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        淺析營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響

        2020-03-01 04:43:39王清蓮
        經(jīng)濟(jì)視野 2020年22期
        關(guān)鍵詞:專用發(fā)票營業(yè)稅發(fā)票

        □ 文| 王清蓮

        營業(yè)稅改增值稅能夠高度順應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,從設(shè)立試點后,受到了社會大眾的廣泛關(guān)注,參與的企業(yè)也越來越多,該模式也直接影響了企業(yè)的財務(wù)管理。對此,企業(yè)需正確認(rèn)識營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響,以期在改革的過程中把握機遇,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展。

        營改增概述

        營改增從某種意義上來講是稅種發(fā)生了變化。國家將營業(yè)稅的應(yīng)稅項目變?yōu)樵鲋刀惖膽?yīng)繳項目。增值稅是企業(yè)生產(chǎn)中生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)過程中所產(chǎn)生的增值部分進(jìn)行繳納稅款的稅種,可有效控制重復(fù)納稅。我國有關(guān)部門最先在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運輸業(yè)中試行營改增,在若干年后向全國各地推廣。從當(dāng)前試點概況中不難看出,該政策對中小企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了較大的影響,將廣告行業(yè)作為主要的分析對象,推行營改增前,中小規(guī)模廣告公司需繳納5%的營業(yè)稅,出臺該政策后,需要繳納的稅費僅為3%。從上可以看出,營改增有利于降低企業(yè)的稅負(fù)。

        營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響

        (1)對會計核算的影響。營改增后,我國的會計制度也使?fàn)I業(yè)稅和增值稅在會計工作中發(fā)生較大的變化。營改增之初,部分地區(qū)采用當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣除當(dāng)期銷項稅的計算方式,故而有增值稅的稅額計算方式也不同以往?;旌辖?jīng)營企業(yè)主要以內(nèi)容分類,以內(nèi)容分類會計核算企業(yè)。但是部分企業(yè)為復(fù)合型企業(yè),需要結(jié)合業(yè)務(wù)類型引入不同的稅率完成會計核算工作,且稅率相對較高,無法減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。另外,會計人員個人素質(zhì)的差異也會影響會計工作的有序開展。(2)對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響。增值稅本質(zhì)上是一種附加稅,營業(yè)稅則是稅收,營地變化后,企業(yè)的稅基也產(chǎn)生了較大變化,根據(jù)原增值稅納稅方式,增值稅納稅人不可在經(jīng)營中扣除增值稅進(jìn)項稅額。稅制改革后也在一定程度上提高了服務(wù)行業(yè)的可抵扣進(jìn)項稅額,可抵扣稅項比例也從7%升至11%。因此營地改革可有效減輕企業(yè)的稅負(fù)。但是企業(yè)發(fā)展階段和經(jīng)營策略均存在較大差異,營改增時出現(xiàn)了諸多問題,這也在一定程度上增加了企業(yè)的納稅金額。(3)對企業(yè)財務(wù)分析的影響。增值稅和營業(yè)稅在會計處理中存在顯著差異。增值稅不出現(xiàn)在損益表當(dāng)中,改革后,企業(yè)內(nèi)部負(fù)債表中不得納入營業(yè)稅,減少了企業(yè)期末余額。企業(yè)固定資產(chǎn)原址和累計折舊也隨之減少,短期內(nèi)也會減少公司的資產(chǎn)和負(fù)債,降低營業(yè)稅金及附加稅金額。但是這也會增加企業(yè)流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的權(quán)重,企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的費用明顯減少,以此提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。(4)對企業(yè)發(fā)票管理的影響。稅收變化中,企業(yè)的發(fā)票類型也隨之變化,針對小規(guī)模納稅人,能夠開具一般發(fā)票,而基于一般納稅人角度,發(fā)票主要分為普通發(fā)票和特殊發(fā)票。營改增后,營業(yè)稅和增值稅專用發(fā)票間存在差異。企業(yè)不重視發(fā)票管理,也忽視了不同發(fā)票的科學(xué)識別,進(jìn)而增加了發(fā)票管理中的風(fēng)險。如違反了法律法規(guī),則需承受法律的嚴(yán)懲。我國法律規(guī)范中對增值稅專用發(fā)票也提出了較為嚴(yán)格的要求。

