摘? 要：企業(yè)在設(shè)置財務(wù)崗位的時候，需要對崗位設(shè)置管理的風(fēng)險進行研究，還要確保人員分配的合規(guī)性與合理性，提升內(nèi)部管理水平，建設(shè)廉政風(fēng)險防控體系。下面從單位財務(wù)崗位設(shè)置基本原則入手，分析了企業(yè)財務(wù)崗位設(shè)置要求與核心職責(zé)。并以此為依據(jù)，提出了提升對內(nèi)部控制的認識、落實關(guān)鍵崗位定期輪崗制、加強監(jiān)督管控力度等風(fēng)險防控策略，具體闡述如下。

關(guān)鍵詞：財務(wù)崗位;設(shè)置要求;風(fēng)險防控

引言：財務(wù)崗位管理是企業(yè)開展管理活動的關(guān)鍵構(gòu)成部分，關(guān)系到后續(xù)經(jīng)營活動的開展。財務(wù)部門主要就是進行資金籌集、投資、分配等，發(fā)揮的核心職能就是計劃與做出合理化的決策。由此得知，財務(wù)崗位員工的基本工作就是對財務(wù)關(guān)系進行處理，還需要組織多項合理的財務(wù)活動。要想避免產(chǎn)生不必要的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險，就需要做好預(yù)算管理、會計核算的工作，還需要對財務(wù)崗位基本職責(zé)、工作流程進行梳理，及時了解各項業(yè)務(wù)活動可能蘊藏的風(fēng)險點，提出配套的解決方案，避免產(chǎn)生不必要的風(fēng)險問題，切實提升單位的綜合財務(wù)管理能力。

一、單位財務(wù)崗位設(shè)置基本原則

1.根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置崗位原則

各個企業(yè)在設(shè)置會計崗位的時候，需要對業(yè)務(wù)工作基本特點、開展活動的規(guī)模、管理體制等進行控制，并且保證人員配置、崗位安排相互適應(yīng)。例如，若企業(yè)的業(yè)務(wù)量繁重、實施活動復(fù)雜、管理要求較高。在設(shè)置會計人員的時候，就需要進行精細的分工，適當(dāng)增加會計人員崗位，或是一個崗位安排多名職工[1]。若業(yè)務(wù)活動較少、流程較為簡單、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量比較少的單位，會計機構(gòu)內(nèi)部分工就不用特別精細，則不用安排過多會計崗位，適當(dāng)減少會計人員。

2.內(nèi)部牽制及制約原則

在國際上，會計內(nèi)部制約原則也可以稱作為責(zé)任分離原則。日常的資金支出、賬款都需要安排不同人員進行管理，進而發(fā)揮出內(nèi)部牽制與制約制度的效用。也就是說，涉及到款項收付、會計結(jié)算、信息資料登記的工作，需要安排兩名或以上的員工辦理，進而達成相互制約的目的。制定內(nèi)部牽制、制約制度實施，需要確保貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)的安全性，還要避免會計人員出現(xiàn)舞弊情況。例如，會計工作崗位的出納人員，不能擔(dān)任會計稽核的工作。會計內(nèi)部牽制、制約原則的要求包括很多。而會計稽核工作、保管會計檔案、登記會計信息等，都需要進行內(nèi)部牽制與制約。

二、單位財務(wù)崗位設(shè)置要求與核心職責(zé)

1.會計主管人員崗位

對于會計主管人員崗位的核心職責(zé)進行分析，主要就是企業(yè)會計工作全面引導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定配套的財務(wù)會計制度，還需要嚴格執(zhí)行各項制度，為企業(yè)的成本、財務(wù)等事項進行合理的規(guī)劃[2]。組織與實施開展后續(xù)財務(wù)成本分析工作，對涉及到財務(wù)活動的關(guān)鍵事項作為相應(yīng)的決策，還需要對經(jīng)濟合同、協(xié)議等進行全面審查。

2.出納崗位

出納崗位會計人才的核心職責(zé)，就是辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，登記與保存賬目，還需要妥善的保管財務(wù)專用章，并做好原始憑證保管、空白支票保管工作。

3.固定資產(chǎn)、材料物資核算崗位

固定資產(chǎn)、材料物資核算崗位的基本職責(zé)，就是提出材料物資的管理與核算方法，還需要做好固定資產(chǎn)管理工作，真正參與到編制材料物資采購計劃、更新編制采購計劃的過程中。而開展材料物資賬務(wù)核算、固定資產(chǎn)清查工作，則需要明確固定資產(chǎn)折舊去方法，做好計提折舊的工作，確保材料物資清查及時性。

