10.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書比對異常如何抵扣稅款

問：我公司是一家從事特種紙制造和銷售的企業(yè)，生產(chǎn)所用析、原木木漿主要從國外進(jìn)口。7月上旬，我公司進(jìn)口一批原木木漿，海關(guān)完稅價(jià)格327600元，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅55692元，并收到了海關(guān)開具的進(jìn)口增值稅專用繳款書。8月初，我公司向國稅局報(bào)送了《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對。在9月的申報(bào)期內(nèi)，國稅部門告知稽核比對結(jié)果為不符，因而這筆進(jìn)項(xiàng)稅額就不得抵扣了。請問，我公司應(yīng)如何采取補(bǔ)救措施，才能申報(bào)抵扣該筆稅款？

浙江省宏發(fā)特種紙業(yè)公司 李計(jì)

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2013年第31號，以下簡稱《公告》）第一條的規(guī)定，自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。該《公告》第四條明確規(guī)定：稽核比對的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。《公告》第六條規(guī)定：（一）對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。（二）對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。（三）對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。

針對你公司的情況，應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，如果屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，可向主管國稅部門申請數(shù)據(jù)核對，由主管國稅部門會同海關(guān)進(jìn)行核查，并根據(jù)核查結(jié)果確定稅款抵扣與否。

謝正土