□ 文| 曹蘭蘭

企業(yè)內(nèi)部控制問題分析

1.內(nèi)部執(zhí)行力度不夠。內(nèi)部控制體系的建設需要嚴謹?shù)膱?zhí)行去推進，確保相關政策、制度能夠得到高效落實是該體系建設的關鍵。但從目前企業(yè)的執(zhí)行情況來看，顯然“形式主義”盛行，雖然絕大多數(shù)企業(yè)在制度的迭代方面十分積極，但制度并未得到如實落實，這就造成體系建設停滯不前。雖然不斷更新各項制度，但是制度執(zhí)行力不夠，存在有制度，沒有積極學習吃透各項制度，造成制度執(zhí)行力度不夠。

2.風險評估與預防缺失。國內(nèi)企業(yè)普遍缺乏跨企業(yè)交流的意識，對市場缺乏科學合理的預知，致使其會面臨多方面的風險因素。而企業(yè)在管理方面缺失風險評估與預防，就會導致企業(yè)面臨一定的隱患，不僅僅會對企業(yè)內(nèi)部管理造成消極影響，甚至會使企業(yè)面臨巨額的經(jīng)濟損失。

3.內(nèi)部審計流于形式。審計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部管控的重要工作之一，其通常貫穿于企業(yè)管理的方方面面，是內(nèi)部問題反饋、解決的重要工作。然而，目前企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督明顯存在“形式主義”，很多時候并未實施實質性的審計與監(jiān)督，以最終的結果作為審計與監(jiān)督的重點。

4.內(nèi)部控制檢查評價欠缺。內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權力機構對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。良好的企業(yè)內(nèi)部控制不僅要求制度化，同時應配有相應的檢查與評價制度。但有些企業(yè)內(nèi)部控制制度的檢查與評價流于形式，沒有建立一整套的檢查與評價制度。此外，企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調與監(jiān)督，導致各種信息不能得到快速傳遞與交流。

如何有效強化企業(yè)內(nèi)部控制體系建設

1.強化內(nèi)部執(zhí)行力度。企業(yè)執(zhí)行力度的不足嚴重阻礙其內(nèi)部控制體系的建設，因為，很多大型企業(yè)在相應制度的更新?lián)Q代方面還是比較追求時效性的，但由于其內(nèi)部執(zhí)行欠缺，制度得不到落實，難以有效促進內(nèi)部控制體系的建設。因此，企業(yè)應重視此方面執(zhí)行力度的管控，確保制度、方案能夠得以高效落實，以推動企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設。具體如下：第一，責任細化。通過責任制度的完善與優(yōu)化，將責任細化至個人，這能夠有效督促全員參與內(nèi)部控制體系的構建，增強企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行力；第二，獎懲激勵與警示。通過完善獎懲制度，并嚴加落實，對表現(xiàn)優(yōu)異的員工予以獎勵，樹立模范，對工作消極的員工給予適度的懲罰，以警示他人。

2.健全風險評估。企業(yè)經(jīng)營運作過程中會面臨一定的風險，所以，風險防控評估工作不可或缺，其亦是內(nèi)部控制體系建設不可或缺的重要組成。而風險防控預評估所面臨的未知因素較多，需要管理者就已知信息進行細致分析、處理，并結合以往風險防控工作，對可能發(fā)生的風險及時防控、評估，以更好地促進內(nèi)部控制體系的建設。具體可從以下幾點考慮：第一，增強人員風險認知與防控意識。通過培訓教育的方式，使其在面對風險時有意識地采取行動，這樣可以使得基層風險快速反饋，得到及時處理；第二，健全風險預警機制。充分發(fā)揮信息化技術，構建風險預警機制，借助信息化技術，如，大數(shù)據(jù)，進行信息化全面分析與比對，精準預測、精準定位，精準預防；第三，增強人員專業(yè)能力。風險評估亦需要具備一定的專業(yè)知識與能力，所以需增強人員此方面的專業(yè)能力。

3.嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計。審計與監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成，其可以使得企業(yè)內(nèi)部控制體系更加規(guī)范，穩(wěn)定性、科學性亦會有所提升?；诖耍髽I(yè)應強化內(nèi)部審計與監(jiān)督，并從制度和部門職能兩方面給予適度的“照顧”，以充分發(fā)揮審計與監(jiān)督之功效，避免職責矛盾造成的內(nèi)部管理問題。具體可從如下幾點考慮：

第一，全周期監(jiān)督管理。審計與監(jiān)督工作要遍布于企業(yè)內(nèi)部管理的方方面面，全周期進行，綜合分析，統(tǒng)籌兼顧。

第二，審計人員專業(yè)性。審計工作需要熟練分析多種信息數(shù)據(jù)，并對相關設備精通，這就需要專業(yè)人員去支撐。

第三，內(nèi)外監(jiān)督共存。片面的監(jiān)督難以實現(xiàn)公正客觀的評價，通過內(nèi)外共存的監(jiān)督方式，互補互助，促進內(nèi)部控制體系的構建。

4.加大監(jiān)督評價力度。全面實施企業(yè)自評，督促所屬企業(yè)每年對內(nèi)控體系的有效性進行全面自評，客觀、真實、準確揭示經(jīng)營管理中存在的內(nèi)控缺陷、風險和合規(guī)問題，形成自評報告。加強監(jiān)督評價，要在企業(yè)全面自評的基礎上，制定年度監(jiān)督評價方案，圍繞重點業(yè)務、關鍵環(huán)節(jié)和重要崗位，對企業(yè)內(nèi)控體系有效性進行監(jiān)督評價，充分運用監(jiān)督評價結果。

啟示

新時代的企業(yè)需要健全、穩(wěn)定的內(nèi)部控制體系來維持企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。針對此方面內(nèi)部環(huán)境、執(zhí)行力度、風險評估、審計監(jiān)督、內(nèi)部控制評價等多方面的問題，相關企業(yè)及負責人需高度重視，從思想上意識到內(nèi)部控制體系對企業(yè)的重要性，并通過對內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化、執(zhí)行力度的加強、風險評估的管理以及審計監(jiān)督的高度落實等多種舉措，針對性地解決此方面的問題，更好地對企業(yè)實施管控，促進企業(yè)可持續(xù)健康成長。