4.工資核算崗位

工資核算崗位的基本職責(zé)就是，對勞資部門的薪資進行配合，并對資金進行核算與分配，進行相關(guān)賬簿的登記工作。根據(jù)相關(guān)要求，計提工會經(jīng)費、職工福利費用等。

5.成本核算崗位

成本核算崗位的基本職責(zé)就是確定成本核算方式、計取方式，根據(jù)計劃合理化編制成本費用，確保成本核算工作到位，對成本效益情況進行分析與匯總。

6.收入利潤核算崗位

收入利潤核算的崗位，基本職責(zé)就是結(jié)合發(fā)展需求，編制完善的收入與利潤計劃，并開展收入與利潤的全面核算工作，做好各類款項結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理工作。

三、單位財務(wù)崗位設(shè)置風(fēng)險防控策略

1.提升對內(nèi)部控制的認識

企業(yè)提升對內(nèi)控工作的認知，需要設(shè)置崗位不相容機制，并結(jié)合各個崗位的實際操作情況，提出有效的規(guī)避方案與策略。在了解財務(wù)崗位設(shè)置重要性的同時，做好財務(wù)崗位設(shè)置的監(jiān)督與控制工作。在制定不相容分離機制的同時，避免產(chǎn)生貪污舞弊的工作行為，實現(xiàn)財務(wù)崗位員工互相監(jiān)督，避免產(chǎn)生職務(wù)不相容的情況，做好實時監(jiān)督與控制工作。

2.落實內(nèi)控管理制度

企業(yè)合理化的設(shè)置財務(wù)崗位工作，需要深化內(nèi)控制度，并提升相關(guān)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)水平，自覺履行內(nèi)部管理制度。單位需要組織相關(guān)人員參與內(nèi)控知識學(xué)習(xí)過程中，結(jié)合風(fēng)險管理的程序，合理化開展財務(wù)崗位設(shè)置工作。

3.落實關(guān)鍵崗位定期輪崗制

對于關(guān)鍵人員、崗位人才來說，需要制定定期輪崗制，還要嚴格的執(zhí)行各項管理制度，提出制度層面的約束與監(jiān)督。定期輪換財務(wù)會計人員、出納人員、涉及資產(chǎn)的采購人員，相關(guān)人員需要保證做好輪崗交接的工作[3]。通過輪崗的方式，激發(fā)員工主觀能動性，提升相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)，避免產(chǎn)生財務(wù)舞弊的風(fēng)險問題。

4.加強監(jiān)督管控力度

企業(yè)要根據(jù)我國落實的會計核心規(guī)范化需求，對資金管理做出明確的規(guī)定。在制定嚴格內(nèi)控管理基本準則、崗位細則的同時，確保各項責(zé)任落實到個人。通過促進崗位互相監(jiān)督與約束，明確基本的職責(zé)分工情況。在落實財務(wù)公開制度的同時，將經(jīng)費支出情況公開出來，接受大眾的監(jiān)督。

5.實行收支兩條線

企業(yè)要將各項費用支出歸納到財務(wù)管理的范圍中，并踐行收支兩條線。在做好預(yù)算管理工作的同時，參照預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)上級撥款項目，對財務(wù)收支進行合理的安排，還需要做好規(guī)范化、制度化的開支把控工作。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)財務(wù)崗位設(shè)置工作，是做好內(nèi)部控制工作的核心內(nèi)容。通過合理化的設(shè)置財務(wù)人員工作崗位，可以確保單位的穩(wěn)定運行與發(fā)展，并保證經(jīng)營的合規(guī)性與合法性，創(chuàng)造更高的預(yù)期效益，明確員工核心崗位權(quán)限，落實崗位不相容分離機制，確保各個崗位相互監(jiān)督與約束，避免財務(wù)舞弊風(fēng)險問題發(fā)生。

參考文獻：

[1] 王若凡. 企業(yè)籌建期財務(wù)風(fēng)險控制[J]. 企業(yè)管理， 2019（2）：2.

[2] 馬愛愛. 論出納在財務(wù)管理中的作用及風(fēng)險防范[J]. 當(dāng)代會計， 2019（1X）：2.

[3] 黃曄. 事業(yè)單位崗位設(shè)置管理工作重難點及對策初探[J]. 中外交流， 2019， 026（019）：95.

作者簡介：張艷秋（1978.09—），女，漢，遼寧省鐵嶺市，本科，高級會計師，研究方向：會計管理。