6.按月申報營業(yè)稅的小微企業(yè)免征營業(yè)稅如何進行會計處理

問：我公司是營業(yè)稅納稅人，于2014年10月8日提供營業(yè)稅勞務(wù)并開具普通發(fā)票9000元，10月12日提供營業(yè)稅勞務(wù)并開具普通發(fā)票11000元，10月31日提供營業(yè)稅勞務(wù)并開具普通發(fā)票10000元。請問，我公司該如何進行會計處理？

鶴崗恒益環(huán)保技術(shù)有限公司 李雷

答：10月8日的會計處理：月底通過計算，當月營業(yè)額為3萬元，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）第一條的規(guī)定，沒有超過3萬元，免征營業(yè)稅，不用做營業(yè)稅及其附加稅費這方面的會計處理。

如果貴公司當月總的營業(yè)額為30100元，超過了3萬元，應(yīng)全額計算繳納營業(yè)稅。假設(shè)營業(yè)稅稅率為5%，城建稅稅率為7%，教育費附加費率為3%，地方教育附加費率為2%，會計處理如下：

黃笑萍