        完善企業(yè)財務(wù)管理的有效策略

        1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)。營改增稅收政策能夠促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,但與此同時,也為企業(yè)建設(shè)帶來了諸多的挑戰(zhàn),企業(yè)需要應(yīng)對較高的財務(wù)風(fēng)險,財務(wù)管理中也需要應(yīng)對更多不確定性因素。為此,企業(yè)應(yīng)結(jié)合營改增的特點,適當(dāng)調(diào)整、優(yōu)化內(nèi)控結(jié)構(gòu),加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別和處理的能力,企業(yè)還需根據(jù)發(fā)展現(xiàn)狀加大管理監(jiān)督檢查力度,協(xié)調(diào)企業(yè)發(fā)票流、付款流及實物流。這樣可有效控制營改增對企業(yè)的不利影響,推動企業(yè)平穩(wěn)運營。再者,企業(yè)還要結(jié)合營改增的要求創(chuàng)建完善的財務(wù)管理機制,改革風(fēng)險防范機制,提升企業(yè)內(nèi)部控制的水平。

        2.積極調(diào)整納稅籌劃。營改增可減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),企業(yè)財務(wù)管理人員需不斷改善納稅籌劃,一方面滿足規(guī)范要求,另一方面也可減輕企業(yè)的稅負(fù)。財務(wù)管理人員應(yīng)準(zhǔn)確把握營改增制度的內(nèi)容,確定會計核算、財務(wù)管理中所發(fā)生的變化。基于會計計算方式和調(diào)整財務(wù)管理流程的方式,降低企業(yè)的應(yīng)納稅額。此外,企業(yè)財務(wù)管理的差異也使企業(yè)的稅率有所不同。對此,企業(yè)財務(wù)管理人員要合理劃分企業(yè)業(yè)務(wù)類型,不可以企業(yè)收入最高的業(yè)務(wù)作為納稅標(biāo)準(zhǔn),在合理范圍內(nèi)避稅,減輕企業(yè)稅負(fù)。

        3.加強增值稅發(fā)票管理規(guī)范化建設(shè)?,F(xiàn)階段,稅務(wù)部門十分重視增值稅專用發(fā)票管理,我國法律法規(guī)中也對增值稅專用發(fā)票管理與應(yīng)用提出了具體的規(guī)定。

        對此,企業(yè)財務(wù)管理人員需不斷優(yōu)化和完善專用發(fā)票管理,促進(jìn)管理工作規(guī)范化及科學(xué)化建設(shè)。具體來說,人員要結(jié)合法律文件和稅務(wù)局規(guī)定的要求,調(diào)整增值稅專用發(fā)票管理辦法和流程,保證發(fā)票信息的真實性。且財務(wù)管理人員在開具增值稅專用發(fā)票時,必須嚴(yán)格遵守法律法規(guī),如出現(xiàn)發(fā)票管理問題,可及時采取有效的處理措施,規(guī)避票據(jù)管理風(fēng)險,促進(jìn)營改增企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展。

        結(jié)束語

        營改增制度可促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步經(jīng)營,也會影響企業(yè)的會計核算、財務(wù)分析、發(fā)票管理、財務(wù)風(fēng)險和納稅管理等工作。建立完善的企業(yè)內(nèi)控管理制度,促進(jìn)增值稅發(fā)票規(guī)范化管理,加大財務(wù)風(fēng)險控制力度,能夠推動企業(yè)財務(wù)管理工作的有序開展,維護(hù)企業(yè)的綜合效益。

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