频免费热播| 国产精品专区一区二区av免费看| 国产成人精品一区二三区孕妇| 免费高清av一区二区三区 | 国产在线精品一区二区三区不卡| 亚洲高清国产品国语在线观看| 亚洲一区二区视频蜜桃| 日韩精品第一区二区三区| 国产免费av片在线观看| 欧美精品AⅤ在线视频| 麻豆三级视频网站在线观看 | 中文字幕女优av在线| 久久久国产精品黄毛片| 国产人澡人澡澡澡人碰视频| 少妇深夜吞精一区二区| 午夜天堂精品久久久久| 亚洲妓女综合网99| 亚洲中文字幕有综合久久| 伊人久久大香线蕉av五月| 国产一区二区三精品久久久无广告 | 日本在线观看一区二区三区视频| 国语自产精品视频在线看| 日本午夜免费福利视频|